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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2009

  Management Fraud: Wann haften Abschlussprüfer? Mitverschulden durch BGH zu klären!

  Dr. Philipp Fölsing

  …stellen sich: Wann liegt bei Management Fraud, der im Rahmen der gesetzlichen Jahresabschlussprüfung nicht aufgedeckt wurde, eine Pflichtverletzung des… …(fraud) im Rahmen der Abschlussprüfung“ ausdrücklich fest, dass der Prüfer diese kritische Grundhaltung auch dann nicht aufgeben darf, wenn er die… …3/2008, S. 58, 59. 5 Vgl. „Verantwortung des Abschlussprüfers zur Berücksichtigung von Verstößen (fraud) im Rahmen der Abschlussprüfung“, in… …(fraud) im Rahmen der Abschlussprüfung“, in: IDW-Fachnachrichten 2004, 14.10.2004, S. 638, Rn. 25, Fn. 5. 7 Vgl. Schruff, Dr. W.: Top Management Fraud –… …Funktionieren der Kapitalmärkte, Berlin 2003, S. 31, 35. 8 Vgl. „Verantwortung des Abschlussprüfers zur Berücksichtigung von Verstößen (fraud) im Rahmen der… …das Gericht im Rahmen seiner freien Beweiswürdigung (§ 286 ZPO) beurteilen, welche Bedeutung es der Weigerung des Wirtschaftsprüfers, seine… …der zweite Prüfer im Rahmen üblicher Abschlussprüfungshandlungen aufdeckte, auch von dem beklagten früheren Prüfer hätten entdeckt werden können. Der… …fordern, wenn er im Rahmen der zu Beginn der Abschlussprüfung gebotenen Beurteilung der Vertrauenswürdigkeit der Geschäftsleitung diese als persönlich… …im Rahmen einer Jahresabschlussprüfung unerkannt bleiben, nicht einstehen muss, verhält es sich grundlegend anders, wenn die Manipulationen bei… …der BGH in seiner einzigen bisher bekannten, höchstrichterlichen Entscheidung zur Berücksichtigung vorsätzlichen Mitverschuldens im Rahmen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …Durchführungs- richtlinie (DRL 2006/73/EG). Das KWG fordert ein wirksames Risikomanagement, im Rahmen dessen Strategien zur Risikosteuerung festzulegen und… …im Hinblick auf die Einbindung des KWGs betrifft die MiFID im Rahmen der Organisations- pflichten somit auch die Tätigkeit der IR. Die… …besonderer Bedeutung ist in diesem Zusammenhang die Frage: „Was tun, wenn der Kunde im Rahmen der Finanzportfolioverwaltung/Anlagebe- ratung [§ 31 Abs. 4 WpHG… …fehlenden Angaben, die Angemessenheit nicht kontrollieren kann. • Dies ist im Rahmen der DV-Umsetzung sicherzustellen und durch die IR zu prüfen. •… …wie in den elektronischen Systemen des Wertpapierdienst-leistungsunternehmens. Im Rahmen der Prüfung der Kundeneinstufung ist darauf zu achten, dass… …Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision Die Institute werden zum Beispiel im Rahmen ihrer geschäftspolitischen Ausrichtung zu… …dieser vor Vertragsabschluss oder im Vorfeld der Leistungser brin gung. Im Rahmen der Prüfung durch die IR ist darauf zu achten, Ver tragswesen, Informa… …Interne Revision Die Wertpapierdienstleistungsunternehmen können die Finanzinstrumen- te entweder im Rahmen eines selbst entwickelten Algorithmus… …Wertpapierdienstleistungs - unternehmen gewählt? Soll eine Klassifizierung auf Ebene der einzelnen Finanzinstrumente oder im Rahmen eines Portfolioansatzes erfolgen. •… …papierdienstleistungsunternehmen den Kunden davon zu informieren, dass keine Angemessenheitsprüfung vorgenommen wird. Im Rahmen ihrer Tätigkeit wäre in diesem Zusammenhang zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Risikomanagement in der Energiewirtschaft: Eine Risikoanalyse der elektrizitätswirtschaftlichen Wertschöpfungskette

  Dr. Jörg Borchert

  …Prozesse zur Verzahnung der Wertschöpfungsstufen eingeführt. Im Rahmen der Vorstellung der einzelnen Wertschöpfungsstufen werden die un- terschiedlichen… …vornehmen kann. Die Grenzkostenfunktionen werden aufgrund veränderter Rahmenbedingun- gen der Erzeugung zyklisch verändert. Im Rahmen dieser mittelfristigen… …Kraftwerkseinsatz im Rahmen einer Kurzfristplanung konkretisiert. Im Rahmen des Kraftwerkseinsatzes werden die Kraftwerke operativ betrieben. Abweichungen von den… …Kraftwerkseinsatz. Hierbei können im Rahmen der Re- gelbarkeiten der Kraftwerke kleine Planabweichungen zeitgleich korrigiert werden. Die konkret erzeugte Menge wird… …Kosten laufend erhoben und dem Soll-Ist-Vergleich unterzogen werden. Ab- schließend erfolgt das fortlaufende Reporting der Geschäftsaktivitäten. Im Rahmen… …Bereichen sol- len hier insbesondere zwei kurz vorgestellt werden, die im Rahmen der mittelfristi- gen und der kurzfristigen Planung gegenüber dem Großhandel… …gesicherte Leistung von der Erzeugung ankauft. Letztlich sind die meisten der später im Rahmen der Be- schreibung des Großhandels dargestellten Leistungen… …jederzeit auftreten – muss die Erzeugung im Rahmen der Vermarktung Sicherungsstrategien ihrer Leistungen berücksichtigen. 3. Analyse der… …Erzeugung existieren eigene Portfoliomanager unabhängig vom Großhandel. Für das Muster-Energieunternehmen im Rahmen dieses Beitrags wird allerdings… …wer- den im Rahmen der Vorstellung des Großhandels erläutert. Neben diesen Produkten kann ein Kraftwerk selbstverständlich auch seine eigene Leistung als…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Auswirkungen der IFRS auf die Interne Revision von Kreditinstituten

  DIIR-Arbeitskreis „Rechnungslegung nach IFRS für Kreditinstitute“

  …vor allem von der Internen Revision durchgeführt werden. 4 Im Rahmen des BilMoG5 ist eine Lageberichterstattung über das konzernrechnungs… …Kreditinstituts obliegt es, im Rahmen der Unternehmensführung als Bestandteil der Corporate Governance, insbesondere im Rahmen des § 25 a KWG in Verbindung mit den… …der IFRS-Prüfgebiete erfolgt insofern dezentral im Rahmen der durchzuführenden Produkt-, Prozess- oder Einheitenprüfungen, beispielsweise in einer… …geprüften Einheiten nach außen klar und eindeutig sind. Revisionsspezifische Fragestellungen, wie Fragen zu IFRS-Prüfungen oder Fragen, die im Rahmen der… …Frontund-Back-Office-Bereiche bis hin zum Reporting prüfen und somit jeder Fachbereich seine jeweiligen Prüffelder im Rahmen einer gemeinsamen Prüfung abdeckt. 2.4 Vor- und… …geprägte Mischform setzt eine hinreichende Größe der Revision voraus. In der konkreten Umsetzung ist zu klären, ob die IFRS-relevanten Sachverhalte im Rahmen… …geht einher mit einer Überprüfung des Audit Universums und einer Neubestimmung von Prüfungsfeldern und -objekten. Im Rahmen der Prüfungsdurchführung sind…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Ursachen des Offenlegungsdefizits von Jahresabschlüssen nach dem EHUG

  – Ergebnisse einer empirischen Untersuchung –
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Devrimi Kaya

  …31. 12. 2006 haben. Die Datenerfassung erfolgte im Dezember 2008. Die Basis für die Datenanalyse im Rahmen dieser Untersuchung bildete das… …am jeweiligen Registergericht gemacht werden konnten, muss im Rahmen dieser Untersuchung eine Annahme getroffen werden, wie hoch die Löschungsquote… …. 11 Die nach dem Stichtag 1. 1. 2007 gegründeten Unternehmen haben auf die Publizitätsquote im Rahmen dieser Untersuchung keinen Einfluss. 2.200 – 157 =… …1/2008 S. 8. 21 Wird dagegen im Rahmen der Gläubigerversammlung gem. § 157 InsO die Fortführung des Unternehmens beschlossen, so haben die Pflichten zur… …, konnten von den Registergerichten nicht ermittelt werden. Daher wird im Rahmen dieser Untersuchung von Annahmen abgesehen, wie hoch die Insolvenzquoten an… …Steuerberaters oder Geschäftsführers wurden vom Landgericht Bonn als unbeachtlich gesehen 34 . Verschulden im Rahmen der Veröffentlichung des Jahresabschlusses… …. KG im Rahmen des KapCoRiLiG, WPg 5/2001 S. 272. 37 Vgl. Herrmann, Zur Rechnungslegung der GmbH & Co. KG im Rahmen des KapCoRiLiG, WPg 5/2001 S. 272.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Zusammenfassung und Ausblick

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …lebenslangen Lernen verpflichtet fühlt. Mittelfristig gehen die Autoren davon aus, dass im Rahmen der Qualitätssicherung eine Min- destanzahl an CIAs pro… …seinen eigenen Revisionsan- satz ab, den er in der Geschäftsordnung der Internen Revision veran- kert. Damit wird der Rahmen für die erfolgreiche Tätigkeit…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Schlussbetrachtung und Ergebnisvermittlung

  Dr. Christian Zwirner

  …die Genese der einzelnen Abbildungsregelungen. Dies hat zur Folge, dass mit einer Ver- schiebung respektive Gewichtung einzelner Ziele im Rahmen eines… …Normen der IFRS für Zwecke einer kapitalmarktorientierten Konzernrech- nungslegung etabliert. Im Zeitablauf – der im Rahmen dieser Arbeit über mehr als… …IFRS-Bilanzierungspraxis deskriptiv auseinander setzen. Im Rahmen dieser Arbeit wurde eine sich vom Umstellungszeitpunkt lösende Betrachtung angestellt. Hier- bei stehen… …Forschungsarbeiten zu Grunde gelegten Prämissen als ‚wahr’ anzusehen sind (vgl. POPPER, KARL R. (Logik 1997), S. 91). Da im Rahmen dieser Arbeit die Prämissen der… …schrieben wird. Auch wenn die Frage im Rahmen dieser Arbeit nicht vertieft wurde, er- scheint bei diesem (vielleicht überraschenden) Ergebnis eine –… …. 8 Schlussbetrachtung und Ergebnisvermittlung 463 (17) Ferner kann die im Rahmen dieser Arbeit entwickelte Berechnungsmethodik für Analy- sezwecke im… …Rahmen dieser Arbeit gewonnenen empirischen Ergebnisse stellen eine umfas- sende und detaillierte Auseinandersetzung mit der IFRS-Rechnungslegungspraxis in… …ableitbare Hypothesen zu überprü- fen2490. Diesem Anspruch werden die im Rahmen dieser Arbeit empirisch-deduktiv ge- wonnenen Erkenntnisse zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Ehren- und Verhaltenskodex

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Verfügung stellen. Unter Nebentätigkeiten verstehen wir auch freie Mitarbeit, selbständige, ehrenamtliche oder im Rahmen eines Werkvertrags ausgeübte… …. Hier holen wir ebenfalls die vorherige Zustimmung ein. Insiderkenntnisse Informationen, die wir im Rahmen unserer dienstlichen Tätigkeit erhalten…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Empirische Analyse der Anhangangaben

  Ingo Weber

  …Verschiebungen innerhalb der vier Bestandteile. So werden bspw. Abschreibungsdauern teilweise im ersten Teil im Rahmen der Bilanzie- rungs- und Bewertungsmethoden… …. 45% entweder im ersten Teil oder unter den sonstigen Anga- ben vorgenommen. Der Rest gibt diese im Rahmen der Erläuterungen der Abschlussbestandteile… …sonstigen Angaben. 4.2.2 Pensionsrückstellungen Die Angaben zu den Pensionsrückstellungen erfolgen bei nahezu allen Unterneh- men (97%) im Rahmen der… …Erläuterung der Bilanz. Lediglich ein sehr geringer Teil (3%) stellt dies als separaten Abschnitt im Rahmen der sonstigen Angaben dar. Obwohl die… …Angabe im Rahmen der Erläuterungen der Bilanz, häufig bei den (sonstigen) Rückstellungen. Dies macht Sinn im Hinblick auf den Charakter der Angabe. 4.2.5… …Verteilung innerhalb des Anhangs. Der größte Teil der Unternehmen (47,5%) nimmt die Erläuterungen in den sonstigen Anga- ben vor, weitere 37,5% im Rahmen der… …standardkonform aus. Die anderen Unternehmen haben die Darstellung im Rahmen der Erläuterungen der GuV aufgenommen (73,2%) oder in den sonstigen Angaben (18,1%)… …Geschäftsberichtes wie Corporate Governance-, Lage- oder Ver- gütungsbericht. 4.3 Weitere Erkenntnisse aus der Analyse des Anhangs Im Rahmen unserer Analyse der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Anforderungskatalog

  …planung mit Ist zuständig für die Ein- schätzung im Rahmen der risiko- orientierten Prüfungs- planung Ist zuständig für die Ein- schätzung im… …Rahmen der risiko- orientierten Prüfungs- planung und wirkt an der Erstellung der risiko- orientierten Planung mit Hat die Ver- antwortung für…