Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Teilhaushalte und Teilrechnungen

  Dr. Jörg Henkes

  …Erträge aus internen Leistungsbeziehungen 28 - Aufwendungen aus internen Leistungsbe- ziehungen 29 = Ergebnis (= Z. 26, 27 u. 28)… …Aufwendungen aus internen Leistungsverrechnungen sind nicht nach Aufwands- oder Ertragsarten zu unterteilen; es erfolgt lediglich ein getrennter Ausweis der… …verursachungsbezogen darzustellen, erfolgt eine Ertragsbu- chung beim internen Anbieter (Kontengruppe 48), womit sich dessen Teilhaushaltsergebnis verbessert, und eine… …Aufwandsbuchung (Kontengruppe 58) beim internen Abnehmer, dessen Teilhaushaltsergebnis sich dadurch verschlechtert.1666 Anstelle einer Verbuchung über die… …… 27 = Jahresergebnis vor Berücksichtigung interner Leistungsbeziehungen (Z. 23 u. 26) ./. 1.000.000 28 + Erträge aus internen… …Leistungsbeziehungen 10.000 29 ./. Aufwendungen aus internen Leistungsbeziehungen 30 = Jahresergebnis nach Berücksichtigung interner… …internen Leistungsbeziehungen 29 ./. Aufwendungen aus internen Leistungsbeziehungen 10.000 30 = Jahresergebnis nach Berücksichtigung… …Leistungsbeziehungen (Z. 22 u. 25) 27 + Erträge aus internen Leistungsbeziehungen 28 - Aufwendungen aus internen Leistungsbeziehungen… …. 23 u. 24) 26 = Ergebnis vor Berücksichtigung der internen Leistungsbeziehungen (= Z. 22 u. 25) 27 + Erträge aus internen… …Leistungsbe- ziehungen 28 - Aufwendungen aus internen Leis- tungsbeziehungen 29 = Ergebnis (= Z. 26, 27 u. 28) Abbildung 52…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Supply Risk Management

  Empirische Ansatzpunkte für eine Operationalisierung von Überwachung und Risikomanagement am Beispiel des ERM-konformen Supply Risk Management

  Prof. Dr. Michael Henke

  …internen Kunden als auch mit ihren Zulieferern finden.1 Strategisches Lieferantenmanagement durch ein sog. „Supply Value Management“ steht im Mittelpunkt… …Chancenmanagement überhaupt noch und substantiell übrig bleiben. Die Vertreter der internen und externen Unternehmensüberwachung müssen auf diese Ausgangssituation… …und Entwicklungstendenzen reagieren. Die Internen Revisoren und die Wirtschaftsprüfer müssen zwangsläufig ihre Prüfungsleistungen im Supply Management… …aber auch kritisch hinterfragt werden, welche Rolle die Internen Re- visoren und die Wirtschaftsprüfer bei den Korruptionsaffären gespielt haben: Waren…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Aufgaben des Prüfungsausschusses

  Dr. Markus Warncke

  …beispielsweise die Einrichtung eines Risikomanagementsystems oder die operative Führung der Internen Revi- sion nicht übertragen werden. Diese Funktionen sind dem… …ausgebildeten und systematisch vorgehenden Abschluss- prüfers und der Internen Revision nicht duplizieren.29 Die externen und in der Regel auch internen Prüfer… …Sitzungs- teile mit Vertretern des Abschlussprüfers und der Internen Revision ein- schließen, sowie der Einsatz von Telefon- oder Videokonferenzen, um Ver-… …AktG kann der Aufsichtsrat einen Prüfungsausschuss bestellen, der sich mit der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Wirksamkeit des internen… …Kontrollsystems, des Risikomanagementsys- tems und des internen Revisionssystems sowie der Abschlussprüfung, hier insbesondere der Unabhängigkeit des… …Aktiengesetz und dem Kodex sind nicht deckungsgleich. So soll sich der Prüfungsausschuss nach dem Aktiengesetz mit der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems… …und des internen Revi- sionssystems befassen, während er sich nach dem Kodex auch mit Fragen der Compliance befasst.46 Die im Vergleich zu den Aufgaben… …alltäglicher Geschäfte umfassen. Die Überprüfung der internen Kontroll- und Risikomanagementsysteme soll neben der Offenlegung der Hauptrisiken auch deren… …Entlassung des Leiters der Internen Revision sowie zur Mittelausstattung der Internen Revision abgeben und die Reaktion des Vorstands auf die Prüfungsfeststel-… …Management Letter aufgezeigten Mängel im internen Kontrollsystem durch den Vorstand soll der Prüfungsausschuss verfolgen. Schließlich soll der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Empirische Analyse von Segmentberichterstattungen deutscher IFRS 8-Erstanwender

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …der internen Organisations- und Berichtsstruktur von Unternehmen nicht systematisch zur Anwendung. 219 Die Deutsche Telekom unterteilt beispielsweise… …erhöhten Segmentanzahl. – Rechnungslegungswechsel: Die durch die Einführung des Management Approach bedingte Offenlegung der internen Organisations- und… …akquisitionsbedingte Veränderung der internen Organisations- und Berichtsstruktur verweisen. Da M&A-Aktivitäten allerdings auch Verkäufe einzelner Geschäftsbereiche… …Geschäftsaktivitäten zu verschleiern.226 Diese Art der „Bilanzpolitik“ würde ceteris paribus unter IFRS 8 aufgrund der Offenlegungs- pflicht der internen Organisations-… …die Notwendigkeit einer größeren Anzahl an Segmenten zur internen Steuerung auch als plausibel. Tab. 6-5: Segmentanzahl „sekundäre“ Berichtsebene Die… …Unternehmen als Segmentergebnisgröße und somit zur internen Steuerung und Berichtserstat- tung230 eine EBIT-Größe verwenden, jeweils 23% eine EBITDA-Größe, 20%… …. ist auch eine Ableitung aus wer- torientierten Kennzahlen nicht möglich, wird auf die Angaben zur internen Steuerung auf Unternehmensebene… …zurückgegriffen. 231 Werden im internen Steuerungs- und Berichtswesen unterschiedliche Segmentergebnisgrößen verwendet und an die zentrale Unternehmensleitung… …Auswertung kalkulatorische und unternehmensspezifisch angepasste Ergeb- nisgrößen tendenziell geringer repräsentiert als sie im internen Berichtswesen zur… …Unternehmenssteuerung zur Ermittlung des Netto- Unternehmenswerts erforderlich.248 Mehr als zwei Drittel aller Unternehmen greifen demnach zur internen Segmentsteuerung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Zur Entscheidungsrelevanz und Verlässlichkeit des Corporate Governance Reportings nach § 289a HGB

  Stefan C. Weber, Patrick Velte

  …........................................................................................ 119 2 Elemente der internen Corporate Governance als Berichtsgegenstand ... 121 3 Doppelstufige Principal Agent Theorie als theoretischer… …Elemente der internen Corporate Governance als Berichtsgegenstand Die betriebliche Corporate Governance lässt sich bei börsennotierten Publikumsge-… …Unternehmensverwaltung und Investoren bzgl. der Funktionsweise der internen Corporate Governance zu senken, um die Kapitalkosten der Unternehmung zu reduzieren. Eine… …Konkretisierung der internen Corporate Governance als Berichtsgegen- stand lässt sich auf theoretisch deduktivem Wege anhand einer zweistufigen Kon- zeption… …vornehmen. Auf einer ersten Stufe sind als Deduktionsgrundlage Normie- rungen zur internen Corporate Governance heranzuziehen. In Betracht kommen hierbei… …dem Hintergrund dieser Erkenntnis verkörpert der DCGK eine ideale Ausgangsba- sis für eine strukturierte Ermittlung relevanter Mechanismen der internen… …Schritt sind die Einzelbestimmungen zur internen Corporate Governance zu Regelungskategorien zusammenzuführen, um diese in einer Gesamtschau und unter… …Überblick über die deduktiv ermittelten Berichtskategorien des internen Corporate Governance Reportings. In diesem Zusammenhang ist festzuhal- ten, dass… …vorgaben und die tatsächlich erzielten Wertsteigerungen Konzernstruktur im Falle eines konzernweit ausgerichteten Internen Steuerungssystems… …Abschluss einer D&O Versicherung des Vorstands 3,20 32 1.3.3 Instrumentarium des (konzernweit ausge- richteten) wertorientierten Internen Steue-…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Kapitalmarktrechtliche Rahmenbedingungen einer Compliance-Organisation und deren Konkretisierung durch die MaComp

  Dr. Annette Salomon

  …unternehmensweiten IKS, der für den Bereich des WpHG die internen Kontrollen wahrnimmt.11 Daraus geht hervor, dass die Compliance-Funktion auch Teil des… …Risikomanagements ist, außerdem ermöglicht es eine Abgrenzung der Compliance-Funktion von der Internen Re- vision. Man kann den Begriff Risikomanagement als eine… …Compliance-Funktion unterscheiden sich im Hinblick auf Gegenstand und Art ihrer Tätigkeit. Die Prüfungstätigkeit der Internen Revision hat sich auf der Grundlage… …unterschiedlichen Tätigkeitsschwerpunkte. Im Verhältnis zueinander folgt aus der Allzuständigkeit der Internen Revision, dass sie auch die Compliance-Funktion… …Compliance-Funktion ist keine Untereinheit der Internen Revision oder deren „verlängerter Arm“16, sondern sie ist unabhängig (§ 33 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 WpHG). Die… …Compliance-Funktion berichten an die Geschäftsleitung. Aufgrund der Allzuständigkeit der Internen Revision ist die Compliance-Funktion auch gegenüber der Internen… …Risikomanagement (MaRisk), 2. Aufl . S. 17. Zur Abgrenzung der Internen Revision und der Compliance-Funktion: Zingel/Foshag, Die Compliance-Funktion in den MaComp… …WpHG geregelten Pfl ichten. Alle Geschäftsleiter sind, unabhängig von der internen Zu- ständigkeitsregelung im Unternehmen oder im Konzern, für die… …„prozessbegleitend und präventiv“ können überdies zur Abgrenzung von der Tätigkeit der Internen Revision herangezogen werden.43 22 AT 6 Ziffer 2 fordert effektive… …Konkretisierungen durch die MaRisk (AT 7 Ziffer 1 MaComp) zu beachten. Die Compliance-Funktion ist Bestandteil des Internen Kontrollsystems (AT 7 Ziffer 2…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Zahlungsverkehrs in Kreditinstituten

  Prüfungsgrundlagen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …lopment) � Abkommen des IWFs (Internationaler Währungsfonds) � Bilaterale Abkommen Risikoanalyse und Ausgestaltung des Internen Kontrollsystems (IKS)… …Risikoanalyse und Ausgestaltung des Internen Kontrollsystems (IKS) Gemäß MaRisk beruhen die Planung und die Durchführung von Prüfungen auf einer Analyse des… …Risikoaspekten sinnvoll? � Sind die Kontrollen effektiv (wirksam)? � Ist das IKS geeignet, die Einhaltung von Gesetzen und sonstigen exter- nen und internen… …odenvergleichs, bezogen auf alle Instrumente, lassen sich einzelne Entwick- lungen lokalisieren und frühzeitig erkennen. Beim internen Vergleich ist die… …organisatorischer Ausrichtung eines Kreditinsti- tuts kann die Zuständigkeit für einen Teil der internen Konten ganz oder teil- weise in der fachlich zuständigen… …: Prüfungsfragen: Einrichtung, Pflege und Löschung von internen Konten � Sind die Zuständigkeiten für Kontoeröffnungen/-löschungen und die laufende… …dokumentiert? � Stimmen die systemseitig vorgemerkten Stammdaten der internen Konten mit den Anforderungen/Kontobeschreibungen überein? Prüfungsgrundlagen 28… …Buchhalterische Belange/Aufnahme/Abstimmung von internen Konten Je nach geschäftlicher und organisatorischer Ausrichtung eines Kreditinsti- tuts wird die Mehrzahl… …die fachlich zuständigen Abteilungen – veranlasst. Nutzung/Buchung � Welche Abteilungen buchen über diese internen Konten? � Werden die… …Kontierungsrichtlinien/Kontenzweckbestimmungen einge- halten? Kontoführung/ablaufbegleitende Kontrollen � Sind allen internen Konten Kontoführer zugeordnet und entsprechen deren Kenntnisse den…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Bekämpfung der Geldwäsche und Wirtschaftskriminalität

  Der Geldwäschebeauftragte und die Zentrale Stelle

  Rüdiger Quedenfeld

  …persönlich kannten, verzichteten zum Teil auf das Führen derarti- ger Warndateien. Die Mittel und Methoden der Informationsgewinnung, der notwendigen internen… …aufweisen.“19 Alle internen Arbeitsanweisungen, internen Richtlinien, Prozessablaufbeschrei- bungen u.ä. mit Bezug zu geldwäscherelevanten Themen sind vom GWBmit… …periodischen Berichte sollte er unbedingt ebenfalls bekommen. Wichtig und von allen Prüfern nachgefragt sind die Prüfberichte der internen Revision. Wenn die… …Angemessenheit und Wirksamkeit der eingerichte- ten Organisations- und Arbeitsanweisungen und der geschäfts- und kundenbezo- genen internen Sicherungssysteme des… …Prüfplan mit dem Prüfungsplan der internen Revision abgestimmt wird. Auch wenn die Revision unbestritten nicht weisungsgebunden ist, so ist es eine Frage der… …GWBmitteilen. Ein gutes Arbeitsverhältnis zwischen der internen Revision und dem GWB sollte selbstverständlich vorhanden sein und nicht durch Befindlich- keiten… …der Internen Revision. Im Gegensatz zu den Prüfungen der Innenrevision führt der GWB seine Überwachungshandlungen im Zusammenhang mit der Verhinderung… …Defiziten im Bereich der bestehenden internen Siche- rungssystemen notwendig sind, zu ermitteln und das zuständige Mitglied der Leitungsebene darüber zu… …verantwortlich ist, genehmigen und eine eigene Stellungnahme dazu schreiben. Das wäre ein gefundenes Fressen für die internen und externen Prüfer. Die Praxis zeigt… …im Unternehmen – hinreichend klare Berichtswege bestehen, – die jeweiligen Zuständigkeiten in den internen Grundsätzen und Verfahren geregelt sind und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2004

  Pr?fung von Problemkrediten nach den MaK durch die Interne Revision

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …Verfahrensprüfungen Durch System- und Verfahrensprüfungen der Internen Revision können neben der Funktionsfähigkeit, Schwächen in Prozessabläufen auch die wesentlichen… …Risiken sowie die Funktionsfähigkeit des Internen Kontrollsystems aufgezeigt werden. 34 Denn durch die Einführung der Mindestanforderungen an die… …Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute (MaIR) 35 hat die Revision alle Betriebs- und Geschäftsabläufe zu prüfen. Diese hat unter Berücksichtigung… …Kontrollsystem) durchzuführen. 36 Das Prüfungsobjekt „Problemkredite“ ist eines der bedeutenden Prüfungsobjekte der Internen Revision, da die Verfahrensweise über… …Risikoeinschätzung enthalten. Im Rahmen der MaK- Einführung eignen sich auch projektbegleitende Systemprüfungen der Internen Revision, die den Vorteil beinhalten… …Problemkredite vorliegt. Sofern dies nicht der Fall ist, sind die Prüfungsfeststellungen seitens der Internen Revision zu beurteilen und der Geschäftsleitung… …Risikovorsorge informiert? 6. Ausblick Problemkredite sind wegen ihrer erhöhten Risikorelevanz ein wichtiges Prüffeld der Internen Revision. Die Bankenaufsicht hat… …mit den MaK auch bei den Krediten mit erhöhten Risiken neue Standards gesetzt. Aufgabe der Internen Revision ist es, im Rahmen ihrer prozessunabhängigen… …1997, Seite 9 ff. 9 Vgl. Becker, Axel: Auswirkungen der neuen MaK sowie Basel II auf die Tätigkeit der Internen Revision, In: Eller, Roland / Gruber… …Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute, Rundschreiben 1/2000, 17. 01. 2000, Tz. 31 und 32. 40 Kastner…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Beurteilung von IT-Risiken durch die Wirtschaftsprüfung

  Dr. Robert Heinrich

  …der schon erwähnten Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) eines Unternehmens darstellt. Das ergibt sich nicht nur aus den eindeu- tigen… …der Jahresabschlussprüfung gehört die Prü- fung der Funktionsfähigkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) daher zu den wichtigsten, weil grundlegenden… …Ordnungsmäßigkeit – Sicherheit – Wirksamkeit der vorgesehenen internen Kontrollen und – Konformität mit den handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegungsvor-… …des internen Kontrollsystems der Unternehmen zu stärken und die korrekte Umsetzung einer stärkeren Prüfung zu unterziehen. In den USA trat hierzu im… …Erklärung beizufügen, in der sie die Verantwortung für die Einrichtung und Aufrechterhaltung eines Internen Kontrollsystems übernimmt, dessen Funkti-… …Zuverlässigkeit des Internen Kontrollsystems Stellung zu nehmen. Dies erfolgt einmal jährlich im Zuge der Jahresabschlussprüfung. Im Rahmen der SOA-Bestimmungen… …zur Einrichtung und Beurteilung des Internen Kontrollsystems – einschließlich der IT relevanten Kontrollen – wird aber nur auf den Finanzbereich Bezug… …für die Analyse des Internen Kontrollsystems wird ein bereits Anfang der 90iger Jahre entwickeltes Modell, das COSO-Modell „Internal Control –… …bei einem zuverlässigen Internen Kontroll- system ausgeprägt sein müssen und die im Rahmen der SOA Betrachtung auf den „Financial Reporting“ Bereich –…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen