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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Das COSO-ERM-Modell

  Ein Ansatz zur Prävention von Risk und Fraud
  

  Prof. Dr. oec. habil. Günter Janke

  …. Transparenzrichtlinien- Umsetzungsgesetz ab 2007. Die neuen Bestimmungen fordern vor allem von kapitalmarktorientierten Unternehmen zunehmend, ein die gesamte… …Fraudrisiken einbezieht. Wie eine aktuelle Untersuchung zeigt, haben viele Unternehmen hier noch Nachholbedarf. 1 Bezugnehmend auf die diesbezüglichen… …eines internen Risiko-Überwachungssystems 1.1 Finanzkontroll- oder Risiko-Überwachungssystem? Jedes Unternehmen muss Sorge tragen, dass das vorhandene… …der Unternehmensführung gewertet – und dies gilt nicht nur für diejenigen Unternehmen, die den verschärften Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Acts… …operierende Konzerne, aber selbst auch kleinere Unternehmen, die sich direkt oder indirekt in diesem Markt bewegen wollen, benötigen daher eine Leitungs- und… …fordern, dann ist es logisch, dass sie auch international vergleichbare Überwachungssysteme wünschen, die das Vermögen der Unternehmen schützen, in die sie… …investieren – gleich wo sich diese Unternehmen auf der Welt befinden. Damit nimmt die Orientierung an international allgemein anerkannten Standards für die… …Auditors (IIA)“ vorliegen. 10 Diese Standards untermauern die umfassende Rolle der Internen Revision im Unternehmen als Voraussetzung für Vermögenssicherung… …, dass Unternehmen mannigfaltigen Risiken ausgesetzt sind, die ihre Existenz und damit das Kapital der Anleger gefährden können, wurde das COSO- IC-Modell… …mittleren Unternehmen aufbereitet. 2.2 Neue Aspekte in COSO II Das 2004 veröffentlichte „Enterprise Risk Management Integrated Framework“, auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Strategieberatung

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …Organisationsrealität schaffen. Sie bedienen sich dazu der Tatsache, dass in jedem Unternehmen ein dem Realgüterstrom entgegen gesetzter Nominalgüterstrom fließt. Dieser… …: Abbildung der Unternehmensrealität im Rechnungswesen In jedem Unternehmen kann es zu jeder Zeit nur genau eine Realität geben. Die Annahme von zwei oder gar… …Einsichten in das berichtende Unternehmen und der zunehmenden Aussagekraft zumindest aufgewogen werden, ist bis heute unklar und Gegenstand heftiger… …Kein Unternehmen ist in der Wahl seines Rechnungslegungssystems frei, sofern dieses die Grundlage für die externe Rechenschaftslegung ist. Ein klarer… …. Für Unternehmen oberhalb der Kleinstunternehmensgrenze verbleiben regelmäßig nur die beiden letztgenannten Entscheidungen. Die verbleibende… …argumentiert, dass Unternehmen aufgrund äußeren Druckes dazu neigen könnten, eine Abschlusserstellung nach IFRS als strategische Option in Erwä- gung zu ziehen… …beurteilenden Unternehmen zu entscheiden haben. Es liegen für Deutschland allerdings noch kaum Erkenntnisse über einen derartigen Druck auf einzelne Unternehmen… …ein Unternehmen ohne jegliches Eigenkapital vor (also ein absolut kreditun- würdiges Unternehmen), welches über eine absolute Zahlungsgarantie einer… …HGB-Gewinn identisch sind, wie das folgende Beispiel zeigt. Beispiel6 Ein Unternehmen nimmt am Anfang des Jahres 04 einen Auftrag zur Lieferung einer… …erfolgen müsste, wird dieses Unternehmen aufgrund der gegeben Realsituation dennoch einen Kredit erhalten. 5 Vgl. Roth 2007, S. 13. 6 Teilweise entnommen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Der Zahlungsunfähigkeit auf der Spur

  Eine Untersuchung anhand von Unternehmensinsolvenzen
  

  Dr. Hardy Gude

  …Prozent oder 2.350 Unternehmen. Die Verbraucherinsolvenzen steigen weiter deutlich an und kommen im ersten Halbjahr auf 51.600 Betroffene – 18,2 Prozent… …gerutschten Unternehmen weisen zumeist einen sehr hohen Fremdfinanzierungsanteil auf. Sobald unter diesen angespannten Bedingungen die Umsätze spärlicher… …Unternehmen können ihren Zahlungsverpflichtungen – beispielsweise gegenüber Lieferanten und anderen Kreditgebern – nicht mehr nachkommen. Die Gefahren, die sich… …infolge einer zu hohen Fremdfinanzierungsquote zusammenbrauen, werden so schnell für eine ganze Reihe von Unternehmen bedrohlich. Denn zahlt ein Schuldner… …Von diesen Entwicklungen sind insbesondere solche Unternehmen betroffen, die über wenig Eigenkapital, aber hohe Verbindlichkeiten verfügen. In diesen… …müssen. Fast 39 Prozent der Kleinstbetriebe mit höchstens fünf Beschäftigten – immerhin 83 Prozent aller deutschen Unternehmen – kommen laut der… …finanzieren sich kleine und mittlere Unternehmen anders als Großbetriebe häufiger über kurzfristige und variable Darlehen. Steigen die Kreditzinsen wie zuletzt… …spürbar an, sind die Mittelständler zuerst betroffen. Unternehmen, die eine hohe Verschuldung und damit eine entsprechend niedrige Bonität aufweisen, drohen… …. Kurz: Eine kurzfristige Liquiditätsspritze erhalten Unternehmen in dieser Situation nur noch unter erschwerten Bedingungen. 3. Der Vorabend der Insolvenz… …Eigenkapitalquote für etwa 200 in die Insolvenz geratene Unternehmen. 2 Anhand der Grafik lässt sich zweierlei ablesen: Zum einen war die Eigenkapitalquote der später…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement in der Bauwirtschaft

  Praktische Umsetzung am Beispiel der Bauer AG
  

  Werner Gleißner, Bernd Mott, Mark Schenk

  …Unternehmen leisten kann. Ergänzend wird unter Bezugnahme auf die Ergebnisse einer HDAX-Studie über die Risikomanagementsysteme deutscher Unternehmen das… …werden können. Gerade für kapitalmarktorientierte, börsennotierte Unternehmen hat Risikomanagement damit eine zentrale Bedeutung und wird zunehmend auch… …unternehmen aus einem strategischen Blickwinkel mit denjenigen anderer Branchen in Deutschland, fallen eini ge Besonderheiten auf. Das Gesamtrisiko eines… …Bauwirtschaft als Ganzes entstehen erhebliche Umsatzschwankungen. Diese Umsatzschwankungen haben gravierende Auswirkungen auf die Ertragslage der Unternehmen… …alle auf das Unternehmen einwirkenden Risiken systematisch identifiziert werden. Es empfiehlt sich daher, Risikokategorien festzulegen, die auch den… …Allgemein Bewertungsgrenzen in % v. EBIT Definition Relevanzskala Die Relevanz stellt die Gesamtbedeutung des Risikos für das Unternehmen dar und wird unter… …Unternehmenstradition von über 200 Jahren. Das Unternehmen ist in den unten genannten Geschäftsfeldern im Baugewerbe und im Maschinenbau mit den Umsatzanteilen… …: Geschäftsbericht 2005) Studie zum Risikomanagement in DAX-Unternehmen ZRFG 4/07 184 er AG eine systematische Risikoanalyse. Das Unternehmen hat neun Risiko-Gruppen… …hin zur Unternehmensführung. 2.3 Das Risikomanagement der Bauer AG im Vergleich zu anderen Unternehmen Zur Einschätzung des Risikomanagements wurde ein… …Vergleich der Bewertung des Risikomanagements mit im SDAX gelisteten Unternehmen durchgeführt. Die Studie wird von der RMCE RiskCon GmbH seit 2001…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758 Einleitung Dörfler/Gundlach/Wagner 749 1 Einleitung Im Zuge zunehmend aufgedeckter Korruptionsfälle müssen sich Unternehmen mit die- sem… …Rechtsanwälte arbeiten auf selbständiger und vom Unternehmen unabhängiger Basis. Von den gängigen Hinweisgebersystemen hat sich Volkswagen für das Ombuds-… …per- sönliche Gespräche führen und die Glaubwürdigkeit des Informanten ebenso bewerten können wie die Schlüssigkeit der Informationen. Das Unternehmen… …auf der anderen Seite klare Sanktionen aufzeigen. Das Antikorruptionssystem muss im Unternehmen in den gültigen Leitlinien und Werten verankert sein… …, bedrohen den Ruf der beteiligten Unternehmen und stö- ren deren Vertrauensverhältnis. Deshalb hat Volkswagen die seit längerem gültigen Grundsätze zur… …anderen Unternehmen – Beteiligungen an Unternehmen bzw. Arbeiten für solche Unternehmen, die mit dem Volkswagen Konzern in Geschäftsbeziehung stehen, sind… …Ombudsleute Das Unternehmen hat zwei erfahrene Rechtsanwälte als Ombudsleute beauftragt. Beide Anwälte haben ihre Kanzlei in Frankfurt am Main, wo sie auch… …noch verpflichtet, dem Unternehmen die Identität des Hinweisgebers bzw. die von ihm gelieferten Informationen oder Unterlagen ohne seine ausdrückliche… …Informationsaustausch zwi- schen Unternehmen und Hinweisgeber. Eine eigene Ermittlungstätigkeit übernimmt der Ombudsmann nicht. Der Antikorruptionsbeauftragte und der… …Unternehmen abzu- wehren. Die konkreten Aufgaben des Ermittlungskreises sind: 1. Kategorisierung und Priorisierung der Fälle, 2. Benennung des verantwortlichen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil I: Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …informationsvermittelnde Rechenwerke Prof. Dr. Jürgen Brinkmann* Der Begriff „Corporate Governance“ umschreibt das in den Unternehmen implementierte System der Leitungs- und… …Option wahrgenommen, auch nicht-kapitalmarktorientierten Unternehmen zu gestatten, ihre konsolidierten Abschlüsse auf der Grundlage der IAS/IFRS… …aufzustellen. Festzuhalten bleibt, dass von Art. 4 der IAS-Verordnung ca. 790 deutsche Unternehmen direkt erfasst und damit unmittelbar verpflichtet wurden, ihre… …Konzernabschlüsse nach IFRS10 aufzustellen11 . Die tatsächliche Anzahl der von der IAS- Verordnung betroffenen Unternehmen 1. Einleitung 1.1 Internationale… …Rechnungslegung in Deutschland Im globalen Wettbewerb stehende Unternehmen verzeichnen einen ständig wachsenden Kapitalbedarf, den sie auf den jeweiligen nationalen… …Kapitalmärkten regelmäßig nicht mehr decken können. Die Unternehmen sind daher gehalten, sich in verstärktem Maße international zu finanzieren. Eigenkapital- und… …ihrer Konzernabschlüsse nach Maßgabe der IAS/IFRS verpflichtet. Als kapitalmarktorientiert gelten Unternehmen, deren Wertpapiere in einem Mitgliedstaat… …Unternehmen in Deutschland, Frankfurt/M. 2004, S. 6, 27. c Die Eignung eines Rechnungslegungssystems ist danach zu beurteilen, in welchem Maße das betrachtete… …IASB mit großem Nachdruck verfolgte Projekt „IFRS für kleine und mittelgroße Unternehmen (IFRS for SME)“ 14 könnte zu einer flächendeckenden Anwendung… …auch in deutscher Sprache herausgegeben; vgl. IASB, Entwurf eines vorgeschlagenen IFRS für kleine und mittelgroße Unternehmen, London 2007. 15 Verweise…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Prüfung des rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems

  Dipl.-Kfm. Klaus Heese, Prof. Dr. Wolfgang Ossadnik

  …Unternehmen eingeführten Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen (Regelungen) ver- standen, die (. . .) auf die organisatorische Umsetzung der Entscheidung der… …: Regelungsbereich des Internen Kontrollsystems2 Das Interne Steuerungssystem stellt Maßnahmen zur Steuerung von Aktivitäten im Unternehmen dar, während das Interne… …Konzerne nach § 316 Abs. 1 HGB gesetzlich zur Prüfung des Jahresab- schlusses und Lageberichtes verpflichtet. Aber auch publizitätspflichtige Unternehmen und… …oder frei- williger Basis durchgeführt werden. Ein Unternehmen kann eine Jahresabschlussprü- fung freiwillig durchführen lassen, um z. B. Geldgebern… …, ob das Unternehmen „geeignete Maßnahmen getroffen hat, insbesondere ein Überwachungssystem eingerichtet hat, da- mit den Fortbestand des Unternehmens… …ersten Schritt einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems muss sich der Abschlussprüfer einen Überblick über das zu prüfende Unternehmen verschaffen… …Unternehmen und das Umfeld des Unternehmens kennen lernt.10 8 Vgl. IDW PS 261.6 f. 9 Vgl. Hömberg 2002, Sp. 1234. 10 Vgl. IDW PS 261.37. Prüfung des… …bisherige Erfahrungen des Abschlussprüfers mit dem zu prüfenden Unternehmen und die Wesentlichkeitsbeurteilungen des Abschlussprüfers haben einen Einfluss auf… …hat das Kontrollumfeld im Unternehmen zu prüfen, da ein schlechtes Kontrollumfeld dazu führen kann, dass die im Internen Kontrollsystem ein- geführten… …Regelungen von den Mitarbeitern nur bedingt umgesetzt werden. Des Weiteren hat der Abschlussprüfer zu untersuchen, ob das Unternehmen die Risiken…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung

  Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise
  

  Dominik Förschler, Christian Scherf

  …wertsteigernde Prüfungsarbeit für das Unternehmen. In dem vorliegenden Beitrag wird eine Möglichkeit vorgestellt die operative Planung und Revisionsdurchführung… …Bereich des Finanz- und Rechnungswesens im Vordergrund, steht die Revision heutzutage in vielen Unternehmen vor diversen weiteren Herausforderungen. 3 Neben… …Internen Revisoren – The Institute of Internal Auditors (IIA) unterstützt die Interne Revision das Unternehmen „by bringing a systematic, disciplined… …Unternehmen zu generieren. Die acht miteinander verknüpften und in wechselseitiger Beziehung stehenden Komponenten der zweiten Dimension des COSO II-Würfels… …Risikosteuerung, 6) Kontrollaktivitäten, 7) Information und Kommunikation sowie 8) Überwachung auf. In der dritten Dimension wird das gesamte Unternehmen mit allen… …wird das Risikoniveau verstanden, das ein Unternehmen gewillt ist zu übernehmen, um die festgelegten Unternehmensziele zu erreichen. 11 Risikotoleranz… …. Risikotoleranzgrenzen verlaufen. Dadurch kann sichergestellt werden, dass das Unternehmen die angestrebten Ertragsziele in Kongruenz zur ökonomischen Risikotragfähigkeit… …zu halten, um im Unternehmen ein ausgewogenes Verhältnis zwischen Chance und Risiko zu erreichen. Hierzu bedarf es einer Abstimmung der Maßnahmen mit… …, -reduktion, -trans fer und -übernahme. Welche Steuerungsmaßnahmen im konkreten Fall anzuwenden sind, muss individuell für jedes Unternehmen und jedes Risiko… …eine Filterfunktion zu. 24 Die Kommunikation im Unternehmen erfolgt dabei sowohl von oben nach unten (Top-down) als auch von unten nach oben (Bottom-up)…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Aufgaben des Personalwesens im Hinblick auf die Prävention von unternehmensschädigendem Verhalten

  Erkennung und Reduzierung von Personalrisiken
  

  Christine Brand-Noé

  …. Eine Untersuchung von Euler-Hermes spricht gar von 67 %. 2 Der Sachverhalt, dass Mitarbeiter des Unternehmens ihr eigenes Unternehmen schädigen, ist… …Handlungen verursachen dem Unternehmen ungefähr den gleichen ökonomischen Schaden, zeigen jedoch unterschiedliche Konsequenzen. Der Griff in die Kasse wird vor… …die Zerstörung von Motivation sowie deren jeweilige Folgen. 2. Präventionsmaßnahmen für das Unternehmen Wenn Mitarbeiter ca. die Hälfte der Täter… …ausmachen, die alleine oder mit Dritten den Unternehmen immensen Schaden zufügen, kann dann das Personalwesen – mithin diejenigen, die im Unternehmen… …: Wirtschaftskriminalität – Das diskrete Risiko in: Wirtschaft Konkret Nr. 300/2006, S. 10. 3 Vgl. Wells, J. T.; Kopetzky, M.: Handbuch Wirtschaftskriminalität in Unternehmen… …sollen. Polizeiliches Führungszeugnis: Die Vorlage eines polizeilichen Führungszeugnisses gehört in vielen Unternehmen nicht zum Standard einer Bewerbung… …Unternehmen greifen zur Bewältigung der Bewerberflut auf die Hilfe von Personalberatern zurück, die beispielsweise eine Vorauswahl treflität“ überhaupt nicht… …behandelt werden soll und 2. Präventionsmaßnahmen für das Unternehmen. Welche Gestaltungs-/Einflussmöglichkeiten hat das Personalwesen, damit Mitarbeiter des… …schriftlichen Unterlagen und in ergän- 6 Vgl. Wells, J. T.; Kopetzky, M.: Handbuch Wirtschaftskriminalität in Unternehmen – Aufklärung und Prävention, Wien 2006… …Unternehmen – Aufklärung und Prävention, Wien 2006, S. 36. Wells nennt einen Wert von 12 % im Jahre 2005 aufgrund einer US-weiten Untersuchung (National Fraud…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  IT-Security und die Haftung der Unternehmensleitung

  Die wichtigsten Rechtspflichten im Bereich der IT-Security
  

  Max-Lion Keller

  …Unternehmen ergeben können und beschreibt, in welchen Fällen auch eine persönliche Haftung der Unternehmensleitung in Betracht kommen kann. Erst kürzlich… …in Deutschland. 1 Tatsächlich wäre schon viel gewonnen, wenn sich endlich flächendeckend (gerade bei kleinen und mittelgroßen Unternehmen) die… …vielmehr auch präventiv durch entsprechende Informations- und Vorsorgemaßnahmen die Sicherheit der in ihrem Unternehmen verwendeten IT-Systeme zu… …IT-Sicherheit in deutschen Unternehmen“, Pressemeldung des BSI vom 27.11.2006, elektronisch veröffentlicht unter www.bsi.de. 2 Einzelheiten zu den Begriffen sind… …versetzen, das Gesamtrisiko für das Unternehmen einschätzen zu können. 2. Schritt: Anschließend gilt es ein Sicherheitskonzept zu erstellen, um das… …sehr viele konkrete Handlungsverpflichtungen bzw. fast schon Handlungsanweisungen an diejenigen Unternehmen, die personenbezogene Daten verarbeiten… …mittelständische Unternehmen in finanzieller Hinsicht eine große Belastung darstellen. Dies erkannte auch der Gesetzgeber und erließ dementsprechend das so genannte… …Bundesdatenschutzgesetz novellierte. Geändert hat sich nun insbesondere, dass in der Regel nur noch diejenigen Unternehmen einen Datenschutzbeauftragen zu bestellen haben… …IT- Sicherheitsinfrastruktur können einem Unternehmen und auch der jeweiligen Unternehmensleitung erhebliche wirtschaftliche Schäden verursachen. Die… …kommt eine persönliche Haftung des Vorstands für den Fall in Betracht, dass dieser Entwicklungen, die zukünftig ein Risiko für das Unternehmen darstellen…

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