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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Risikomanagement als Controllingaufgabe im Rahmen der Corporate Governance

  Peter Kajüter

  …intensiven Diskussion um das Risikomanagement in Unternehmen geführt. Der deutsche Gesetzgeber verpflichtete daraufhin im Jahr 1998 Vorstände von… …Corporate Governance 111 sche Risiken, denen alle Unternehmen gleichermaßen ausgesetzt sind, lassen sich dagegen durch derivative Finanzinstrumente auf… …Dritte übertragen. In der neoklas- sischen Modellwelt vollkommener Kapitalmärkte bedarf es folglich keines Risiko- managements im Unternehmen, da die… …Risikomanagement im Unternehmen somit ökonomisch begründet wer- den kann, sind in Deutschland und vielen anderen Ländern – meist als Reaktion auf Unternehmenskrisen… …der Gesetzesbe- gründung eine Ausstrahlungswirkung auf die Pflichten der Leitungsorgane von Unternehmen mit anderer Rechtsform, vor allem auf… …für das Unternehmen relevanten Fragen ... der Risikolage, des Risikomanagements und der Compliance“ (Ziffer 3.4 DCGK) informiert. Wei- terhin wird… …sind Leitungsorgane von Unternehmen, die einen (Konzern-)Lagebericht aufstellen müssen, dazu verpflich- tet, darin die mit der voraussichtlichen… …. 5 HGB-RegE).16 Seit 2007 muss der Vorstand kapi- talmarktorientierter Unternehmen, die zur Jahres- bzw. Halbjahresfinanzberichter- stattung gemäß WpHG… …auszu- gehen, dass diese Berichtspflicht die Unternehmen faktisch dazu veranlasst, ein solches Sys- tem (sofern noch nicht vorhanden) einzurichten, um die… …Governance 117 systeme, der im Jahr 2004 in den USA veröffentlicht wurde. Er richtet sich an alle Unternehmen unabhängig von ihrer Größe, Rechtsform oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Aktuelle Entwicklungen

  Dr. Andreas Stute

  …Konzernrechnungslegungsprozesses, sofern eines in den Konzernabschluss einbezogenes Tochterunternehmen oder das Mutter- unternehmen selbst kapitalmarktorientiert im Sinn des § 264d… …Management im Unternehmen ein- geführten Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen (Regelungen), die auf die orga- nisatorische Umsetzung der Entscheidungen des… …Identifikation, Analyse, Bewertung, Steue- rung und Überwachung jener Risiken, die die Unternehmen in ihren Zielen und Erwartungen bedrohen“337. Beschreibung des… …Ethikkodizes • Richtlinien zur Handlung im Unternehmen • Einrichtung von Überwachungsorganen • Einrichtung von Spezial- abteilungen • Schulungen •… …Rechnungslegungspro- zess im Vergleich zum internen Kontrollsystem eine untergeordnete Bedeutung hat und dann zum tragen kommt, „wenn ein Unternehmen Risikoabsicherungen… …Führungspraktik, die eine gewisse Bedeutung für das gesamte Unternehmen aufweist. Darüber hinaus sollen entsprechend der Gesetzesbegründung nur die… …Desselben darstellen oder Regelungsbereiche betreffen, die der Kodex ausfüllen könnte. Eine Angabe von allen im Unternehmen vorhandenen organisatorischen… …daher die konkreten Umsetzungen der Empfehlungen und Anregungen aufzuführen, sofern sie für das Unternehmen wesentlich sind.355 Schließlich sind in der… …sowie Analyse des Geschäftsverlaufs und der Lage • Wichtigste Unsicherheiten, denen sich das Unternehmen gegenübersieht • Beurteilung und Darstellung… …Rechnungslegung nach IFRS Entsprechend IAS 1.10 werden durch Unternehmen freiwillig noch weitere Berichte außerhalb des Abschlusses nach IFRS veröffentlicht und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Veröffentlichung von Zwischenberichten

  Jörg Tesch

  …nicht vor seiner Veröffentlichung, an das Unternehmensregister zu übermitteln.124 9.4 Veröffentlichungsfristen Die IFRS enthalten für Unternehmen, deren…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Nießbrauch an Personen- und Kapitalgesellschaften – zivilrechtliche und steuerrechtliche Aspekte –

  Dr. Kai Greve

  …einem Unternehmen denkbar ist. Spezialregelungen für einen Unternehmensnießbrauch existieren jedoch nicht. Da ein Unternehmen als Rechts- gesamtheit nicht… …in eine Personengesell- schaft eingebracht wird. Dies empfiehlt sich in Fällen, in denen nicht nur ein, son- dern mehrere Nachfolger das Unternehmen… …erhebliches Interesse daran, die Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer auf andere Weise zu senken als über §§ 13 a, 13 b ErbStG. Über das in einem Unternehmen… …Unternehmensgegenstand oder unmittelbar dem Unternehmen oder verbundenen Gesellschaften dienend erweist, Anteile an Kapitalgesellschaften, wenn die unmittelbare… …Hauptzweck des Unternehmens ist. Einschränkungen und Detailregelungen er- geben sich aus § 13 b Abs. 2 ErbStG. Soll mithin ein Unternehmen im Rahmen einer… …Vermögenswerte den Verkehrswert der Besteuerung zugrunde zu legen25. Wurden Unternehmen früher nach dem Stuttgarter Verfahren bewertet, hat dies, wenn der Wert… …Wertes des Übertragungsgegenstan- des fest. Steht der Jahreswert nicht fest, weil, wie bei Gewinnanteilen an Unternehmen, die Nutzungen oder Leistungen… …Unternehmensnachfolge einen Gestaltungsspielraum, der es gestattet, steuergünstig Unternehmen auf die nächste Generation überzuleiten. Bei der Feststellung des… …Jahreswertes eines Nießbrauchs an einer Beteiligung an einem Unternehmen für Zwecke der Schenkungsteuer kommt es zwangsläufig zu ei- ner Schätzung, weil die… …Gewinne, die das Unternehmen in der Zukunft erwirtschaften wird, ungewiss sind. § 15 Abs. 3 BewG schreibt hierfür im Zusammenhang mit der Bewertung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 9: Risiken steuern

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …in einzelnen Teilbereichen der Unternehmen praktiziert. Eine Verknüpfung mit einem Ri- sikotragfähigkeitsprinzip und kritischen Grenzen als… …die Geschäftsbereiche zu einer aktiven Risikosteuerung aufgefordert sind. In den Unternehmen ist festzulegen, ob die Verpflichtung zur aktiven…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Continuous Controls Monitoring als Basis der Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision und der Wirtschaftsprüfung

  Hubert Baumgartner, Klaus Singer

  …mögliche Verstöße gegen vordefinierte Normen vorliegen. Dabei handelt es sich sowohl um interne als auch um externe Normen, welche für das Unternehmen… …die Basis von CCM. Dabei wird festgelegt, welche Prüfungen man im Unternehmen permanent durchführen will und kann. In der Praxis verbrei- tete Lösungen… …„Kontrollaktivitäten“ und „Überwa- chung“ ab. Abb. 2: COSO-Modell (Quelle: ACL Services Ltd. 2008) Damit eine CCM-Lösung im Unternehmen auch die gewünschten… …relevant und wo im Unternehmen diese Da- ten verfügbar sind. Anhand des nachfolgenden Prozesses „Purchase-to-Payment“ soll die CCM-Umsetzung mit möglichen… …Mitarbeiter erfasst die Rechnung mehrfach, z. B. aufgrund von Kopien. – Es gibt mehrere Erfassungssysteme im Unternehmen und dadurch können Sys- temkontrollen… …Richtlinien der jeweiligen Unternehmen. Meist werden diese vom Mitarbeiter selber abgerechnet und erfasst. Dies wiederum bedeutet eine fast 100 % Überprüfung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze

  Dr. Julia Busch

  …und aus welchen ___________________ 1443 Zu den unterschiedlichen Kosten, die dem Unternehmen durch die Einrichtung und Tätigkeit der Internen… …Ausbau der internen Kontrollen und Sicherungsmaß- nahmen unterstützen einerseits die Kontrollstrukturen im Unternehmen insgesamt, stehen je- doch… …ihre Leistung dokumentieren und damit für eine entsprechend hohe Akzeptanz im Unternehmen sorgen, die ihr in der Folge aufgrund der daraus… …gesamten Unternehmen sowie über die Grenzen des einzelnen Unternehmens hinweg – sei es durch Kooperation mit anderen Unter- nehmen oder die Arbeit in… …innerhalb der Abteilung sowie im gesamten Unternehmen. Dies fördert die Motivation des Mitarbeiters und kann wiederum zu einer gesteigerten… …unternehmens- übergreifend anwendbar ist,1461 kann der Austausch mit den Revisionsabteilungen anderer Unternehmen zur Bestimmung von Best Practices erfolgen –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des externen Rechnungswesens

  Digitale Datenanalyse

  …setzt, so dass die Buchungen und ggf. auch die Buchhaltungsbelege in digita- ler Form vorliegen. Bei großen Unternehmen mit komplexen Strukturen konnte… …„Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Unternehmen“ und „Interne Revision im Mittelstand“ des DIIR, Handlungsempfehlungen beim Datenabgleich zur… …Vorgehensweise bei der digitalen Datenanalyse bei denen das Unternehmen aufgrund von eingehenden Rechnungen Zahlun- gen leistet, obwohl keine entsprechende… …Gegenleistung erfolgt ist. Mit Vorlie- gen dieses Tatbestands wäre unmittelbar ein entsprechender Vermögens- schaden für das Unternehmen verbunden. Bezogen auf… …Rechnung, dass Perso- nen, die es geschafft haben, in einem Fall Geld über einen Scheinlieferan- ten aus dem Unternehmen heraus zu transferieren und dabei… …der Fragestellung „Wie groß ist das prozentuale Volumen von Rechnungen ohne Bestellungen?“ ist folgendes Ergebnis denkbar: Unternehmen 1: 12 %… …Unternehmen 2: 34 % Unternehmen 3: 1 % Unternehmen 4: 76 % Unternehmen 5: 7 % Unterstellt man, dass alle Konzerngesellschaften das gleiche Beschaffungs-… …volumen haben, kann anhand der Verhältniszahl auch das Unternehmen ausgewählt werden, welches bzgl. der untersuchten Fragestellung mit dem größten… …rechtlichen Bestimmungen und unternehmensinternen Regelungen/ Vereinbarungen, wie z.B. zum Datenschutz, durchgeführt werden darf. Unternehmen verfügen über die… …Begriffsdefinition geht auf Eric Brethenoux, Gartner Group, zurück. 86 Digitale Datenanalyse Ausgehend von dem o. a. Beispiel soll für ein Unternehmen mit 100.000…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …ergibt sich insbesondere daraus, daß der Abschlußprüfer bei großen Unternehmen aus zeitlichen Gründen und aus wirtschaftlichen Gründen auf eine solche… …darstellt.2197 Von entscheidender Bedeutung für die Qualifikation der Internen Revision sind hinsichtlich ihrer organisatorischen Einbindung in das Unternehmen… …wichtig sind:2206 – organisatorische Einordnung der Internen Revision im Unternehmen, insbesondere hin- sichtlich Weisungs- und Prozessunabhängigkeit, –… …einen entsprechend langen Betrachtungszeitraum –, wie umfassend die aus den Prüfungsfest- stellungen resultierenden Empfehlungen im Unternehmen umgesetzt… …Prüfungsvorschriften sowie der Stellung der Prüfungsinstanz bezo- gen auf das Unternehmen ergeben: Während der Abschlussprüfer als externe Prüfungsinstanz… …Distanz zum Unternehmen und einer neutraleren Sichtweise sowie auch der Möglichkeit eines Vergleichs mit anderen Prüfungsmandaten profitieren. 9.4… …Kenntnisse über die im Unternehmen eingesetzte Software oder Ähnliches, die für den Abschlussprüfer im Rahmen seiner Prüfung von Relevanz sind. 9… …‚Umsetzungsquote der Empfehlungen’2237 sagt aus Sicht des Ab- schlussprüfers viel über die Akzeptanz der Internen Revision im Unternehmen aus, da die vollständige… …schlussprüfers im Unternehmen ist eine Verkürzung der definierten Intervalle vorzusehen.2247 Inhaltlich sind dem Abschlussprüfer alle für ihn relevanten… …eine intensive Kooperation Synergien erzielen und letztlich auch durch den Abschlussprüfer dem Unternehmen in Rech- nung gestellte Prüfungskosten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Anforderungen des Sarbanes-Oxley Act an das Interne Kontrollsystem der SAP

  Werner Brandt, Luka Mucic

  …Governance und Compliance börsennotierter Unternehmen so nach- haltig beeinflusst wie der im Jahre 2002 in den USA erlassene Sarbanes-Oxley Act (SOX)… …rungen an in den USA gelistete Unternehmen. Diese betreffen zum Beispiel die Zusammensetzung der Prüfungsausschüsse (audit committees) der Unternehmen… …Unternehmen zu erlangen. Abschnitt 6 fasst die wesentlichen Ausführungen des Beitrags abschließend zusammen und gibt einen Ausblick auf weiteres… …2.2 und 2.3. 2 Zu den SOX-Anforderungen an die Unternehmen vgl. Hütten/Stromann (2003), S. 2223 ff. 3 Vgl. hierzu ausführlich Brandt/Hütten (2003)… …Interne Kontrollsystem der SAP 207 Die Risikomanagement-Applikation ORM wurde entwickelt, um Risikoinforma- tionen über das gesamte Unternehmen hinweg… …Unternehmen gewirkt, der vielfach zur Etablie- rung verbesserter Prozesse geführt hat. Im Folgenden möchten wir am Beispiel ei- niger SAP-interner Projekte aus… …Zahlungsausfallrisiken stärken und einen geschäftlichen Mehrwert für das Unternehmen schaffen. Credit Management Das Fundament des bei SAP Deutschland… …fakturierende Unternehmen zur Folge, dass offene Posten nicht eingefordert werden können. Forderungsbestände können nicht abge- baut werden; sie steigen eher an…

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