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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2014

  Fraud-Interviews in der Abschlussprüfung (Teil 1)

  Interviewablauf, Befragungstechnik und Techniken der Lügenerkennung
  

  Dr. Katharina Kümpel, Christoph Oldewurtel, Prof. Dr. Matthias Wolz

  …, S. 199-200. schlussprüfer hierbei doch im Rahmen der ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten mit großen Herausforderungen konfrontiert. 2 Denn im… …Abschlussprüfer zu ermöglichen. 8 Dies gilt umso mehr, da die bisherige Erfolgsquote von Abschlussprüfern auf Lügen im Rahmen von Interviews aufmerksam zu werden… …diesem Wege kann die Ermittlung und Bemessung der mandatsspezifischen Fraud-Risiken um die im Rahmen der Gespräche und Beobachtungen gewonnenen… …im Rahmen seiner Prüfungshandlungen zu Fraud zu befragen, um auf diesem Wege etwaige Hinweise auf begangene Verstöße zu erhalten. Wie er allerdings… …forensischen Prüfungspraxis verwiesen, 13 bleibt 8 Vgl. unter anderem auch m. w. N. Schindler, J.: Berücksichtigung von Verstößen im Rahmen der Abschlussprüfung… …2008, S. 538. möglich, vermieden werden oder in besonderen Fällen gar ein Vorwand konstruiert werden. 20 Im Rahmen der den Hauptteil des Interviews… …Alternativfragen. 23 Aufgrund des weitgehend eingeschränkten Antwortverhaltens auf geschlossene und Alternativfragen sollten im Rahmen eines strukturierten… …führt. 25 Auch aus diesem Grund sollte der aufgezeigte strukturierte Interviewablauf im Rahmen eines Fraud-Interviews durch den Abschlussprüfer Anwendung… …maximaler und zugleich wahrheitsgemäßer Informationen diskutiert, welches folglich auch als potenziell zielführend im Hinblick auf Fraud-Interviews im Rahmen… …Rahmen eines Fraud-Interviews neben verbalen Informationen zugleich eine Vielzahl weiterer Zusatzinformationen offenbaren, indem insbesondere das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Das deutsche Enforcement-Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …§ 44 Abs. 1 Satz 2 KWG (Sonderprüfungen im Rahmen der Bankenaufsicht)  und  §  83  Abs.  1  Satz  2  VAG  (Sonderprüfungen  im  Rahmen  der  Versicherungs‐  und  Pensionsfondsaufsicht)  beschränkt  und  kann  nur  in … …Rechtliche Grundlagen Die  gesetzlichen Grundlagen  einer  privatrechtlichen  Prüfstelle  im  Rahmen  des … …rissenen Vereinszwecken wird sichergestellt, dass sich die DPR exklusiv und un‐ abhängig  der  ihr  zugeschriebenen  Funktion  im  Rahmen  des  deutschen … …festgelegten Verfahrensablaufs  im  Rahmen  des  Enforcements  gem.  § 342b Abs. 1 Satz 2 HGB  ist  eine  Verfahrens‐… …diese Auskunft für eine ggf. später erfolgende Enforcement‐Prüfung für die DPR  nicht  verbindlich.  Die  bisherige  Erfahrung  zeigt  indes,  dass  im  Rahmen  einer  Voranfrage  geklärte …

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 5/2014

  Recht auf Vergessenwerden

  Dr. Carlo Piltz

  …der EuGH in seiner Entscheidung diese Kriterien, die im Rahmen eines Löschanspruchs nach Art. 12 lit. b DS-RL zu prüfen sind, bereits benannt hat… …betroffenen Person aus den Art. 7 und 8 der Charta der Grundrechte der Europäischen Union (EU-Charta) zu finden. 7 Im Rahmen dieses Ausgleichs sind laut dem… …sich daraus, dass eine Abwägung im Rahmen des Art. 7 lit. f DS-RL den gesetzlich geregelten Standardfall darstellt. Die Abwägung unter Einbeziehung etwa… …Fälle“ gestellt. Im Rahmen der stets bei Art. 7 lit. f DS-RL vorzunehmenden Abwägung spielen diese zunächst keine Rolle. Denn ansonsten würde der im Urteil… …besonders gelagert sind, im Rahmen der Abwägung die Einträge in Ergebnislisten löschen. 5. Google steht zwischen den Stühlen Die sich hieraus ergebenden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2014

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …Rahmen der vorzunehmenden Abwägung der Umstände des Einzelfalls sei zwar nicht auszuschließen, dass auch betriebsbedingte Gründe zu einer Unzumutbarkeit… …Gesellschaft im Rahmen der Annahme eines Austritts durch einen Gesellschafter erfüllen muss. 2.2 Sachverhalt Im Jahr 2006 erklärte der Kläger die… …Entscheidung des BGH: Annahmewille der Gesellschaft Im Rahmen seines Urteils vom 18. 2. 2014 2 bestätigt der BGH zunächst seine Rechtsprechung, wonach ein… …Handelsregister und damit dem Wirksamwerden von Kapitalmaßnahmen nicht entgegenstehen. Im Rahmen der Hauptversammlung wurde u. a. über einen Kapitalschnitt… …Anfechtungsklage argumentierten die Antragsgegner u.a. damit, dass ihnen im Rahmen der Hauptversammlung kein Sanierungskonzept vorgelegt wurde und eine vergleichbare…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2014

  Anlageberatung von Privatkunden – Aufgaben einer Compliance-Organisation

  DIIR – Arbeitskreis „Revision des Wertpapiergeschäftes“

  …linie der Kom mission (FRUG). Hiermit waren insbesondere wesentliche Änderun gen der Aufklärungspflichten im Rahmen des… …darstellt, obwohl dies nicht auf persönlichen Informationen zu seinen Umständen beruht. 2. Rechtlicher Rahmen Aufgrund von Schwächen in der Anlageberatung… …Gesetzgeber die gesetzlichen Rahmenbedingungen zum Schutz der Anleger weiter verschärft. Nachfolgende Anforderungen sind nach Auffassung der Autoren im Rahmen… …die effiziente Nutzung von Massendatenanalysen im Rahmen der Abschlussprüfung. Basierend auf dem risikoorientierten Prüfungsansatz werden Datenanalysen… …professionelle Kunden die relevanten Anlagerisiken mit Finanzgeschäften oder im Rahmen der Finanzportfolioverwaltung entsprechend ihren An- lagezielen finanziell… …vollständig sind und dass offensichtliche Unstimmigkeiten der Kundenangaben im Rahmen der Anlageberatung überprüft bzw. hinterfragt werden. Der Berater muss… …Schulungsunterlagen eingebunden werden und – bei Bedarf – Lehrveranstaltungen selbst durchführen. 3.5 Geeignetheit Im Rahmen einer Anlageberatung mit einem (Nicht)… …sicherheitsorientiert ausgerichtet werden und dem Bevollmächtigten gegenüber entsprechend begründet werden. Sollte dieser im Rahmen der Anlageberatung eine andere… …einschlägigen Vorgaben des WpHG (u. a. Dokumentationsanforderungen, Aufklärungspflichten) entsprechend eingehalten werden. Im Rahmen der Kontrolltätigkeiten… …Ombudsmann eingereicht wird. Zudem sind auch mögliche Verfahren im Rahmen des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Abwicklungsfällen im Kreditgeschäft

  Axel Becker

  …. Hierbei ist es erforderlich, dass die Prozessschnittstellen klar definiert sind und auch die Prüfungsaufgaben der Internen Revision im Rahmen der Ver-… …innerhalb des Kreditinsti- tuts idealerweise im Rahmen einer Systemprüfung auseinanderzusetzen. 6 Der Prüfungsansatz eignet sich insbesondere bei der… …Prüfung komplexer ganzheit- licher Prozesse und Verfahren. Häufig werden im Rahmen des risikoorientier- ten Prüfungsansatzes auch spezielle Fragestellungen… …Abwicklungskredite als eigenes Prüffeld betrachtet. Für das Prüffeld der Abwicklungskredite 3 gibt es in der Literatur einige Hilfsmittel, die im Rahmen der… ….: Prüfungsleitfaden für Problemkreditbereiche 2. Auflage, Heidelberg 2012, S.`20. 2 Vgl. Rosner-Niemes, S.: System-/Ablaufprüfungen im Rahmen eines… …Verfahrensprüfung. Folgende beispielhafte Funktionsprüfungen können im Rahmen von Prü- fungen der Abwicklungsbereiche durchgeführt werden: 4 1 Vgl… ….: System-/Ablaufprüfungen im Rahmen eines prozessorientierten Prüfungsansatzes, in: Becker, A./Wolf, M. (Hrsg.) Prüfungen in Kredit- und Finanzdienstleis- tungsunternehmen… …Funktion der Erteilung rechtswirksamer Kreditkündigungen Bei dieser Funktionsprüfung wird im Rahmen einer Stichprobe geprüft, ob bei den ausgewählten… …konzentriert. Daher sind Funktionsprü- fungen – wie die Systemprüfungen – im Rahmen der modernen risikoorientier- ten Prüfungsausrichtung verstärkt zu nutzen… …. 4.3 Einzelfallprüfungen Die Krediteinzelfallprüfung ist dadurch gekennzeichnet, dass der Kredit- nehmer im Rahmen der Revisionsprüfung individuell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Typische Prüfungsfelder im Enforcement

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …im  Rahmen  von  Enforcement‐Prüfungen  und deren Analyse  identifiziert. Ergänzende Hinweise über evtl. Anknüpfungs‐ punkte  der  DPR  sind  zudem … …die  wirtschaftlichen  Rahmen‐ bedingungen ganzer Branchen beeinflussen und zu  erheblichen Veränderungen … …Fehlerfeststellungen  für den Be‐ reich  „Unternehmenszusammenschlüsse“.  Vorgegangen  wird  im  Rahmen  der … …Kundenbeziehungen  hin‐ gewiesen  wird,  andererseits  jedoch  im  Rahmen  der  Erstkonsolidierung  kein  separater Vermögenswert hierfür angesetzt wird.  Zu  diesem … …der  Kaufpreisallokation  wird  das  im  Rahmen  eines  Unternehmenszusammenschlusses  erworbene  Nettovermögen  identifiziert  und … …Schulden,  die  im  Rahmen  eines  Unternehmens‐ ___________________ 236  … …Altregelung des IFRS 3 aus dem Jahr 2004.  Unternehmenserwerbe und damit verbundene Kaufpreisallokationen (IFRS 3) 135 Rahmen  einer  Erstkonsolidierung.  Ein … …Enforcement – Die Planungskonsistenz sollte beachtet werden: Sämtliche Prognosedaten, die  im  Rahmen  der  Akquisition  eine  Rolle  spielen  (als  Basis …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Steuerliches Risikomanagement

  Prof. Dr. Thomas Egner, Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …der gestalterischen Steuerplanung bis zur Kontrolle der Steuerdeklaration durch die Finanzverwaltung im Rahmen ei- ner Betriebsprüfung. Das Management… …, Jochen: Steuerver- einfachung im Rahmen der Unternehmensbesteuerung (1998), S. 89. 2 Vgl. zur Abgrenzung zum Begriff Tax Compliance, Streck, Michael, in… …entscheidungsverzerrend,4 so dass im Rahmen der Unternehmensplanung auch steuerliche Konsequenzen zu beachten sind (Steuerplanung). Zielsetzung der Steuerplanung ist es dabei… …besteht aber auch dann weiter, wenn die Finanzverwaltung zunächst die Auffassung des Unternehmens teilt. Im Rahmen der steuerlichen Kontrolle kann bei einer… …. Steuerhinterziehung verjährt erst nach 10 Jahren. Erhebliche Risiken für die Unternehmen bestehen auch im Rahmen der Steuer- erhebung für Dritte. Die Unternehmen… …Steuerphilosophie. Unterscheiden lässt sich zwischen einer reagierenden und einer agierenden Steuerplanung.11 Während der reagierende Steuerpflichtige im Rahmen der… …Risiken bewusst ist und die Ri- 18 Az. 1 StR 416/08. Um die steuerlichen Risiken im Rahmen des steuerlichen Risikomanagements angemessen behandeln zu… …können, ist das steuerliche Risikomanagement in drei Teilbereiche zu untergliedern:19 1.1. Risikoerfassung Planungsrisiken: Risiko, dass im Rahmen der… …. Risikobeurteilung Im Rahmen der Risikobeurteilung müssen die Steuerrisiken quantifiziert und mögliche Konsequenzen der Steuerrisiken ermittelt werden. 3.3. Maßnahmen… …Auskunft kann sich aber nur auf einen in der Vergangenheit bereits realisierten und im Rahmen der Außenprüfung geprüf- ten Sachverhalt beziehen (§ 204 Abs. 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Bankenrestrukturierung in Deutschland und der EU

  Lars Röh, Nina Scherber

  …Einrichtung der FMSA hatte der Gesetzgeber einen organisatorischen Rahmen und geeignete Ad-hoc-Maßnahmen zur kurzfristigen Stabilisierung des deutschen… …muss, mit welchen Maß- nahmen und in welchem zeitlichen Rahmen es die Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen sicherstellen will (§ 45 Abs. 2 KWG)… …. Im Rahmen dieser Befugnisse kann die BaFin auch in die Rechte der Ver- tragspartner des in die Krise geratenen Instituts eingreifen. Beispielsweise er-… …temrelevante Institute nur im Rahmen der Übertragungsanordnung (siehe Abschnitt 2.2.3) sowie der Sanierungs- und Abwicklungsplanung nach dem Trennbanken- gesetz… …Systemgefährdung folgenden Geschäftstag beendet werden (§ 13 KredReorgG). Dies betrifft insbesondere Close-Out-Nettings im Rahmen standardisierter Rahmenverträge… …, den der Gläubiger im Rahmen einer Abwicklung des Kreditinstituts im Falle einer unterbliebenen Ausgliederung erlöst hätte (§ 48h Abs. 1 S. 1 KWG)… …. Dem Bewertungsprüfer obliegt auch die gegebenenfalls vorzunehmen- de Werthaltigkeitsprüfung im Rahmen einer Sachkapitalerhöhung beim überneh- menden… …Ausgleich zu gewähren. Dieser Ausgleich erfolgt im Rahmen einer sogenannten Ausgleichsverbindlichkeit, wo- nach das bestandsgefährdete Kreditinstitut dem… …Rahmen einer partiellen Übertragung von der Ausgliederung erfassten Vermögensgegen- stände gehen dann in der partiellen Gesamtrechtnachfolge auf den… …übernehmenden Rechtsträger über.37 Der übernehmende Rechtsträger haftet auch für Verbindlichkeiten des be- standsgefährdeten Kreditinstitutes, die im Rahmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Das österreichische Enforcement- Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Die FMA hat ihren operativen Betrieb als unabhängige Behörde am 1. April 2002  im  Rahmen  des  Finanzmarktaufsichtsbehördengesetz  (FMABG)  aufgenommen.  Sie vereint damit die bislang … …ist gem. § 7 Abs. 1  RL‐KG  formalrechtliche  Aufgabe  der  FMA.  Im  Rahmen  dieser  Kompetenz  generiert  sie  für  das  österreichische  Enforcement‐Verfahren … …daher möglich (§ 7 Abs. 2 RL‐KG). Dabei sind Bank‐ und Abgabengeheimnisse zu  wahren.  4.3 Fallbezogene Voranfrage (Pre-clearance) Im  Rahmen  der  Enforcement‐Prüfung  werden  regelmäßig  komplexe  Themen‐ bereiche … …erfolgt, wird die  fallbezogene Voranfrage  in Österreich bei der FMA angesiedelt  sein.156  Inwiefern  die  im  Rahmen  der  Beantwortung  der  Voranfrage  durch … …pflichtet. Dabei gilt gem. § 4 Abs. 1 Satz 2 RL‐KG für den Abschlussprüfer grund‐ sätzlich, dass er nur zu solchen Informationen Auskunft erteilen muss, die ihm im  Rahmen  der  Abschlussprüfung  bekannt  geworden  sind  bzw. …

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