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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Aktuelle Aspekte der Prüfungsdurchführung - eine Dokumentation der Diskussionsrunden der CIA Tagung 2010

  Anke Brandner, Norbert Heydemann, Michael Schimpf

  …Gesprächsführung ist im Regelfall eine positive Rolle der Internen Revision. Wenn die Revision als „Kettenhund“ auftreten muss, ist eine partnerschaftliche und… …. Erfahrungen: Die Prüfung der Geschäftsleitung ist i. d. R. keine Aufgabe der Internen Revision. In der Diskussionsrunde wurden verschiedene Vorgehensweisen… …Internen Revision in die Informationsflüsse des Vorstands, insbesondere Einsicht in Vorstandsprotokolle, als Voraussetzung für diese Arbeit an. Die Prüfung… …Betriebsvereinbarungen als hilfreich angesehen. Nach Pseudonymisierung sollte die Übersetzungstabelle außerhalb der Internen Revision aufbewahrt werden. Die weitere… …erhöht zumeist die Prozesskomplexität und den internen Kontrollaufwand und damit i. d. R. auch den Aufwand der Internen Revision. Fazit: Entscheidend ist… …Vergleichbares, Homepage des (österreichischen) Rech nungshofs und Datenbanken beim IIA (in Bezug auf Prozesse der Internen Revision, z. B. für Quality… …zwischen internem und externem Betriebsvergleich zu differenzieren. Beim internen Betriebsvergleich werden Kennzahlen (Produktionskennziffern… …. Aufnahme gleichartiger Prozesse bei unterschiedlichen Filialen, Tochtergesellschaften etc.) und die Wirtschaftlichkeit aufgrund internen Vergleichs zum… …oftmals nicht zur Verfügung. Das zuverlässigste Benchmarking ergibt sich aus einem internen Betriebsvergleich bei vollumfänglicher Kenntnis der Prozesse und… …um eine Selbstbeurteilung von Kontrollen gebeten. Die Antworten werden in der Internen Revision gesammelt und ausgewertet. Erfahrungen: CSA-Fragebögen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Zusammenwirken von Controlling und Rechnungslegung nach IFRS

  Alfred Wagenhofer

  …steht es mit den Segmentergeb- nissen? Ergeben die Daten in der Segmentberichterstattung wenigstens ein zutref- fendes Bild der internen Verhältnisse? Ein… …bemessen?“ Selbstverständlich auch nach den internen Größen, und der variable Anteil betrug fast 30 %. Die Finanzanalysten sehen sich an und zeigen noch… …. internen Reporting verwendet. Die Standards selbst legen dafür keinerlei bestimmte Regeln fest, d.h., gleichgültig, wie die Daten intern ermittelt werden… …ist, denn der Abschlussprüfer braucht nur zu prüfen, ob die Daten mit denen des internen Reporting überein- stimmen. Ein Nachteil aus Sicht der… …dazu bewegen, im internen Reporting andere als die eigentlich optimalen Informationen zu berichten, nur um zu verhindern, dass externe Adressaten eben… …Controllingsicht ergibt sich damit, dass das Design des internen Reportings solche Aspekte berücksichtigen muss. Im Folgenden werden die Anwendungen des… …Segment- abgrenzung unmittelbar der internen Organisationsstruktur des Unternehmens folgt. Im Gegensatz dazu schreibt IAS 14 derzeit explizit Kriterien für… …Segmentierung entspricht grundsätzlich der zweiten Ebene im internen Reporting (mit der Einschränkung, dass sehr kleine Einheiten zusammengefasst werden können)… …SFAS 131 und ED 8 verlangt darüber hinaus, dass das Unternehmen die auszuweisenden Informationen je Segment aus dem internen Reporting holt. Daraus… …Verrechnungen gemeinsam anfallender Beträge sind genauso anzuwenden, wie sie im internen Reporting für die Entscheidungsunter- stützung und Performancemessung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integration der Corporate-Governance-Systeme

  Corporate Governance

  …§107 Abs. 3 S. 2 AktG klargestellt, dass u. a. die Überwachung der Wirksamkeit des unternehmensweiten Internen Kontrollsystems (IKS), des… …Risikomanagement- systems und des Internen Revisionssystems zu den Aufgaben des Aufsichtsrats zu zählen sind. Auch wenn sich daraus im Umkehrschluss keine… …abgegrenzt wird. Hier wird ausgeführt, dass der Vorstand für die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und der internen Richtlinien zu sorgen hat. Für den… …. Im Fall der Internen Revision ist dies in aller Regel der Vorstandsvorsitzende. In man- chen Unternehmen finden sich auch Governance-Verantwortliche… …die Überwachungssysteme des Risiko- managements, des Compliance-Managements und auch des Internen Kon- trollsystems und die betreffenden Abteilungen… …Wesentlichen mit der ersten Linie im Rahmen eines kontrollbasierten Prü- fungsansatzes auseinander oder würdigt die Arbeit der Internen Revision in Bezug auf… …Aktuelle Herausforderungen an die Corporate Governance bzw. Wirksamkeit des Compliance-Managements, des Risikomanagements, des Internen Kontrollsystems und… …der Internen Revision mit den Prüfungsstan- dards (PS) 980, 981, 982 und 983 entsprechendeMöglichkeiten geschaffen. Die Stärke der klaren Trennung des… …Nachvollziehbarkeit. Aber auch aus Sicht der internen Revision stellt die Digitalisierung eine große Herausforderung und Chance dar. Wurde in der Vergangenheit eine… …Elemente (z.B. KPI) berichtet. Im Gegensatz zu Internen Kontrollsystemen der rechnungslegungsbezogenen Berichterstattung, die häufig über Jahrzehnte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Abwicklungsfällen im Kreditgeschäft

  Axel Becker

  …. Hierbei ist es erforderlich, dass die Prozessschnittstellen klar definiert sind und auch die Prüfungsaufgaben der Internen Revision im Rahmen der Ver-… …Das Ziel der Internen Revision besteht auch darin, die Funktionsfähigkeit der Kreditabwicklung als Teilbereich der Problemkreditbearbeitung zu prüfen… …haften/unzureichenden Kreditabwicklung sowie Mängel im internen Kontroll- system sind dabei aufzudecken, und mögliche Risiken zu vermeiden bzw. zu reduzieren. Daraus… …1.0). 2 Vgl. MaRisk BT`2.1 Aufgaben der Internen Revision, Tz.`2. 3 Vgl. Becker, A./Eisenbürger, B.: Die Prüfung von Sanierungs- und… …Verantwortlichen und ggf. die Interne Revision weiterzugeben, damit notwendige Maßnahmen und ggf. erforderliche Prüfungen der Internen Revision eingeleitet werden… …Prüfung dient. Die Prüfung der Abwicklung lässt sich aus dem risikoorientierten Prü- fungsansatz der Internen Revision ableiten. Die risikoorientierte… …Risiken? • Wirken die Internen Kontrollen innerhalb des Systems? Die Systemprüfung gewinnt aufgrund des steigenden Anspruchs hinsicht- lich einer… …Ordnungsmäßigkeit Das Prüfungsziel der Ordnungsmäßigkeit bezieht sich primär auf die Ein- haltung der gesetzlichen, bankaufsichtlichen sowie internen Vorgaben für… …Abwicklungs- bereich nicht umgesetzt sein, ist dies im Prüfungsbericht der Internen Revision mit aufzunehmen. In der Praxis ist es wichtig aufzuzeigen, ob die… …ableiten. Sicherheit Die Sicherheit von Abläufen, Verfahren oder Systemen leitet sich im Wesent- lichen aus den Erfordernissen des internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Steuerliche Vorgaben

  Matthias Scheunemann

  …internen Ermittlungen und die Erkenntnisse aus diesen Ermittlungen auch Konsequenzen für andere Steuerarten. So sind z. B. Umsatzsteuern, welche in 1… …Steuerverfahren möglichen „tatsächlichen Verständigung“4 Auswirkungen auf die von den Finanzbehörden erwartete Er- mittlungsintensität einer internen Untersuchung… …Konsequenzen werden nur ansatzweise aufgezeigt. 1. Steuerliche Effekte von Erkenntnissen aus internen Untersuchungen Ergebnis interner Untersuchungen ist im… …www.bundesfinanzministerium.de. 5 Vgl. zur Dokumentation, insbesondere zur Abschlussdokumentation und dem Erfordernis der Differenzierung nach dem Zweck der internen… …Steuerliche Effekte von Erkenntnissen aus internen Untersuchungen schlossene Veranlagungszeiträume Handlungspflichten zur Berichtigung nach sich ziehen. Da… …steuerlichen Vorteilen selbst kann auch Gegen- stand von internen Untersuchungen sein, wenn z. B. in der Verfolgung des Zie- les eines höchstmöglichen… …bekannte Un- sicherheit10 dürfte bei internen Ermittlungen – welche in der Praxis meist bei großen global agierenden Unternehmen mit einer Konzernstruktur… …Scheunemann 147 Steuerliche Effekte von Erkenntnissen aus internen Untersuchungen – aufgrund der hohen Komplexität und der oft unzähligen Einzelsachverhal-… …ff.] dieses Handbuches zur Zwischen- dokumentation über den Fortgang der internen Untersuchungen von bestimmten Sachverhalts- gruppen. 12 Nach § 393 Ab… …Auswirkung von Sachverhalten, welche Gegen- stand von internen Ermittlungen sind, ist die Versagung des Betriebsausgaben- abzuges durch die Finanzverwaltung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integration der Corporate-Governance-Systeme

  Interne Kontrollsysteme

  …und damit Verbesserung des unterneh- mensweiten IKS legen können. 3.2 Grundverständnis eines IKS Unter einem Internen Kontrollsystem ist die Gesamtheit… …Kontrollsysteme – Sicherstellung der ordnungsgemäßen, effektiven sowie effizienten Durchfüh- rung von Geschäftsprozessen, – Zuverlässigkeit der (internen und… …dem internen Überwachungssystem zur Sicherung der Einhaltung dieser Regeln. Letzteres unterscheidet noch einmal prozessintegrierte Überwachungsmaßnah-… …: 182). Vor diesem Hintergrund erklärt sich auch die in der Praxis in Deutschland vorzufindende Bandbreite an Ausgestaltungen des Internen Kontrollsystems… …Self Assessment“), eine institutionelle Einbindung von Drittbeur- teilungen (z. B. durch die Internen Revision) oder einer Kombination aus beiden… …ordnungsgemä- ßer Prüfung des Internen Kontrollsystems des internen und externen Berichts- wesens“ seine sechs Kernelemente eines wirksamen IKS auf COSO auf (vgl… …vollumfäng- lichen Ansatzes lässt sich festhalten, dass sich verschiedene Kontrollaktivitäten und weitere Elemente eines Internen Kontrollsystems parallel in… …eigentlich eine stärkere Beschäfti- gung mit internen Kontrollen sowie eine stärkere Zusammenarbeit mit dem Compliance Management nahe (siehe dazu auch… …. Geltungsbereich imUnternehmen. Schritt 1 Der erste Schritt ist die Identifikation, wo und in welcher Ausprägung Elemente eines Internen Kontrollsystems im… …, wann und in welcher Form sie die Überwachungsfunktion im jeweiligen Internen Kontrollsystem unterstützt bzw. ausübt. 62 Interne Kontrollsysteme…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Bilanzmanipulation

  Erscheinungsformen, Warnsignale und Schutzmechanismen
  

  Markus Brinkmann

  …Jahresabschlussprüfers, Regelungen zur detaillierten Dokumentation und Prüfung des internen Kontrollsys tems und Ausführungen zur Stärkung der Corporate Governance. 3 Eine… …durch die Gewährung von Anreizen oder Strafandrohungen zur Nichteinhaltung der rechnungslegungsrelevanten, internen Kontrollen bewegen (Management… …. Abbildung 2). 10 Daraus ergibt sich, dass Unternehmen zur Minimierung des Risikos von Bilanzmanipulation zusätzlich zu effektiven, internen Kontrollen, alle… …COSO-Rahmenwerk spricht in diesem Zusammenhang von einem wirksamen Kontrollumfeld. 12 Das Kontrollumfeld gibt den kulturellen und ethischen Rahmen des internen… …Akzeptanz der internen Kontrollen und damit die tatsächliche Kontrolldurchführung im gesamten Unternehmen („Tone at the top“). Bestehende Mitarbeiter müssen… …, die gesetzlichen Grundlagen und die internen Bilanzierungsrichtlinien einzuhalten und über die Ausnutzung von Gestaltungsspielräumen hinausgehend keine… …Bilanzmanipulationen bei vorherigen Arbeitgebern, Spielsucht und ähnliches. 4.3 Erhöhung der Effektivität des internen Kontrollsystems Um die Effektivität des internen… …Bilanzmanipulationen nutzen. Nachdem die wesentlichen Risiken erhoben wurden, wird im nächsten Schritt beurteilt, ob die internen Kontrollen in der Lage sind, den… …Beschlagnahmeverbot. Ein weiterer, entscheidender Vorteil einer externen Ombudsmannlösung im Vergleich zu einer internen Lösung ist die Tatsache, dass sein Arbeitsplatz…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Bankenrevision

  Entwicklungen und Herausforderungen für die Überwachung
  

  Dipl.-Kfm. Dr. Sören S. Abendroth

  …Internen Revision aus bankaufsichtlicher Perspektive darin begründet, dass diese in einem dynamischen Umfeld deutlich schneller auf Fehlentwicklungen… …hinweisen kann, als es externen Prüfern üblicherweise möglich ist. 5 Damit wird deutlich, dass der Internen Revision wie auch dem Abschlussprüfer eine… …Qualifikationsniveaus der Mitarbeiter. An jeweils einem Beispiel aus dem externen und internen Bereich sollen diese Veränderungen veranschaulicht werden. Der gestiegene… …Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision (MaIR) 10 zu entsprechen. Die Prüfungstätigkeit der Innenrevision muss sich demnach unter… …und Beurteilungsobjekte der Internen Revision dar: 12 ◆ Funktionsfähigkeit, Wirksamkeit, Wirtschaftlichkeit und Angemessenheit des internen… …(MaK) 13 ; sowohl der Internen wie der externen Revision obliegt die Prüfung der Einhaltung der damit bankaufsichtlich erhobenen Anforderungen. Die… …Internen Revision aus der heutigen Sicht des Bundesaufsichtsamtes für das Kreditwesen, in: Zeitschrift Interne Revision, 34. Jg. (1999), Sonderheft, S. 7–19… …. 12 Vgl. MaIR, Tz. 16. 13 Vgl. Endnote 10. 14 Vgl. MaK, Tz. 93. 15 Vgl. Becker, A.: Auswirkungen der neuen MaK auf die Tätigkeit der internen Revision… …, hinsichtlich des Verhältnisses von Kooperation, Kosten und Qualität an: „Eine Zusammenarbeit mit der Internen Revision kann die Qualität der Abschlussprüfung bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2018

  Integrierte Governance zur effizienten Risikosteuerung

  Systemvoraussetzungen und Umsetzungsanforderungen
  

  Jens C. Laue, Guido Havers

  …internen Kontrollsystems (IKS), des Risikomanagementsystems (RMS) und des internen Revisionssystems (IRS). In Anbetracht der Regelungen in Tz. 5.3.2 des… …Einhaltung von gesetzlichen Vorschriften und internen Richtlinien im Rahmen eines Compliance-­ Management-Systems eingeordnet. Zum Nachweis der Wirksamkeit… …erschienenen Prüfungsstandards 981 (Risikomanagementsystem), 982 (Internes Kontrollsystem des internen und externen Berichtswesens) sowie 983 (Internes… …des Internen Kontroll- und Risikomanagementsystems 9 sowie der Berichterstattung zu wesentlichen Risiken 10 und die Ausführungen des DRS 20 zum Chancen-… …beginnen mit dem – ebenso wie die Risikobereitschaft („Risikoappetit“) – durch kulturelle Einflussfaktoren beeinflussten internen Umfeld der 7 Vgl. Art. 82… …Ersatz des (ursprünglichen) COSO-Standards zu Internen Kontrollsystemen von 1992 zu verstehen. Vielmehr baut der Risikomanagement-Standard auf dem… …Risikomanagements und des internen Kontrollsystem sein. CCDie Revisionsfunktion (Assurance Function) ist im Hinblick auf das ganzheitliche, risikoorientierte Vorgehen… …Systems XXHerstellung der Messbarkeit und Auswertbarkeit XXRisikoorientierung der Internen Revision auf Top-Risken XXOptimierung des Ressourceneinsatzes der… …Internen Revision XXÜberwachung, Verbesserung und Gewährleistung der Effizienz CCBerichterstattung: Einheitliche und transparente Berichterstattung über alle…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2019

  Die Revision des Beteiligungsmanagements im Krankenhaus

  Die Puzzlestücke zusammenfügen
  

  Kaspar Stubendorff, Birgit Döring, Jessica Fischer, Tim Hochmuth, u.a.

  …Stubendorff ist Geschäftsführer diverser Tochter-GmbHs der Medizinischen Hochschule Hannover (MHH) und ehemaliger Leiter der Internen Revision der MHH sowie… …Steuerungsfunktion. Es dient somit der Beteiligungsverwaltung, dem Beteiligungscontrolling und der Beteiligungssteuerung. 2 Aus Sicht der Internen Revision sollte das… …Beteiligungsmanagements im Krankenhaussektor und die Rolle der Internen Revision zu untersuchen, wurde eine Umfrage im Krankenhaussektor durchgeführt. Insgesamt wurden… …. Jessica Fischer ist stellvertretende Leiterin der Internen Revision beim Universitätsklinikum Heidelberg AöR. Tim Hochmuth ist im GB Corporate Governance… …aufgrund unrechtmäßiger Auszahlung an die Gesellschafter, welche das Stammkapital der Gesellschaft negativ beeinflussen, denkbar. Aus Sicht der Internen… …der Internen Revision ergeben. 3.5 Status quo der Prüfung des Beteiligungsmanagements Der zweite Teil der Umfrage zielte auf die Prüfungs- und… …Beratungsfunktion der Internen Revision bezüglich des Beteiligungsmanagements ab. Fast drei Viertel der Befragten gaben an, dass weder die Interne Revision noch der… …Überprüfung durch die Interne Revision auch so bleiben wird. Das notwendige Know-how für eine Prüfung scheint nach Aussage der Befragten bei der Internen… …Revision bereits vorhanden zu sein, genutzt wird es aber häufig noch nicht. 4. Ansätze zur Prüfung Die Prüfung der Internen Revision sollte sich darauf… …der Internen Revision bisher oft keine Berücksichtigung. Doch gerade aufgrund der meist hohen Anzahl an Beteiligungen und den komplexen…

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