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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Rechnungslegung des gesamten dargestellten Unternehmens abzustellen. Die Darstellungsmöglichkeit steht aber darüber hinaus jedem anderen Unter- nehmen offen… …Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Rechnungslegung, zur Sicherung der Ordnungsmä- ßigkeit der Rechnungslegung sowie zur Sicherung der Einhaltung der… …Gesetzgeber hiermit eine Fokussierung auf die Kontrollen zur Sicherstellung einer ordnungsmäßigen Rechnungslegung erwir- ken wollte. Die Identifizierung von… …verstanden18. Dem ist im Hinblick auf durchaus relevante Risiken für eine fehlerhafte Rechnungslegung z.B. durch bewusste Ver- stöße (Fraud) mittels… …Verpflichtung zur ordnungsmäßigen Rechnungslegung schränkt aller- dings die Entscheidungsmöglichkeit des Managements in Bezug auf Risikoappetit und -toleranz… …IKS der Rechnungslegung zusammen- hängend vorzunehmen. Eine Darstellung innerhalb des Risikoberichts wird es aber unter Umständen erleichtern, auf… …RMS der Rechnungslegung mit der Be- schreibung des Gesamt-RMS Zur Sicherstellung einer gesamtheitlichen Risikodarstellung und -würdigung sowohl der… …. Gleichwohl wird eine solche Pflicht zur Einrichtung angemessener Maßnahmen zur Vermeidung oder Aufdeckung von Fehlern in der Rechnungslegung sich aus anderen… …Rechnungslegung auf ein allge- mein anerkanntes Rahmenwerk für solche Systeme aufgebaut hat, ist dies in der Berichterstattung anzugeben. Der Entwurf zum Standard… …Risikomanagementsystem Wie im Abschnitt über den Berichtsgegenstand dargestellt, sind im Wesentlichen die Teile des Gesamt-RMS als RMS in Bezug auf die Rechnungslegung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Einleitung

  Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Anforderungen an die Lagebericht- erstattung als separates Instrument der Rechnungslegung schien in der Vergan- genheit eher ein Sonderweg zu sein…
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  Grundlagen der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Reform im Rahmen der externen Rechnungslegung sig- nifikant an Relevanz gewonnen hat. Die gestiegene Relevanz des Lage- und Konzernlageberichts liegt… …. Konzernlagebericht bereitgestellten Informationen unterstützen den Adressaten der Rechnungslegung im Sinne einer Entschei- dungshilfe, die Risiken einer künftigen… …(Konzernlagebericht) und § 297 Abs. 2 S. 2 HGB (Konzernabschluss) als vollständig voneinander unabhängige Instrumente der externen Rechnungslegung im Sinne eines… …. ADS: Rechnungslegung und Prüfung, § 315 HGB, 1996, Rz. 4; Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele (Hrsg.): Bilanzrecht Kommentar, § 315 HGB… …vollständig vom Jahres- bzw. Konzernabschluss isoliertes Instrument der externen Rechnungslegung dar- stellt.18 Diese Meinung wird durch die fast identischen… …Informations- instrument der handelsrechtlichen Rechnungslegung darstellen.20 Im Rahmen dieser sogenannten Prognoseberichterstattung soll das berichtspflichtige… …, Regierungsbegründung, 2004, S. 30. 22 Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung, § 289 HGB, 1995, Rz. 22 und Rz. 26; Böcking, H.-J./ Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele… …gezählt werden sol- len, die ein als schutzwürdig eingestuftes Informationsinteresse im Sinne einer Abhängigkeit von den durch die externe Rechnungslegung… …Konzern- ___________________ 43 Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung § 289 HGB, 1995, Rz. 40; Baetge, J./Kirsch, H.- J./Thiele, S.: Bilanzen, 2011, S. 729… …Personen richtet, welche Fachkenntnisse im Bereich der externen Rechnungslegung vorweisen. Daher soll der Lage- bzw. Konzernlagebericht in deutscher…

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  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Rechnungslegungsgrundsätze sind zunächst die gesetzli- chen Regelungen mit Bezug zur Rechnungslegung einschließlich der geltenden ___________________ 1 Vgl. IDW PS 200, Rz… …5 D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 469 EU-Verordnung zur internationalen Rechnungslegung zu beachten. Gleiches gilt für gesetzlich… …Rechnungslegung stellen die Sichtweisen des Berufsstandes der Wirt- schaftsprüfer zu Rechnungslegungssachverhalten dar. Eine Abweichung von die- sen Standards ist… …nur in Ausnahmefällen zulässig und stets im Prüfungsbericht zu begründen.8 Die Entwürfe zu Stellungnahmen zur Rechnungslegung sowie die… …Rechnungslegung gewahrt. Daher erfolgt ledig- lich eine Berichterstattung im Prüfungsbericht; ein Einfluss auf den Bestäti- gungsvermerk besteht nicht. 28 –… …Bestätigungsvermerk, sofern keine Einwendungen gegen die Rechnungslegung bestehen, 2. Eingeschränkter Bestätigungsvermerk, sofern wesentliche Beanstandungen… …bestehen, die sich auf abgrenzbare Teile der Rechnungslegung beziehen, 3. Versagungsvermerk, sofern wesentliche Beanstandungen bestehen, die sich auf den… …trächtigenden bzw. bestandsgefährdenden Entwick- lungen • Unregelmäßigkeiten in der Rechnungslegung und sonstige Unregelmäßigkeiten Nur Konzernabschluss: •… …Rechnungslegung; Eingehen, ob unter Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Berichterstattung ein den tatsächlichen Ver- hältnissen entsprechendes Bild der… …nungs- system • Internes Kontrollsystem mit Bezug auf Rechnungslegung – Hinweis auf wesentliche Schwächen (ggf. systematische Fehler im Prozess, die…

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  Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …die Pflicht zur Lageberichterstattung auch die nach dem Publizitätsgesetz zur Rechnungslegung verpflichteten Gesellschaften. Demnach müssen die… …, Rz. 14. Eine Orientierung an § 289 HGB ablehnend: Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung § 289 HGB, 1995, Rz. 6 und Paetzmann, K., in… …, M., in Bertram/Brinkmann/Kessler/Müller (Hrsg.): HGB-Bilanz- Kommentar, 2012, § 293 HGB, Rz. 7. 21 Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung § 289 HGB… …Lage- bzw. Konzernlagebericht der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (kurz: DPR) i.S.d. § 342e Abs. 1 HGB nicht richtig oder nicht… …Prüfstelle für Rechnungslegung gemäß § 342b Abs. 2 S. 1–3 HGB den Lage- bzw. Konzernlagebericht derjenigen Unternehmen, ___________________ 45 Vgl. Böcking… …Korrektur verweigert bzw. an der Prüfung nicht mitwirkt, hat die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung gemäß § 342b Abs. 6 S. 1 Nr. 2 HGB hierüber die…

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  Lageberichterstattung nach den IFRS (Management Commentary)

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Commentary ein zusätz- liches Berichtselement im Rahmen der Rechnungslegung dar, das neben dem Abschluss (Financial Statements) erstellt werden kann…
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  Entwicklung der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Rechnungslegungsnormen bleibt von den Vorschriften der inter- nationalen Rechnungslegung unberührt. Der (Konzern-)Lagebericht ist weiterhin entsprechend den Vorschriften… …11 Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung, § 289 HGB, 1995, Rz. 4 und Hartmann, C.: Lageberichterstattung, 2010, S. 186. 12 Vgl. Böcking, H.-J./Dutzi… …das Transparenzrichtlinien-Umsetzungs- gesetz, dass der Lagebericht als Teil der unterjährigen Rechnungslegung auch gemäß § 37w Abs. 2 Nr. 2…

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  Checkliste

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …bericht relevanten Rechnungslegungsprozesse des Internen Kontrollsystems der Rechnungslegung (IKSdRL) und des Risikomanagementsystems der Rechnungslegung… …X X 171 Soweit kein IKS oder RMS in Bezug auf die Rechnungslegung besteht und entsprechend keine Beschreibung in den LB aufgenommen wurde… …Konzernlagebericht rele- vanten Rechnungslegungsprozesse des Internen Kontroll- systems der Rechnungslegung (IKSdRL) und des Risikoma- nagementsystems der… …Rechnungslegung (RMSdRL) (DRS 20.K168; K173) X X 173 Strukturen und Prozesse des IKSdRL und des RMSdRL (DRS 20.K170) X X 174 Name des allgemein… …die Rechnungslegung besteht und entsprechend keine Beschreibung in den Konzernlagebericht aufgenommen wurde: Entsprechende Negativaussage (DRS…

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  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …hat unabhängig von der angewendeten Rechnungslegung (HGB oder IFRS) eine Anwendung der Definition des IAS 24 zu erfolgen.23 Definitionsbasis ist, dass… …sowie etwaige Beispiele variieren kaum in Ab- hängigkeit von der jeweilig angewandten Rechnungslegung: In der nachfolgen- den Tabelle werden die… …anzuwendenden Rechnungslegung beeinflusst wer- den: Berichtspflichten Anwender, die einen Zwischenabschluss nach handelsrechtlichen Vorschriften erstellen…

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  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Ent- scheidungsrelevanz von Rechnungslegungsinformationen Baetge, J.: Objektivierung, 1970, S 168–169; Ruhnke, K.: Rechnungslegung, 2008, S. 38. 15… …§ 342 Abs. 2 HGB für den Konzernlagebericht nach § 315 HGB die Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Rechnungslegung vermuten lässt und dessen… …der Rechnungslegung nach IFRS werden in IFRS 7.22-24 eben- falls eine Reihe von Angaben zu den Sicherungsgeschäften gefordert, welche über die…

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