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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Entwicklung des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Österreich  politische  Stimmen,  die  eine  zusätzliche  Überwachung  der  Rechnungslegung  kapitalmarktorientierter  Unternehmen  forderten.  Unternehmen… …sieht diese die verpflichtende Aufstellung von Abschlüssen kapital‐ marktorientierter  Unternehmen  nach  den  internationalen  Rechnungslegungs‐ standards  (IAS/IFRS) vor. Die Verordnung  erkennt zudem an, dass … …Ausgestaltungsmerkmale  und  Befugnisse eines Enforcers, beschreiben Methoden zur Auswahl der zu prüfenden  Unternehmen… …kapitalmarktorientierter  Unternehmen  (Enforcement)  zu  betrauen  haben.  Als  Ausfluss  des  europarechtlichen  Richt‐… …und Vertrauens  der Kapital‐ marktteilnehmer.  Transparenz  und  Selbstkontrolle  der  Finanzberichterstattung  von  Unternehmen  sollten  im  Mittelpunkt  des … …Enforcement-Verfahrens 7 Zusammenfassung Kapitel 1:    ƒ Die  Rechnungslegung  von  Unternehmen  bildet  eine  wesentliche  Ent‐…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Abschlusses IAS 7 Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der Kapitalflussrechnung 2Ein Unternehmen hat eine Kapitalflussrechnung gemäß… …Fremdkapitalgeber von Interesse sein, die durch die Kapi- talflussrechnung Informationen darüber erhalten, ob das Unternehmen auch zu- künftig in der Lage sein wird… …Unternehmen Liquidität in Form von Auszahlungen entzogen wird, bzw. wann dem Unternehmen Liquidität in Form von Einzahlungen zugeflossen ist. Bei der… …wirtschaftli- chen Bedeutung im Unternehmen entsprechen. Die Einordnung der Zahlungsmit- telflüsse in die verschiedenen Kategorien ist von der Art der Betätigung… …und Organisationen mit de- nen das Unternehmen Zahlungsmittelbewegungen hat (Kunden, Lieferanten); – Gliederung der Auszahlungen nach Kostenarten… …Fähigkeiten ha- ben die Finanzlage des Unternehmens adäquat darzustellen. Um Kapitalflussrech- nungen verschiedener Unternehmen für den Adressaten möglichst… …, Verpfändungen oder staatlichem Eingriff eingeschränkt, dürfen die Zahlungsmittel nicht mit einbezogen werden.6 Sofern das Unternehmen auch über… …, die jederzeit in Zahlungsmittel umgewandelt werden können und nur unwesentli- chen Wertschwankungen unterliegen. Sie dienen dem Unternehmen dazu… …Fremd- währungsgewinne und -verluste, nicht ausgeschüttete Gewinne von assoziier- ten Unternehmen und Minderheitsanteile sowie d) alle weiteren Posten… …Erwerb von Anlagevermögen und Vermögenswerten, die dem Unternehmen langfristig zur wirtschaftlichen Nutzung zur Verfügung ste- hen. Umsatzerlöse +/–…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2014

  Das Compliance-Niveau in der Automobilwirtschaft

  Ergebnisse einer branchenspezifischen Studie zu wahrgenommenen Risiken und zentralen Gegenmaßnahmen
  

  Dr. Anatol Adam

  …Automobilwirtschaft in Deutschland ermittelt. Die Erkenntnisse zu den Risiko-, Organisationsund Prozessschwerpunkten können Unternehmen dazu ­nutzen, die eigenen… …empirische Untersuchung zeigt aber nicht nur vorherrschende CMS-Lösungsansätze in der Branche auf, sondern kann Unternehmen als ein weiterer Vergleichs- und… …. Dabei zeichnen sich Compliance-Risiken dadurch aus, dass sie sowohl von außen gegen das Unternehmen gerichtet sein als auch von ihm selbst ausgehen können… …begünstigen. 4 Die Unternehmen der Automobilwirtschaft identifizieren aktuell drei Compliance-Kernrisiken: Korruption, Betrug und Untreue sowie Kartell- und… …Befragung war vom 03. Juni 2013 bis zum 09. August 2013 möglich. Insgesamt wurden 536 Unternehmen aus der Automobilwirtschaft in Deutschland angesprochen. Die… …Compliance-Niveau in der Automobilwirtschaft pliancerelevant eingestuft (siehe Abbildung 1). Damit richten die Unternehmen der Automobilwirtschaft in Deutschland ihr… …schließen, dass viele Unternehmen für Non-Fraud-Risiken wie Arbeitsschutz, IT-Sicherheit oder Produkthaftung eben auch Qualitätsmanagementsysteme, Arbeits-… …Unternehmen auch Themen wie z. B. Verstöße gegen Gesundheits- und Arbeitsschutz, Gefährdungen bei Anlagen-, Umwelt- und Produktsicherheit (42 %) als Compliance-… …35,6% 44,4% Die an der Studie beteiligten Unternehmen der Automobilwirtschaft verfolgen mit ihrem CMS vor allem einen materiell fokussierten… …unwichtig keine Angabe/ keine Antwort Ein Drittel der Unternehmen verfügt über eine Compliance-­ Abteilung. ZRFC 3/14 104 10% 13% 8% Abbildung 3…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2014

  Die Zusammenarbeit von Strafverfolgungsbehörden mit der Wirtschaft

  Tagungsbericht zur 11. Internationale Korruptionsfachtagung auf Schloss Raesfeld vom 6. bis 8. Oktober 2013
  

  Wiss. Mitarbeiterin Dr. Elisa Hoven

  …Kooperation von Unternehmen und Ermittlungsbehörden, denen angesichts ihrer praktischen Relevanz zu recht eine besondere Bedeutung zukam. Nach der Begrüßung… …(Korruptions-) Untersuchungen in Unternehmen und staatlicher Strafverfolgung. Kubica sprach sich hierbei deutlich für die Beauftragung externer Kanzleien mit der… …und Unbefangenheit, aber auch an Spezialisierung und Erfahrung. In einem zweiten Schritt wandte sich Kubica Fragen der Kooperation von Unternehmen und… …Regressansprüche gegen Mitarbeiter könne das Unternehmen durch die Selbstanzeige Handlungsinitiative zeigen. So sei der Zeitpunkt des Zugehens auf die… …gleichwohl vor Augen führen, dass Unternehmen als Marktakteure an das Prinzip des do ut des gewöhnt seien und Kooperationsbereitschaft daher regelmäßig mit… …griff Prinz am folgenden Tag in seinem Vortrag zu den „Herausforderungen für Unternehmen bei der Zusammenarbeit mit Ermittlungsbehörden“ wieder auf… …Bereitschaft zur aktiven Zusammenarbeit bestehe, stelle sich die Situation in Fällen der aktiven Korruption komplizierter dar. Wenngleich das Unternehmen auch in… …der Verdacht gegen den Inhaber bei eigengeführten Unternehmen oder auf die Annahme einer strukturellen Korruption, bestehe kaum eine Möglichkeit zur… …Wechsel der Geschäftsführung aufgelöst, bliebe das Unternehmen in der Praxis auf eine – nicht kooperationsfähige - Verteidigung beschränkt. Handele es sich… …hingegen um mittlere oder große Unternehmen mit grundsätzlich legalen Vertriebsmodellen, WiJ Ausgabe 1.2014 Veranstaltungen und politische Diskussion 30…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Strafrechtliche Regelungen für die Arbeit des Bankvorstands

  Karsten Altenhain

  …Bestrafung von Unternehmen, sondern nur von Men- schen. Allenfalls kann es im Zusammenhang mit der Straftat eines Unternehmens- angehörigen zur Verhängung… …einer Geldbuße gegen das Unternehmen kommen. Aber auch eine solche Verbandsgeldbuße ist gemäß § 30 OWiG4 nur dann möglich, wenn eine Führungsperson des… …Unternehmens eine Straftat oder Ordnungswidrig- keit begangen hat, durch die eine Pflicht verletzt worden ist, die das Unternehmen trifft (z. B. unerlaubtes… …Bankgeschäft gemäß § 54 KWG; unterlassene Ad-hoc- Mitteilung einer Insiderinformation gemäß § 39 Abs. 2 Nr. 5 lit. a WpHG), oder durch die das Unternehmen… …nicht nach, das Unternehmen so zu organisie- ren, dass die Einhaltung der vom Institut zu beachtenden gesetzlichen Bestimmun- gen gewährleistet ist, so… …, sondern der Vorstand entweder das Unternehmen so organisiert hat, dass mit sei- nem Willen, aber ohne seine direkte Mitwirkung Straftaten verübt werden… …(§ 266 StGB) be- gründen, wenn sie zu einem Vermögensschaden beim Unternehmen führt (s. dazu unten Abschnitt 3.2). 1.4 Haftungsverteilung im… …Ergebnis seines eigenen Handelns, ist er Täter in der Form mittelbarer Täterschaft.“20 Der BGH wendet damit auf Unternehmen eine Rechtsfigur an, die… …einen staatlichen Machtapparat (DDR) an und erwähnt dabei nur die Möglichkeit ihrer Übertragung auf Unternehmen. In späteren Entscheidungen hat er sie… …die Möglichkeit, die Figur der Organisationsherrschaft auf Unternehmen an- zuwenden. Denn diese operieren nicht außerhalb der Rechtsordnung, sondern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Anwendung der Full IFRS im Mittelstand

  Frank Reuther

  …Unternehmen Anwendung der Full IFRS im Mittelstand 25 1. Einleitung 1Bereits frühzeitig wurde erkannt, dass sich die Anwendung der Full IFRS durch nicht… …kapitalmarktorientierte Unternehmen als durchaus problematisch darstellen kann.1 Nicht zuletzt vor diesem Hintergrund entschloss sich der internationale Standardsetter dazu… …einer moderaten Annäherung an die IFRS den anwendenden Unternehmen be- stimmte Vorteile einer an internationalen Normen orientierten Rechnungslegung… …bieten, ohne jedoch die hohe Komplexität und die umfangreichen Angabepflichten vollumfänglich zu übernehmen. Das mittelständische Unternehmen hat sich dem-… …nach bewusst die Frage zu stellen, welcher (Konzern-) Rechnungslegungsstandard für das jeweilige Unternehmen und dessen Bedürfnisse am geeignetsten ist… …mittelgro- ße Unternehmen (KMU) eingeordnet.4 Allerdings stellt sich dabei die Frage, ob eine rein größenabhängige Abgrenzung im Hinblick auf die Diskussion um… …Anleger befriedigen müssen. Im Umkehr- schluss sind große Unternehmen, die der Gruppe der nicht kapitalmarktorientier- ten Unternehmen zuzurechnen sind… …internen Informationen und daraus resultierende Berichtsanforderungen aufweisen als Investoren in einem kapitalmarktorientierten Unternehmen. Größe spielt… …decken Familienunternehmen in der heutigen Unternehmenslandschaft jedoch die gesamte Bandbreite von Unternehmen ab, von den besagten Kleinstunternehmen… …IfM und ZEW im Auftrag der Stiftung Fami- lienunternehmen zu dem Ergebnis, dass rund 92 % der Unternehmen in Deutsch- land als familienkontrolliert…

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• Preisabsprachen bei Bierbrauern

  …Das Bundeskartellamt hat Geldbußen wegen verbotener Preisabsprachen bei Bier in Höhe von insgesamt 106,5 Mio. € gegen die Unternehmen Bitburger… …der Basis der Bonusregelung mit dem Bundeskartellamt kooperiert. Darüber hinaus konnte mit allen fünf heute bebußten Unternehmen eine einvernehmliche… …Verfahrensbeendigung (sog. Settlement) erzielt werden. Beides - Kooperation und Settlement - wurde für die jeweiligen Unternehmen bußgeldmindernd berücksichtigt.Quelle…

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• HTW Chur: Computerspiel gegen Korruption?

  …neuartiges Schulungstool auf Herz und Nieren: Das an der Hochschule entwickelte Simulationsprogramm soll Mitarbeitende international agierender Unternehmen… …Pressemeldung, sei die mutmaßliche Mehrung von Korruptionsvorwürfen in der Schweiz, die inzwischen auch äußerst renommierte Unternehmen oder öffentliche… …Unternehmen seien in die Entwicklung eingeflossen. Neben der Simulation würden drei Rollenspiele zur Vertiefung der Handlungskompetenz sowie ein Leitfaden für… …Mitarbeitende aus kleineren und mittleren Unternehmen zu entwickeln.Für weitere Informationen bittet die Hochschule um Kontaktaufnahme mit Herrn Prof. Dr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Segmentberichterstattung

  Prof. Dr. Christian Fink

  …. Konzerns stark aggregiert dar. Vor allem in Unternehmen mit einem hohen Grad an Diversifikation kann diese Art der Darstellung den Informationsin- teressen… …und der finanziellen Auswirkungen der unterschiedlichen Tätigkeiten zu unter- stützen, die das Unternehmen ausübt. Selbiges gilt auch für die… …unterschiedlichen Umweltfaktoren, denen ein Unternehmen ggf. ausgesetzt ist. So sind beispielsweise der technologische Status quo oder die Innovationsgeschwindigkeit… …grundsätzlich nur verpflichtend anwendbar auf kapitalmarktorientierte Unterneh- men. Damit sind solche Unternehmen gemeint, deren Eigen- oder Fremdkapitaltitel an… …ausgegan- gen, wenn das Unternehmen seinen Abschluss – IFRS 8.2 bezieht sich auf Einzel- sowie auf Konzernabschlüsse – bereits mit der Erstellung eines… …Börsenprospekts begonnen hat und die zuständigen Entscheidungsträger die Antragstellung zur Handelszulassung beschlossen haben.2 4Fällt ein Unternehmen nicht in… …vorgegeben. Ist das Unternehmen demnach intern an- hand geografischer Regionen strukturiert, ist eine Abgrenzung verschiedener Regionen als Segmente… …mentdatenbestimmung (IFRS 8.25). Auf diese Weise soll dem Abschlussadressaten eine Sicht auf das Unternehmen „through management´s eyes“ vermittelt und es ihm so… …zugrunde lie- genden Abschluss verwendeten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden ab- weicht. Insbesondere in Unternehmen, deren internes Rechnungswesen ein… …nicht zugerechnet wer- den.10 Da der management approach das Unternehmen umfassend von den Konventi- onen des externen Rechnungswesens befreit, wird eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2014

  Verantwortung der Geschäftsleitung für Compliance

  RA Dr Rainer Markfort

  …zum Schadenersatz, weil dieser das ihm anvertraute Unternehmen nicht so organisiert und beaufsichtigt hat, dass aus dem Unternehmen heraus keine Gesetze… …worden – wenn auch gegen Zahlung einer Geldauflage. Während andere ehemalige Manager sich mit dem Unternehmen in außergerichtlichen Vergleichen auf… …steht heute außer Frage, dass die aus solchen Verstößen resultierenden Schäden für das Unternehmen erheblich sein können. Der Vorstand muss also sein… …Unternehmen so aufstellen, dass es nicht zu Verstößen gegen zwingendes Gesetzesrecht kommt (Legalitätspflicht). Und er muss sich vergewissern, dass die von ihm… …und Zweck von Compliance ist der Schutz des Unternehmens, seiner Mitarbeiter und der Geschäftsleitung. ffDer Vorstand muss das Unternehmen so… …anglo-amerikanischen Rechtskreis. Bereits das Aktiengesetz von 1937 verpflichtete den Vorstand sein Unternehmen so zu organisieren, dass Gesetze beachtet werden. 5 1… …ab. Die Gefährdungslage wiederum ergibt sich aus einer Analyse der Risiken, die im Unternehmen für Gesetzesverletzungen bestehen. Die Gefährdungslage… …Prüfungstätigkeit von Compliance unterliegt ihrerseits der Kontrolle durch die Revision. Der Vorstand kann die Aufgaben an eine Compliance-Funktion im Unternehmen… …Vorstands die Hauptverantwortung trägt. Der Gesamtvorstand bleibt allerdings in der Verantwortung und muss Informationen im Unternehmen und von denjenigen… …Jedes einzelne Vorstandsmitglied muss also darauf hinwirken, ein effektives CMS im Unternehmen zu implementieren. Und sollte es mit seinen Vorstellungen…

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