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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …Abschlussprüfers in zeitlicher Abfolge: Bank Abschlussprüfer c) Informationspflicht § 29 III S. 1 KWG d) Einreichung PB… …§ 26 I S. 3 KWG e) Erläuterungspflicht § 29 III S. 2 KWG a) Anzeige des AP § 28 I S. 1 KWG b) Einreichung JA § 26 I S. 1 KWG f) Teilnahme… …Abschlussprüfer anzuzeigen (§ 28 I S. 1 KWG) • Die BAFin kann daraufhin innerhalb eines Monats einen anderen Ab- schlussprüfer verlangen (§ 28 I S. 2 KWG), wenn… …einzureichen (§ 26 I S. 1 und 2 KWG). • Wird ein Konzernabschluss oder ein Konzernlagebericht aufgestellt, sind diese Unterlagen ebenfalls unverzüglich der… …BAFin und der DBB einzurei- chen (§ 26 III S. 1 KWG). c. Die Informationspflicht des Abschlussprüfers • Der Abschlussprüfer hat die BAFin und die DBB… …unverzüglich zu infor- mieren, wenn ihm Tatsachen bekannt werden, die die Einschränkung oder Versagung des Bestätigungsvermerks rechtfertigen (§ 29 III S. 1 1… …beeinträchtigen können oder schwerwiegende Verstö- ße der Geschäftsleiter gegen Gesetz, Satzung oder Gesellschaftsvertrag er- kennen lassen (§ 29 III S. 1 2… …Verlangen der BAFin im Übrigen nicht unverzüglich nach, bestellt das Registergericht auf Antrag der BAFin einen anderen Abschlussprüfer (§ 29 II S. 1 Nr. 2… …BAFin anzeigt (Nr. 1) oder wenn ein gewählter Prüfer die Annahme des Prüfungsauf- trags abgelehnt hat, weggefallen ist oder am rechtzeitigen Abschluss der… …Exkurs: Das Verhältnis von § 29 III S. 1 KWG zu § 321 I S. 3 HGB. Die folgende Abbildung stellt die wichtigsten Merkmale der Anzeigepflicht nach § 29…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit

  Dr. Christian Schwarz

  …1 Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit Die Rechnungslegung in Deutschland steckt in einem gewaltigen Umbruchprozess. Neben die… …Richtlinie die zwingende bzw. freiwillige fair value- 1 Verordnung Nr. 1606/2002 des Europäischen… …Gesellschaften bestimmter Rechtsformen, von Banken und anderen Finanzinstituten sowie von Versicherungsunternehmen. 2 1 Problemstellung, Zielsetzung und… …Risikomanagementsysteme realisiert werden. Hierzu werden in Kapitel 2 7 Vgl. Art. 1 Nr. 12 MRL. Vgl. hierzu auch… …SCHULZE-OSTERLOH, JOACHIM (HGB-Reform 2004), S. 2567ff. 1 Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit 3 zunächst einige Grundlagen gelegt. Neben… …value-Richtlinie durch das angekündigte, längst 4 1 Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit überfällige Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Grundlagen

  Dr. Christian Schwarz

  …Abs. 1 Satz 1 HGB vor. Er sieht vor, dass bestimmte Aufwendungen und Erträge, darunter solche aus „Geschäf- ten mit […] Finanzinstrumenten“9… …340c Abs. 1 Satz 1 HGB werden die Finanzinstrumente bei den in die Saldierung einzubezie- henden Geschäften neben den Wertpapieren des Handelsbestands… …9 § 340c Abs. 1 Satz 1 HGB. 10 § 1 Abs. 11 Satz 1 KWG. 11 Vgl. BARCKOW, ANDREAS (Bilanzierung 2004), S. 11. 6 2 Grundlagen spezifischen… …, das dem Gesetzgeber gemäß § 342 Abs. 1 HGB bei der Normsetzung beratend zur Seite steht und im Jahr 2001 einen Um- setzungsvorschlag gemacht hat… …Personengesellschaften gemeint, die gemäß § 264a Abs. 1 HGB den ersten bis fünften Unterabschnitt des Zweiten Abschnitts des Dritten Buches des HGB befolgen müssen… …value-Richtlinie existierenden § 340c Abs. 1 Satz 1 HGB. Nach dessen Wortlaut zählen nämlich insbesondere die Wertpapiere des Handelsbestandes und Devisen ganz… …BilMoG beseitigen, indem er in § 340c Abs. 1 Satz 1 HGB auf eine separate Aufzählung der Wertpapiere des Handelsbestandes und der Devisen ver- zichtet… …sie in der nachfolgenden zusammenfassenden Abbildung 1 auch unter den sonstigen Derivaten aufgeführt… …Finanzinstrumente Abbildung 1: Derivative Finanzinstrumente und ihre Basiswerte Derivate werden oft auch als Finanzinnovationen33 bezeichnet.34 Damit soll zum… …„unmittelbar oder mittelbar40 abhängt von 1. dem Börsen- oder Marktpreis von Wertpapieren, 2. dem Börsen- oder Marktpreis von Geldmarktinstrumenten, 3. dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten

  Dr. Christian Schwarz

  …vor dem Abkürzungsverzeichnis des von JÖRG BAETGE ET AL. herausgegebenen Bilanzrecht-Kommentars. 152 In Art. 4 Abs. 1 FV-RL werden die… …Mitgliedstaaten aufgefordert, der Richtlinie vor dem 1. Januar 2004 nachzukommen. 153 Einen Überblick über die vorgenommenen Änderungen geben WENDLANDT… …(IFRS 2005), S. 37ff. 162 § 238 Abs. 1 HGB. Weitere Verweise erfolgen in den §§ 239 Abs. 4, 241 Abs. 1, 2 und 3, 243 Abs. 1, 256, 257 Abs. 3, 264 Abs… …. Dabei sind die folgenden drei Aspekte von entschei- dender Bedeutung: 1. Ein zentraler Gegenstand dieser Arbeit ist die Herleitung handelsrechtlicher… …162. 187 Vgl. § 5 Abs. 1 EStG. 60 3 Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten Wenn dies so ist, dann können sich GoB nur aus denjenigen… …zurückzugreifen. 3.2.3.2 Der formelle Bilanzzweck: Dokumentation und Beweissiche- rung Nach § 238 Abs. 1 HGB ist „jeder Kaufmann […] verpflichtet, Bücher zu… …, EVERT (Stichtagsprinzip 1988), S. 36f. 193 § 238 Abs. 1 Satz 1 HGB. 194 § 238 Abs. 1 Satz 2 HGB. 195 § 239 Abs. 2 HGB. 196 § 238 Abs. 1 Satz 3 HGB… …198 Vgl. § 258 HGB. 199 Vgl. BIEG, HARTMUT (Bankbilanzen 1983), S. 42ff. 200 § 258 Abs. 1 HGB. 201 Ein ausführlicher Überblick über die… …. insbesondere Art. 11 des 2. Titels im 1. Buch. 204 § 562 ALR. 3 Überblick über die beiden Rechnungslegungswelten 63 ADHGB detaillierte Regelungen zur… …Fremdschädi- gungen durch erzwungene Selbstinformation Der bereits als Beleg für den formellen Bilanzzweck herangezogene § 238 Abs. 1 Satz 1 HGB besagt, dass…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Die bilanzielle Abbildung derivativer Finanzinstrumente bei Einzelbetrachtung

  Dr. Christian Schwarz

  …derivativer Finanzinstrumente bei Einzelbetrachtung 101 droht. In diesem Fall ist gemäß § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB eine Rückstellung für dro- hende Verluste… …. 366 Ähnlich MÜLLER-DAHL, FRANK (Probleme 1979), S. 201; BABEL, MATHIAS (Ansatz 1997), S. 62. 367 Vgl. 246 Abs. 1 HGB. 368 Vgl. zur abstrakten und… …371 Vgl. die eben wiedergegebenen Textstellen aus LEFFSON, ULRICH (GoB 1987), S. 262. 372 Vgl. § 242 Abs. 1 Satz 1 HGB sowie die diesbezüglichen… …1% bedeutete eine Ergebnisbeeinflussung von 80 Mio. DM – und dies bei einem Eigenkapital von gerade einmal 77 Mio. DM. Am 26.6.1974 entzog das… …Vgl. 249 Abs. 1 HGB. 386 So auch m.w.N. KESSLER, HARALD (Rückstellungen 1992), S. 126. 387 BABEL, MATHIAS (Ansatz 1997), S. 65. 108 4 Die… …„dro- henden“ Verlust dar, wofür nach § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften zu passivieren sind; der… …Marginzahlungen sind als Sicherheitsleistungen zu qualifizieren und gemäß § 246 Abs. 1 Satz 2 und 3 HGB zu behandeln. Vgl. ausführlich BIEG, HARTMUT (Futures II… …399 Modifiziert entnommen aus SCHARPF, PAUL/LUZ, GÜNTHER (Bilanzierung 2000), S. 252. 400 § 238 Abs. 1 HGB. 4 Die bilanzielle Abbildung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Die bilanzielle Abbildung von Sicherungsbeziehungen (hedge accounting)

  Dr. Christian Schwarz

  …1,26 USD/EUR wird quasi festge- schrieben. Steigt der Wechselkurs bis zum Jahresabschlussstichtag auf z.B. 1,32 USD/EUR (Alter- native 1) so bedeutet… …Möglichkeit, eine Abweichung des in § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB kodifizier- ten allgemeinen Imparitätsprinzips zu begründen, sei es durch Hinweis auf eine sach-… …gerechte Auslegung dieses Prinzips oder durch die nach § 252 Abs. 2 HGB bestehende Erlaubnis, im Ausnahmefall von den Vorschriften des § 252 Abs. 1 HGB –… …allgemeinen Bewertungsregeln des § 252 HGB umschifft.531 Die der speziellen Vorschriften des § 253 HGB und des § 249 Abs. 1 HGB bleiben hiervon jedoch… …eine sachgerechte Auslegung des Imparitätsprinzips bzw. § 252 Abs. 2 HGB weder erlaubt, gegen das Anschaffungs- kostenprinzip des § 253 Abs. 1 HGB zu… …Eine solche Vorgehensweise führt aber zu einem Konflikt mit einem anderen zentralen Bewertungsgrundsatz, dem im § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB kodifizierten… …(Methodenlehre 1991), S. 344. 533 Vgl. BIEG, HARTMUT (Grundlagen II 2002), S. 472. 534 § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB. 535 Vgl. nur ADLER, HANS ET AL… …, ANDREAS (Finanztermingeschäfte 1995), S. 1475. 540 § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB. 541 § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB. 542 Vgl. BIEG, HARTMUT (Grundlagen II 2002), S… …zwischen -1 und +1 annehmen kann.561 Ein Wert von exakt -1 (bzw. +1) steht für einen perfekten negativen (bzw. positiven) linea- ren Zusammenhang der… …von -1 bzw. +1 in Richtung 0 zubewegt, desto schwächer (im Sinne von unzuverlässiger) ist damit der lineare Zusammenhang. Da beim hedging immer eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Die Änderung des HGB mit der Umsetzung der fair value-Richtlinie durch das BilMoG

  Dr. Christian Schwarz

  …, KARLHEINZ/WEBER, CLAUS-PETER (Konzernabschluss 2005), S. 118f. 897 Vgl. Artikel 1 Nr. 11 BilReG. 6 Die Änderung des HGB mit der Umsetzung der fair… …Artikel 42a verpflichtet die Mitgliedstaaten im Abs. 1, die fair value-Bewertung von „Finanzinstrumente[n] einschließlich derivativer… …898 Artikel 42a Abs. 1 EGBRL. 899 Unklar bleibt, was der Richtliniengeber mit „bestimmten Gruppen“ im Sinn hatte. Möglicherweise soll damit eine… …zum fair value bewertet werden, erfolgt die Gegenbuchung der fair value-Änderung gemäß Artikel 42c Abs. 1 grundsätzlich in der… …. die Ausführungen in Abschnitt 4.2.2.3.2.2.4 sowie 4.2.2.3.4.1.2. 905 Vgl. Abschnitt 4.2.2.3.1. 906 Vgl. Art. 42b Abs. 1 Buchstabe a) EGBRL. 907… …Vgl. Art. 42b Abs. 1 Buchstabe b) EGBRL. 286 6 Die Änderung des HGB mit der Umsetzung der fair value-Richtlinie durch das BilMoG Hierzu muss… …werden kann. Die Regelung, welche die Richtlinie durch Artikel 42c Abs. 1 in die EG-Bilanzrichtlinie einfügt, ist notwendig zur Abbildung von cash flow… …Vorschrift auch außerhalb dieses Geschäftszweigs für zu- lässig gehalten. Vgl. hierzu m.w.N. BIEG, HARTMUT (Rechnungslegung 1999), S. 494f. 912 Vgl. Art. 1… …, CLAUS-PETER (Konzernabschluss 2005), S. 189. 922 So etwa durch die Modernisierungsrichtlinie, auf die in Kapitel 1 hingewiesen wurde. 292 6 Die Änderung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Einleitung und Gang der Untersuchung

  Jörg Henkes

  …1 Einleitung und Gang der Untersuchung Im Laufe der Jahrhunderte haben sich in der Privatwirtschaft mit der doppelten Buchführung und in den… …1 Vgl. HAFNER, WOLFGANG (Kameralistik 1995), S. 121. 2 Vgl. INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003). 3 Vgl. GEMEINDE- UND STÄDTEBUND… …RHEINLAND-PFALZ (Umstellung 2003), S. 306. 4 Vgl. INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 1, S. 3. 5 In Anlehnung an BERNHARDT, HORST…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietsk

  Die klassische Verwaltungskameralistik a.F.

  Jörg Henkes

  …verfassungsrechtlich normierten „kommunalen Selbstverwaltungsgarantie“ (Art. 28 Abs. 2 GG12, Art. 1, 78 LV NW13) im Grunde genommen den Kommunen (Städte, Gemeinden… …12 Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland vom 23.05.1949, BGBl I, S. 1, zuletzt geändert durch das Gesetz vom 28.08.2006, BGBl I S. 2034… …. 13 Verfassung des Landes Nordrhein-Westfalen vom 28.06.1950, GV NRW, S. 127, zuletzt geändert durch Artikel 1 des Gesetzes vom 22.06.2004, GV NRW, S… …Verwaltungskameralistik a.F. 3 Abs. 1 Satz 2 GG),15 wobei die Gesetzgebungskompetenz für das kommunale Haushaltsrecht gem. Art. 70 ff. GG ausschließlich bei den Ländern… …die Bezirksregierung, das Innenministerium ist die obere (§ 57 Abs. 1 KrO NW); vgl. dazu auch BERNHARDT, HORST/MUTSCHLER, KLAUS/STOCKEL-VELTMANN… …, zuletzt geändert durch Artikel 1 des Ersten Teils des Gesetzes vom 03.05.2005, GV NRW, S. 498. Im Rahmen der hier erfolgenden Darstellung der Kameralistik… …, ANDREAS (Finanzmanagement 2005), S. 160; GRUBER, KLAUS (Budgetierung 1998), S. 23; SCHWARTING, GUNNAR (kommunaler Haushaltsplan 2006), Rz. 1; WYSOCKI… …, zuletzt geändert durch Artikel 1 des Gesetzes Nr. 1587 vom 15.02.2006, Amtsbl. SAL, S. 474. 23 Vgl. ROTHERMEL, MICHAEL (Vor §§ 49-52 GemHVO 2005), S… …Gesetzes vom 05.04 2005, GV NRW, S. 306. 25 Vgl. § 53 Abs. 1 KrO NW und dazu INNENMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN (Gesetzesbegründung, Teil A 2004), S… …26 Vgl. LÜDER, KLAUS (Haushalts- und Rechnungswesen 2001), S. 8; SCHWARTING, GUNNAR (kommunaler Haushaltsplan 2006), S. 6 und Rz. 1. 27…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Das Dreikomponentensystem

  Dr. Jörg Henkes

  …; INNENMINISTERKONFE- RENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 1, S. 6; INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 6, Teil I, S. 2. 772 Vgl. dazu detailliert… …./. Aufwendungen Teil- ergebnis- haushalt 1 Teil- ergebnis- haushalt 2 Teil- ergebnis- haushalt 3 Teilfinanz- haushalt… …1 Teilfinanz- haushalt 2 Teilfinanz- haushalt 3 G esam thaushalt Teilhaushalte Interne Leistungsverrechnung… …Abbildung 20: Gesamt- und Teilhaushalte Finanzrechnung Einzahlungen ./. Auszahlungen = Zahlungssaldo Teil- finanz- rechnung 1… …kapital Liquide Mittel Ergebnisrechnung Erträge ./. Aufwendungen = Jahresergebnis Teil- ergebnis- rechnung 1 Teil- ergebnis-… …. 777 Vgl. explizit § 109 Abs. 1 EnWG.…

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