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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Normen und Standards im Risikomanagement – Anwendbarkeit und Nutzen von ISO 31000, ONR 49000ff. und COSO ERM

  Prof. Dr. Roland Franz Erben

  …143 ROLAND FRANZ ERBEN 1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 1.1… …Risikomanagement – Anwendbarkeit und Nutzen von ISO 31000, ONR 49000ff. und COSO ERM Roland Franz Erben 144 1. Grundlagen Sollten jemals Zweifel an der… …„Standard“ verwendet werden. In der Literatur und den einzelnen nachfolgend betrachteten Regelwerken 1 Vgl. Erben, R. F.: (2008): Risk Management Standards –… …Kriterium lassen sich die folgenden drei Haupttypen unterscheiden:4 1. Risikospezifische Standards: Risikospezifische Standards zielen auf eine be- stimmte… …, Document No. NA 095-04-02 N 0007, Genf, 22. Juni 2005, S. 1. 6 Vgl. International Organization for Standardization (ISO) [Hrsg.] (2009): Risk management –… …auch Abbildung 1 auf Seite 149): – Grundsätze des Risikomanagements („Principles for managing risk“) – Rahmenbedingungen für das Risikomanagement… …Management [Hrsg.] (2005): Terms of Reference as adopted by the ISO/TMB, Document No. NA 095-04-02 N 0007, Genf, 22. Juni 2005, S. 1. 9 Vgl… …[Hrsg.] (2009): Risk manage- ment – Principles and guidelines, International Standard 31000:2009, Genf 2009, S. vii. Abbildung 1: Hauptbestandteile der… …eines solchen Rahmenwerkes nennt die ISO 31000 die folgenden Bereiche:12 1. Mandate and commitment (Mandat und Bekenntnis zum Risikomanage- ment): Ein… …Komponenten bzw. Schritte. 1. Communication and consultation (Kommunikation und Beratung/Unter- stützung/Informationsaustausch): Die Kommunikation und die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Vertriebsthemen und ihre Bedeutung im Rahmen der betrieblichen Erfolgsrechnung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Buches beschäftigen sich mit Querschnittsthe- men der Revisionsarbeit zu vertriebsspezifischen Fragestellungen. Zunächst werden aber in der Abbildung 1… …Produkt- modifikation Anreiz- system Vertriebs- technologie Vertriebs- steuerung Recruiting Produkt- einführung Pricing AD Werbung Marketing Abb. 1…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Kündbare Eigenkapitalinstrumente

  Prof. Dr. Dieter Truxius

  …Prof. Dr. Dieter Truxius Kapitel 18: Kündbare Eigenkapitalinstrumente 1. Einleitung 2. Grundsätzliche Klassifizierung des haftenden Kapitals in… …Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses (IAS 1.136A) IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung (insbesondere IAS 32.16A) RIC 3… …Rechnungslegungsinterpretation vom 22.01.2009 (zusätzlich für deutsche IFRS-Anwender) 1. Einleitung 2Das im HGB-Einzelabschluss ausgewiesene Eigenkapital von… …terpretationsbedürftige Begriffe. Das Rechnungslegungs Interpretations Committee 1 Vgl. zur Problematik der Eigenkapitalabgrenzung vor der Überarbeitung des IAS 32 Zülch… …Instruments: Presentation and IAS 1 Presentation of Financial Statements“, welche am Tag der Veröffentlichung in Kraft trat und damit ab dem Abschlusszeitraum… …sowohl Kommanditisten als auch Komplementäre – im Liquidationsfall regelmäßig erst nach allen Gläubigern bedient werden (§§ 155 Abs. 1 i.V.m. 162 Abs. 2… …, wenn der Rückkaufpreis nach einer gängigen Unternehmensbewertungsme- thode, wie sie z.B. im Standard IDW S 1 in Form eines Ertragswertverfahrens nie-… …Eigenkapitalinstrumente 17Ergänzend zu der Überarbeitung des IAS 32 wurde gleichzeitig auch IAS 1 im Hin- blick auf die Anhangangaben für kündbare Instrumente angepasst…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  IFRS for SMEs und BilMoG

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Prof. Dr. Norbert Winkeljohann (WP/StB), Dr. Thomas Ull (WP) Kapitel 4: IFRS for SMEs und BilMoG 1. IFRS for SMEs als direkte Konkurrenz zum… …Harmonisierung der Rechnungslegung 4. Fazit IFRS for SMEs und BilMoG 33 1. IFRS for SMEs als direkte Konkurrenz zum BilMoG 1Am 08.07.2009 veröffentlichte… …korrespondierenden IFRS for SME-Werten erreichen.4 Dem Ansatzverbot 1 Vgl. Fischer, D., in: BBK 2009, S. 243. 2 In Anlehnung an IASB, abrufbar unter… …unterschei- den:15 Stufe 1: Kapitalmarktorientierte Unternehmen bzw. Unternehmen mit einer öffent- lichen Rechenschaftsverpflichtung verwenden die Full IFRS… …ist die Nützlichkeit der 17 Vgl. Senger, T., in: WPg 2009, S. 1 18 Vgl. Kußmaul, H./Hilmer, K., in: PiR 2008, S. 130. 19 Vgl. Ull, T./Deneke, I.M., in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Finanzinstrumente

  Jochen Stegmann

  …Jochen Stegmann Kapitel 16: Finanzinstrumente 1. Grundlagen 1.1 Anwendungsbereich 1.2 Kategorisierung 1.3 Umklassifizierung 1.4 Wertminderung… …39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben IFRS 9 Finanzinstrumente IFRS 13 Bemessung des beizulegenden Zeitwerts 1… …der Zu- kunft. Finanzinstrumente 325 7Die kritischen Vertragsparameter eines Devisentermingeschäftes sind: – Kaufbetrag in Währung 1 –… …der „own use exemption“ und sind nicht per se Finanzinstrumente, 1 Vgl. IDW RS HFA 25; Ziffer 4. Finanzinstrumente 327 obwohl Gold früher auch… …Kriterium 1: Ausgleich in bar Kriterium 2: Tausch von Finanzinstrumenten IAS 39.6 i.V.m. 39 BC24 1. Betriebliche Praxis des Barausgleichs 2. Kauf/Verkauf… …innerhalb kurzer Zeit 1. Vertragsbedingungen gestatten einen Barausgleich 2. Posten ist jederzeit in Zahlungsmittel umwandelbar Beinhaltet solche Verträge… …Verbindlichkeiten gibt es folgende Kategorien: 1) Finanzielle Vermögenswerte/finanzielle Verbindlichkeiten, die zu Handelszwe- cken gehalten werden („financial asset… …gemäß IAS 1 als Bestandteil des SORIE („statement of recognized income and expense”) im An- hang aufgerissen werden muss. 5) Ähnlich der Kategorie… …zu ermittelten EURO Betrages die EURO Zinskurve um alle Spreads anzupassen ist. Barwert: DiskontfaktorUSD DCFUSD= 1 1 iUSD CS LS+ + +( ) RLZ 360… …---------- ----------------------------------------------------------- 0,997369063= DiskontfaktorEUR DCFEUR= 1 1 iEUR CS LS+ + +( ) RLZ 360 ----------…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Anh. IX EU-ProspV Mindestangaben für das Registrierungsformular für Schuldtitel und derivative Wertpapiere (Schema) (Schuldtitel und derivative Wertpapiere mit einer Mindeststückelung von 100.000 EUR)

  Elke Glismann

  …Wertpapiere (Schema) (Schuldtitel und deriva- tive Wertpapiere mit einer Mindest- stückelung von EUR 100.000) 1. Verantwortliche Personen 1.1. Alle… …derivative securities registration document (schedule) (Debt and derivative securities with a denomination per unit of at least EUR 100 000) 1. Persons… …. Inhalt Rn. Rn. I. Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 II. Verantwortliche Personen, Ziff. 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 XI. Hauptaktionäre, Ziff. 10. . . . . . 17 XII. Finanzinformationen, Ziff. 11. . 18 1. Überblick . . . . . . . . . . . . . . . 18 2. Begriff und… …Umfang der historischen Finanzinforma- tionen, Ziff. 11.1. Satz 1 . . . 20 3. Regelungen bei Änderun- gen des Bilanzstichtags und kurzfristiger… …WpPG greift. Hierzu wird auf die Kommentierung zu § 36 WpPG verwiesen. II. Verantwortliche Personen, Ziff. 1. 3Ziff. 1. verlangt die Nennung aller für… …Abschnitten des Registrierungsformu- 1 Heidelbach/Preuße, BKR 2006, 316, 319. 2 Kullmann/Sester, ZBB-Report 2005, 209, 213. 3 Erwg. 3, Delegierte VO (EU) Nr… …Hauptaktionären über einen künf- tigen Aktienerwerb (z. B. Call- oder Putvereinbarungen).9 XII. Finanzinformationen, Ziff. 11. 1. Überblick 18 Zum Schutz der… …Befreiungstatbestände sind mit denen der Folgepflichten kongruent, Art. 8 (1) b TransparenzRL. Mindestangaben Anh. IX EU-ProspV d‘Arcy/Kahler 655 schäftsjahre… …historischen Finanzinformationen, Ziff. 11.1. Satz 1 20Anh. IX Ziff. 11.1. Satz 1 EU-ProspV fordert die Aufnahme geprüfter histori- scher Finanzinformationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Die aktuellen Anforderungen an die Compliance zur Verhinderung von Geldwäsche, Terrorismusfinanzierung und sonstigen strafbaren Handlungen

  Gregor Krämer, Laura Baumgaertner

  …finanzierung und sonstigen strafbaren Handlungen � 1� Einführung… ….............................................................................................. 458� G. Krämer/L. Baumgaertner 438 1 Einführung Die Compliance-Anforderungen zur Verhinderung von Geldwäsche, Terrorismus- finanzierung und… …___________________ 1 Vereinfachend wird in diesem Beitrag regelmäßig nur von Geldwäsche-Compliance gesprochen, womit in diesem Beitrag die Compliance-Organisation… …ver- stärkte Sorgfaltspflichten formuliert werden. § 25g Abs. 1 KWG verlangt, dass Institute ein angemessenes Risikomanage- ment einrichten sowie… …Finanzdienstleistungsinstitute im Sinne des § 1 Abs. 1b KWG; in diesem Beitrag wird vereinfachend regelmäßig die Bezeichnung Institute ver- wendet. Die Anforderungen nach § 25g… …Abs. 1 KWG gelten darüber hinaus für bestimmte, als übergeordnetes Unternehmen geltende Finanzholding-Gesellschaften und für gemischte… …Finanzholding-Gesellschaften. 8 Zu dieser Aufzählung vgl. § 25g Abs. 1 Satz 2 und 3 KWG. 9 Siehe § 25g Abs. 2 KWG. G. Krämer/L. Baumgaertner 440… …Ausgestaltungsformen gibt Abbildung 1 wieder. Abb. 1: Organisationsformen der Geldwäsche-Compliance15 ___________________ 14 Vgl. Bundesregierung… …Abteilungen Variante 1: Geschäftsführung Chief Compliance Officer (Geldwäschebeauftragter/ Zentrale Stelle/Wertpapier- Compliance-Beauftragter)… …___________________ 16 Vgl. § 25g Abs. 4 Satz 1 KWG. 17 Vgl. Deutsche Kreditwirtschaft 2011, S. 57. 18 Vgl. Deutsche Kreditwirtschaft 2011, S. 51. 19 Baseler…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands

  Dr. Peter Lauer

  …etwa PricewaterhouseCoopers (2013), S. 1 ff. Der Bedeutungszuwachs der IFRS ist auch in ihrer Anerkennung (für ausländische Unternehmen) durch die SEC… …als „IAS-Verordnung“ bezeichnet. 45 Die Begriffe „Wertpapier“ und des „organisierter Markt“ sind nach § 2 Abs. 1 S. 1 des WpHG bzw. § 2 Abs. 5 WpHG… …anzuwendenden handelsrechtlichen Paragra- fen nach § 315a Abs. 1 HGB49 und derjenige der rechtlich bindenden internationalen Rechnungslegungsvorschriften nach… …reformgesetzes (BilReG) (vgl. BT-Drucks. 15/3419 (2004), Art. 1 Abs. 20, 29), wobei der deut- sche Gesetzgeber innerhalb der Grenzen der durch die IAS-Verordnung… …. Rat der Europäischen Union (2006), Art. 1 Nr. 7, Art. 5a Abs. 6; kritisch hierzu Oversberg, Thomas (2007), S. 1599 f.). Zu- vor wurde der… …(2013), S. 1). 54 Vgl. zu einer Übersicht über den Ablauf des Endorsement-Prozesses o. V. (o. J.a), S. 1 f. 55 Vgl. Verordnung (EG) 1606/2002, Art. 2… …. 270 m. w. N.; Lüdenbach, Nor- bert/Hoffmann, Wolf-Dieter (2013), Rn. 52 ff.; Ranker, Daniel (2006), S. 73 f.). Dabei verweist IAS 1 an dieser Stelle… …1255/2012, Art. 2 Abs. 1; somit zumeist ab dem 01. Januar 2013, da die Ver- ordnung am 29.12.2012 veröffentlicht wurde und gem. Art. 3 am dritten Tag nach… …analysierenden Regelungen zum Ansatz von Steuerlatenzen führen können (vgl. grundlegend hierzu etwa Hoffmann, Wolf-Dieter (2013b), Rn. 1 ff.). Aller- dings werden… …Erfüllungsbetrag verlässlich geschätzt werden kann88. Grundle- gende Vorschriften zur Bilanzierung von Schulden finden sich des Weiteren in IAS 1, so etwa solche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Indien

  Dr. Karl Sidhu

  …................................................................................................................ 244 1 Einführung ............................................................................................... 245 1.1 Das Rechtssystem Indiens… ….: Indien Teil 1 – Wirtschaftsprobleme, Global Defence.net, abrufbar unter… …Entwicklung, 2011. Indien 245 1 Einführung Indien ist als einer der fünf BRICS-Staaten zur globalen Wirtschaftsmacht aufge- stiegen, wodurch auch der… …– Neue Wachstumsmotoren der Welt- wirtschaft?, GIGA Focus, 5/2010, S. 1. 586 Vgl. Transparency International, Corruption Perceptions Index 2012… …: http://www.hk24.de/international/laenderinformationen/asien/362082/indien.html;jsessionid= A2D0694C48662C699BAC195A3CE95693.repl20. Andere Hindernisse zum Wirtschafts- wachstum Indiens bei Sczepanski, E.: Indien Teil 1 –… …Bevölkerung leben unterhalb der Ar- mutsgrenze von 1 USD pro Kopf/Tag und ca. 70 Prozent von weniger als zwei USD. 604 Zu diesen Hindernissen zählen ferner… …. auswaertiges-amt.de/DE/Aussenpolitik/Laender/Laenderinfos/Indien/Wirtschaft_node.html. 605 Vgl. Sczepanski, E.: Indien Teil 1 – Wirtschaftsprobleme, a.a.O, S.4. Vgl. auch Auswärtiges Amt, Reise und Sicherheit, Indien, Wirtschaft… …: http://www.mca.gov.in/Ministry/pdf/Companies_Act_1956_13jun2011.pdf. 621 Vgl. Section 293A Companies Act, 1956. 622 Vgl. Section 293 (1) (e) Companies Act, 1956. 623 Vgl… …, (2005) 4 SCC 530; Iridium India Telecom Limited vs. Motorola Incorporated & Others (2011) 1 SCC. 625 Abrufbar unter… …: http://www.prsindia.org/uploads/media/Lokpal/The%20Lok%20Pal %20Bill%202011.pdf. 637 Vgl. PRS Legislative Research India, Lokpal Bill 2011, Part I, Art. 1. 638 Vgl. Bauer, V.: Indiens Kampf gegen die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Segmentberichterstattung

  Prof. Dr. Christian Fink

  …Prof. Dr. Christian Fink Kapitel 27: Segmentberichterstattung 1. Einleitung 2. Anwendungsbereich von IFRS 8 3. Abgrenzung operativer Segmente 4… …Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IFRS 8 Geschäftssegmente 1. Einleitung 2Grundsätzlich stellt der Jahres- bzw. Konzernabschluss die Situation eines Unter- nehmens bzw… …tituliert werden. 1 Vgl. Coenenberg, A.G./Haller, A./Schultze, W., Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse, 22. Aufl., 2012, S. 898; Pellens, B. et al… …identifizieren. Nicht so jedoch Segment D, das mit 2 % am Ge- samtertrag, 3 % am Gesamtergebnis und 1 % am Gesamtvermögen als unwe- sentlich anzusehen ist.6 6 Die… …Segmentergebnis 50 4 3 2 1 60 Segmentvermögen 150 10 8 6 4 178 Nach der Untersuchung der Schwellenwerte qualifiziert sich in einem ersten Schritt lediglich… …Stetigkeit Effekte durch Änderungen der Bilanzierungs-/Bewertungsmethoden Vergleichsangaben Asymmetrische Zuordnung X X X X X X X X X X X 1 Angabe… …Segmentberichterstattung ist für kapitalmarktorientierte Kapi- talgesellschaften gem. § 264 Abs. 1 Satz 2 bzw. § 297 Abs. 1 Satz 2 HGB optional. Eine inhaltliche… …dominanten Kunden (Ertrag � 10 % der Erträge mit Dritten) X1 X1,2 X1,2 X 1 Vorgeschrieben für entweder Produkte/Dienstleistungen oder Regionen; diese… …Segmentberichterstattung 659 29Unabhängig davon, ob ein Segmentbericht erstellt wird, fordern § 285 Nr. 4 bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 3 HGB die Aufgliederung der Umsatzerlöse…

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