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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Die Kapitalflussrechnung als Instrument der Corporate Governance

  Gestaltungsfragen und Nutzenpotenziale
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Andreas Eiselt

  …Liquidität im Rahmen von Planungen unerlässlich ist. Aufgrund der betrachteten Kalküle (Ein- und Auszahlungen) sind keine Bewertungsunterschiede zwischen der… …sonstigen Geschäftseinheiten Einzahlungen aufgrund von Finanz- + mittelanlagen im Rahmen der kurz fristigen Finanzdisposition Auszahlungen aufgrund von… …Finanz- – mittelanlagen im Rahmen der kurz fristigen Finanzdisposition = Cashflow aus der Investitionstätigkeit Tab. 3: Mindestgliederung für den… …, Finanzanlagen, konsolidierte Unternehmen und sonstige Geschäftseinheiten sowie Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition 20 . Erhaltene… …Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition wird in der Literatur als eine „auffällige Besonderheit“ des DRS 2 hervorgehoben. Vgl. Coenenberg… …Standards verschiedene Darstellungsmöglichkeiten zulassen, die im Rahmen einer Analyse von KFR zu berücksichtigen sind. 3. Nutzenpotenzial von… …Liquiditätsveränderung 28 . Daneben vermittelt die KFR z. B. Informationen über die Insolvenzanfälligkeit des Unternehmens im Rahmen von Kreditwürdigkeits prüfun gen oder… …. rückgängig gemacht werden können. Zusammenfassend kann mit der KFR im Rahmen der Corporate Governance die finanzielle Lage des Unternehmens und damit die… …im Rahmen der Unternehmensana lyse Aussagen über die Entwicklung der Ertragslage in den vergangenen Perioden liefern soll, ermöglicht der Cashflow als… …weiter der Cashflow im Rahmen dieser Verwendungsrechnung reicht50 . 4. Fazit Aufgrund des Insolvenzrisikos muss die permanente Überwachung der Liquidi tät…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2012

  Risikoberichterstattung im Konzernlagebericht nach DRS 20

  Verbesserungspotenziale und weiter bestehende Qualitätsrisiken
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Daniel Juchler, Ismail Ergün

  …des Konzernlageberichts die Risiken des Konzerns besser einschätzen können. Im Rahmen der Offenlegung hat der Konzern nach DRS 5.29 zur Beschreibung des… …RMS nach DRS 20. K145 auch auf die im Rahmen der handelsrechtlichen Abschlussprüfung nach § 317 Abs. 4 HGB geforderte Prüfung des Früherkennungssystems… …In DRS 20.B9 verlangt der DSR zukünftig im Rahmen der Analyse und Beschreibung der wesentlichen Einzelrisiken explizit das „Aufzeigen von Ursachen und… …. 416. c Der Abschlussprüfer wird im Rahmen der Risikoquantifizierung zukünftig sein Augenmerk auf einen Gleichlauf zwischen interner und externer… …der Abschlussprüfer im Rahmen der Risikoquantifizierung sein Augenmerk auf einen Gleichlauf zwischen interner und externer Risikoberichterstattung zu… …hat – unter Offenlegung der Gründe hiervon absehen kann. In diesem Bereich wird zukünftig also vor allem der Abschlussprüfer gefragt sein, um im Rahmen… …Unternehmen die Aufforderung aus DRS 20 zu begrüßen, dass Unternehmen anzugeben ha- 19 Zur Plausibilitätsprüfung des Abschlussprüfers im Rahmen der Prüfung des… …Risikokategorisierung und Rangordnung zu Gunsten der letztgenannten wünschenswert. Im Rahmen der quantitativen Berichterstattung von Risiken folgt DRS 20 strenger dem… …Abschlussprüfer über die Triftigkeit der vom Unternehmen vorgetragenen Gründe im Rahmen einer Plausibilitätsprüfung zu entscheiden. Auch wenn nach DRS 20 das… …Beibehaltung des Wahlrechts zwischen der Brutto- oder Nettomethode in DRS 20 kritisch hervorzuheben. So mag es zwar sein, dass sich im Rahmen von bilanzieller…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …Durchführungs- richtlinie (DRL 2006/73/EG). Das KWG fordert ein wirksames Risikomanagement, im Rahmen dessen Strategien zur Risikosteuerung festzulegen und… …im Hinblick auf die Einbindung des KWGs betrifft die MiFID im Rahmen der Organisations- pflichten somit auch die Tätigkeit der IR. Die… …besonderer Bedeutung ist in diesem Zusammenhang die Frage: „Was tun, wenn der Kunde im Rahmen der Finanzportfolioverwaltung/Anlagebe- ratung [§ 31 Abs. 4 WpHG… …fehlenden Angaben, die Angemessenheit nicht kontrollieren kann. • Dies ist im Rahmen der DV-Umsetzung sicherzustellen und durch die IR zu prüfen. •… …wie in den elektronischen Systemen des Wertpapierdienst-leistungsunternehmens. Im Rahmen der Prüfung der Kundeneinstufung ist darauf zu achten, dass… …Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision Die Institute werden zum Beispiel im Rahmen ihrer geschäftspolitischen Ausrichtung zu… …dieser vor Vertragsabschluss oder im Vorfeld der Leistungser brin gung. Im Rahmen der Prüfung durch die IR ist darauf zu achten, Ver tragswesen, Informa… …Interne Revision Die Wertpapierdienstleistungsunternehmen können die Finanzinstrumen- te entweder im Rahmen eines selbst entwickelten Algorithmus… …Wertpapierdienstleistungs - unternehmen gewählt? Soll eine Klassifizierung auf Ebene der einzelnen Finanzinstrumente oder im Rahmen eines Portfolioansatzes erfolgen. •… …papierdienstleistungsunternehmen den Kunden davon zu informieren, dass keine Angemessenheitsprüfung vorgenommen wird. Im Rahmen ihrer Tätigkeit wäre in diesem Zusammenhang zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Grundsachverhalte der Bilanzanalyse

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …strukturelle und materielle Aufbereitungsmaßnahmen unter- schieden werden, wie folgende Abbildung verdeutlicht: Abb. 3-2: Aufbereitungsmaßnahmen im Rahmen der… …bestehender Posten auf verschiedene bestehende oder neu zu schaffende Posten aufgeteilt.61 Im Gegensatz dazu werden im Rahmen von Saldierungen bestimmte Posten… …Wertschöpfungsrechnungen finden sich in den Geschäftsberichten zahlreicher Unternehmen, andernfalls las- sen sie sich im Rahmen der Jahresabschlussanalyse unter Umständen… …prospektive Dimension erweitert. Viele Unternehmensdaten entfalten ihre volle Aussagekraft erst vor einem Vergleichshintergrund.79 Daher werden im Rahmen der… …Informationen für eine Analyse gewinnen. Im Rahmen von überbetrieblichen Vergleichen kom- men zwischenbetriebliche Vergleiche, Branchenvergleiche sowie Vergleiche… …ergänzt werden. Daher bleiben viele qualitative Aspekte im Rahmen der Rechnungslegung unberücksichtigt, wie z.B. Qualität des Management und der Mitarbeiter… …wirtschaftlichen Lage möglichst nahe zu kommen. Auf dieser Basis können im Rahmen der Aus- wertung die betriebswirtschaftliche Urteilsbildung über die… …Annäherung ange- strebt werden kann, muss eine Einheitlichkeit des Datenmaterials im Rahmen der standardisierten Kennzahlenberechnung gefordert werden, da… …auf den Jahresabschluss, die im Rahmen einer Unternehmensanalyse Hinweise darauf geben, ob die Bilanzpolitik des Unternehmens eher konservativ, d.h… …Segmentberichterstattung die gesamten Rechenwerke zu unterteilen in Industrie- und Finanzierungsaktivitäten. Diese sehr informative Unterteilung kann im Rahmen der Eingabe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die Compliance-Funktion als Qualitätssicherung und Werttreiber

  Julia Dost

  …bei der Erbringung der Wertpapier(neben)dienstleistungen leisten. 3Die Compliance-Funktion wird jährlich im Rahmen einer externen Prüfung sowie im… …Rahmen der regelmäßigen Prüfungen der Internen Revision geprüft.3 Dabei wird die Angemessenheit und Wirksamkeit der Compliance-Funktion untersucht und… …. 9 Die Compliance-Funktion nimmt ihre Aufgabe im Auftrag der Geschäftsleitung und im Rahmen der ihr delegierten Aufgaben und Rahmenbedingungen wahr.7… …und der Internen Revision. Es geht davon aus, dass Compliance auf verschiedenen Ebenen wirken muss, um die Wertschöpfungs- kette im Rahmen der… …bewertet im Rahmen ihrer Tätigkeit auch die Compliance-Funktion. Die Beurteilung erstreckt sich auf die Angemessenheit und Wirksamkeit der… …Vorstand und Aufsichtsorgan Interne Revision • Prüfung der Eignung, Einhaltung und Wirksamkeit aller getroffenen Maß- nahmen im Rahmen der risiko… …werden und einen Mehr- wert produzieren. Compliance kann im Rahmen der Beratungsfunktion präventiv bei strategischen Entscheidungen sowie der operativen… …. Ein Vergleich könnte im Rahmen eines Arbeitskreises oder Verbands stattfi nden oder auch im Rahmen einer Umfrage erhoben werden. 32 Die BaFin… …Mitarbeitern bzw. Kunden im Rahmen der Arbeit bzw. Wertpapier(neben)dienstleistungserbringung wichtig sind und wie sie diese Faktoren aktuell einschätzen. So… …Überwachungsergebnisse dienen der Compliance-Funktion bislang als Basis für den Compliance-Bericht und die Risikoeinschätzung im Rahmen der nächsten Risikoanalyse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Risikoklassifizierungsverfahren durch die Interne Revision

  Joachim Engesser

  …Instituten ist die Entwicklung und technische Implementierung der Ratingverfahren zumeist auf Verbundunternehmen aus- gelagert, was im Rahmen der geltenden… …Risikoklassifizierungen im Rahmen der Kreditgewährung, der Kreditbearbeitung, beim Risikomanagement, der Beprei- sung und der internen Kapitalallokation steht im Fokus… …Mitarbeiter, Einzelfall- prüfungen oder einer Kombination von beiden komplettiert. Im Unterschied zu externen Prüfungen hat die Interne Revision im Rahmen… …Wertberichtigungen). Dies setzt auch die Vollständigkeit und Aktualität der Regelungen voraus. Im Rahmen des Soll-Soll-Abgleichs ist insbesondere auch auf Regelungs-… …den Bonitätseinstu- fungen sowie die ratingorientierten Vorgaben im Rahmen der Gesamtbank- steuerung genannt. Sofern mangels geeigneter Verfahren… …an dieser Stelle jedoch erwähnt, dass die SR lediglich die grund- sätzliche Qualität der entwickelten RKV im Rahmen eines Backtestings über- wachen… …unerwarteten Verluste durch ökonomisches Kapital abzudecken sind, kann der erwartete Verlust bereits bei der Kredit- vergabe im Rahmen der risikoadäquaten… …einheitlichen Verwendung im Rahmen eines Kreditportfoliomodells sowie institutseinheitlicher Richtlinien zur Kreditvergabe oder zur Kreditbepreisung notwendig… …wenige tatsächliche Ausfälle im Rahmen einer Validierung zur Verfügung stehen, von Vorteil ist.1 1 Zu der unterschiedlichen Ausrichtung der… …Inanspruchnahme zu wenig anspruchsvoll sein. Im Rahmen der unterjährigen Berichterstattung ist auch vereinzelt die Reduzierung des Erwartungswertes pro rata…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Umsatzerlöse

  Dr. Holger Wirtz

  …zwei Tatbestandsmerkmalen abhän- gig.4 Danach ist Voraussetzung für den Ausweis von Umsatzerlösen, dass diese im Rahmen der gewöhnlichen… …. 6 Zur Beurteilung der Frage, ob Erträge im Rahmen der gewöhnlichen Geschäfts- tätigkeit erzielt werden, ist auf das tatsächliche Erscheinungsbild des… …werden.16 – Tauschgeschäfte: Sofern ein regulärer Verkauf des im Rahmen eines Tauschge- schäfts hingegebenen Vermögensgegenstands zu Umsatzerlösen geführt… …bestimmten Märkte untereinander erheb- lich unterscheiden. Im Rahmen dieser Angabe sind wertmäßige Angaben zu ma- chen, die aber auch in der Form gegeben… …Rahmen der externen Bilanzanalyse zur Beurteilung der Ertragslage von Unternehmen und darüber hinaus auch für die Abgrenzung von Größenklassen herangezogen… …im Rahmen der vereinfachten Un- ternehmensbewertung durch Umsatzmultiplikatoren herangezogen werden. 30 Im Rahmen der externen Bilanzanalyse kommt dem… …Einzelabschluss, 5. Aufl., §§ 284–288 HGB, Rz. 183, 04/2011. 2.2.1 GKV – Umsatzerlöse Wirtz 363 31Auch im Rahmen der Unternehmenssteuerung wird auf die… …ausgewiesenen Um- satzerlöse zurückgegriffen. Dementsprechend werden im Rahmen von Bonus- regelungen vielfach Umsatztantiemen vereinbart.37 32Die Höhe der… …Umsatzerlöse ist zudem von Bedeutung, wenn Stakeholder ein Unternehmen nicht nur nach Erträgen und Cash Flows, sondern im Rahmen einer vereinfachten Preisfindung… …Ausweises der Umsatzerlöse sind diese im Rahmen der Abschlussprüfung regelmäßig ein Prü- fungsschwerpunkt. Nach der Berufsauffassung muss der Abschlussprüfer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Frühwarnverfahren im Kreditgeschäft

  Axel Becker

  …Kreditenga- gements. 2.2 Bedeutung im Rahmen der ganzheitlichen Risikosteuerung Bestandteil der ganzheitlichen Risikosteuerung Frühwarnverfahren… …und -controllingprozesse, Tz. 2. 2.2 Bedeutung im Rahmen der ganzheitlichen Risikosteuerung 169 das Institut geeignete Indikatoren für die… …Frühwarnverfahren im Institut profitieren. Dabei kann sie ihre Prüfungshandlungen im Rahmen des risikoorientierten Prüfungsansatzes direkt auf die mittels der… …Prüfungsansätze Prüfungsziel Erläuterung Zweckmäßigkeit Hierbei soll im Rahmen der Prüfung beurteilt werden, in- wieweit das geprüfte Frühwarnverfahren… …die Bankenaufsicht beurteilen im Rahmen ihrer Prüfungen die Tätigkeiten der Internen Revision. Dabei lauten die Kernfra- gen der Bankenaufsicht zum… …Kreditgeschäft im Rahmen des laufenden Risiko- monitorings durch die Bankenaufsicht: 1 Vgl. Kreische K./Kunze R.: Bankgeschäftliche Prüfungen im Kreditgeschäft… …(DIIR-Revisionsstandard Nr.` 3 Qualitätsma- nagement in der Internen Revision). • Vollständige systematische Erfassung der Prüffelder des Kreditgeschäfts im Rahmen… …Ermittlung von Ausfallursachen im Rahmen von Kreditprüfungen – wo kommen die Kreditausfälle her? – hat die Risikofrüherkennung in Einzelfällen versagt und… …(Krediteinzelfallprüfungen). Dies sind beispielsweise: 1 Vgl. Becker A.: Prüfung von Frühwarnverfahren im Kreditgeschäft durch die Interne Revi- sion; Vortrag im Rahmen des… …der Internen Revision wertvolle Hinweise im Zusam- menhang mit der Darstellung des Frühwarnportfolios im Rahmen der Prüfung herausgearbeitet werden. 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Stiftungsverbundene Unternehmen in Deutschland

  Fazit und weiterer Forschungsbedarf

  Professor Dr. Marc Eulerich

  …Stiftungskonstruktion bzw. der Mitbestimmung dienen. Um die- sen Forschungsbedarf zu decken, wurden im Rahmen dieses Projekts sieben Untersuchungsdimensionen abgeleitet… …sich der Einfluss der Stiftung in erster Linie auf die klassischen Kontrollaufgaben beschränkt. Die im Rahmen dieses Projekts erarbeiteten… …ein Minimum reduziert, wäh- rend im Rahmen anderer Fallstudien ein aktiver Austausch gepflegt wird bzw. aufgrund ausgeprägter Personalverflechtungen… …Mitbestimmungssituation im Unternehmen festgestellt werden. Die Stiftungsverbundenheit kann hier als Rahmen verstanden werden, der die Unternehmensmitbestimmung trotz… …ist im Rahmen der durchgeführten Untersu- chungen nicht eindeutig zu beantworten. Es scheint kein(e) eindeutig erkenn- und belegbare(r) Zusammenhang… …festgestellt werden, dass in einigen Fällen durch die Stiftungsverbundenheit der Unternehmen ein Rahmen geschaffen wird, der die Mitbestimmung und… …im Rahmen der Auswertung des ökonomischen Modells festgestellt werden. Die Resultate zeigen einen positiven Einfluss der Höhe und des Alters der… …. Fazit und weiterer Forschungsbedarf 480 Eine Unabhängigkeit von kapitalmarktorientierten Shareholderinteressen konnte nicht nur im Rahmen der… …tungskonstruktion geschaffene Rahmen letzten Endes von den beteiligten Akteuren genutzt wird, bleibt der unternehmens- und stiftungsspezifischen Ausgestaltung… …Rahmen der vorliegenden Un- tersuchung schlichtweg keine beobachtbare Verbindung von Stiftungsver- bundenheit auf die Mitbestimmung und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorstand der AG

  Steuern

  Marc-Uwe Fischer, Margareta Häcker

  …einkommensteuerpflichtig, § 1 Abs. 1, § 2 Abs. 1 EStG. Im Rahmen der unbe- schränkten Einkommensteuerpflicht ist demzufolge zunächst unerheblich, ob die Vorstandstätigkeit… …Deutschland beschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn die Gesellschaft die Geschäftslei- tung im Inland unterhält. Im Rahmen der beschränkten Einkommensteuer-… …im Ausland wohnt. Unerheblich ist in diesem Fall, ob die Tätigkeit im Ausland oder in Deutschland ausgeübt wird.2 Die Vergütung ist im Rahmen der be-… …und 401k-Pläne) sind im Rahmen eines Ty- penvergleichs in Anlehnung an die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs10 daraufhin zu untersuchen, ob der… …satz steuerpflichtig sind; – bestimmte Vorstandsbezüge nicht-ansässiger Vorstandsmitglieder aus inlän- dischen Quellen im Rahmen der beschränkten… …: Im Rahmen der beschränkten deutschen Steuerpflicht ist die Gesamtvergütung in Höhe von 2,4 Mio. € unabhängig vom Ausübungsort zu erfassen25. Deutsch-… …Tagen). Damit sind im Rahmen der deutschen Bemessungsgrundlage nur 2,2 Mio. € zu erfassen. Da das Vorstandsmitglied sich an mehr als 183 Tagen im Jahr in… …getragen.Wie hoch sind die in Deutschland steuerpflichtigen Einkünfte? Lösung: Im Rahmen der unbeschränkten deutschen Einkommenssteuerpflicht28 ist die… …Einkünfte? Lösung: Im Rahmen der beschränkten deutschen Steuerpflicht ist die Gesamtvergütung in Höhe von 2,4 Mio. € in Deutschland zu erfassen. Das deutsche… …. Österreich stellt diese Einkünfte dann von der Besteuerung frei32. 3. Einzelheiten Ausgehend von den im Rahmen der sachlichen Steuerpflicht nach nationalem…

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