Fraud-Interviews in der Abschlussprüfung (Teil 1)

Interviewablauf, Befragungstechnik und Techniken der Lügenerkennung

• Dr. Katharina Kümpel
• Christoph Oldewurtel
• Prof. Dr. Matthias Wolz

Die Aufdeckung eines Betrugs oder einer dolosen Handlung (Fraud) stellt den Wirtschaftsprüfer seit jeher vor veritable Herausforderungen. Dabei schreiben die relevanten Prüfungsstandards in Form des IDW PS 210 bzw. ISA 240 verschiedene Prüfungshandlungen vor, die eine bestmögliche Berücksichtigung fraudulenter Handlungen ermöglichen sollen. Einen wesentlichen Stellenwert nimmt insbesondere seit den jüngsten Novellierungen der Standards das Instrument der sogenannten Fraud-Interviews ein. Diese werden jedoch in der Praxis in Ermangelung fehlender Anwendungshinweise bislang nur unstrukturiert angewendet. Der vorliegende Beitrag hat das Ziel, zu diesem Zwecke auch für den Abschlussprüfer potenziell anwendbare Techniken unter Berücksichtigung täterspezifischer Aspekte vorzustellen. Hierzu wird in einem ersten Teil auf allgemeine Befragungstechniken sowie spezifische Techniken der Lügenerkennung eingegangen, während der zweite Teil ergänzend Möglichkeiten zur Erkennung von spezifischen Persönlichkeitstypen von Defraudanten aufzeigt.