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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  GRC-Report: Governance großer Anwaltskanzleien: Erfolgsfaktor Leitbild

  Prof. Dr. Kuno Rechkemmer

  …ZRFC 1/10 46 Governance Leitbild Anwaltskanzleien Motivation Risikomanagement Compliance Abbildung 1 zeigt das aktuell vorherrschende… …Verbesserungspotenziale dabei festzustellen sind, wird nachstehend anhand der Top 10 Anwaltskanzleien in Deutschland untersucht. 1. Leitbild Das Leitbild dokumentiert die… …sein? 1.1 Konzept Visionen, Ziele Werthaltungen Verantwortung Abb. 1: Gliederungsschema – Leitbild gehenden Kernkonzept des Leitbilds entspricht. Auf der… …Leitbildebene wird dadurch ergänzt, nicht ersetzt, so dass eine klare Trennung zwischen beiden Ebenen kritisch ist. Was die Gestaltung der Ebene 1 angeht, so… …Informations- und Kommunikationstechnik eine Reihe innovativer Möglichkeiten eröffnet. 1.2 Typologien Ebene 1 Ebene 2 Das allgemeine Gliederungsschema wird in der… …Unternehmens: Die Leitbilder mittelständischer Unternehmen etwa sind vielfach nach wie vor auf die Ebene 1 konzentriert und dabei oftmals sehr präzise und… …diesen negativen Fällen betriebswirtschaftliche Schwachstellen auf Ebene 1 nicht selten mit um so ausführlicheren Darstellungen auf der Ebene 2… …. Auf den Bereich des Risikomanagements wird nur in Ausnahmefällen eingegangen. Rang (Vorjahr) 1 (1) 2 (3) 3 (2) 4 (5) 5 (4) 6 (6) 7 (9) 8 (7) 9 (8)… …Werthaltungen auf Ebene 1 gegeben. Die Ausführungen sind betriebswirtschaftlich in einigen Fällen lückenhaft und zu wenig fokussiert. Die wichtige Koordinations-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  ZRFC-Büchermarkt

  …ZRFG 1/10 48 c ZFRC-Büchermarkt Ulrich Thielemann System Error. Warum der freie Markt zur Unfreiheit führt. Westend Verlag, 1. Auflage, Frankfurt… …Biermann, S./Schuler, A.-H. Compliance Intelligence Praxisorientierte Lösungsansätze für die risikobewusste Unternehmensführung Schäffer Poeschel, 1. Auflage…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Einleitung

  Dr. Andreas Stute

  …23 1 Einleitung Leitfragen � Welche Neuerungen erfährt die (Konzern-) Lageberichterstattung durch das BilMoG? � Gibt es internationale Regelungen… …ergibt sich der- zeit nicht aus den internationalen Rechnungslegungsstandards IFRS. Gleichwohl 1 Vgl. BT-Drs.: Bundestagsbeschluss BilMoG, 2009 sowie §§… …ver- pflichtend sind, die nach dem 31. Dezember 2009 beginnen. Für Letztere besteht jedoch ein Wahlrecht zur vorgezogenen Anwendung ab dem 1. Januar 2009… …2009 im Bundesgesetzblatt Teil I Nr. 28 (S. 1102 ff.) verkündet. Es trat am 29. Mai 2009 in Kraft. 1 Einleitung 24 wurde vom IASB am 23. Juni 2009… …bis zum 1. März 2010 kommentiert werden kann.2 Für Unternehmen, die freiwillig oder obligatorisch die Rechnungslegungs- vorschriften der IFRS anwenden… …325 Abs. 2a S. 4 HGB für die Lage- berichterstattung sowie nach § 315a Abs. 1 HGB für die Konzernlage- berichterstattung. Entsprechend der EU-Verordnung… …IAS-VO (1606/2002) vom 19.07.2002 sowie der Ausübung des Mitgliedstaatenwahlrechtes durch das Bilanzrechtsreformgesetz entsprechend § 315a Abs. 1 und 2 HGB… …(IBP 1), S. 17 sowie Stute, A.: Konvergenzpotenziale IFRS, 2007, S. 5–6. 1 Einleitung 25 Anteile der einzelnen Berichtsteile am Gesamtumfang des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Grundlagen des (Konzern-) Lageberichts

  Dr. Andreas Stute

  …Mutterunterneh- men ist nach § 293 Abs. 1 HGB dann gegeben, wenn am Abschlussstichtag und am vorhergehenden Abschlussstichtag mindestens zwei der drei in Nr. 1 oder… …. § 293 HGB sowie § 293 HGB i.d.F.d. BilMoG. Die durch das BilMoG erhöhten betragli- chen Grenzen sind entsprechend Art. 66 Abs. 1 EGHGB i.d.F.d. BilMoG… …handelsrechtlichen Einzelabschluss auch ein aus- § 293 Abs. 1 HGB [§ 293 Abs. 1 HGB i.d.F.d. BilMoG] Bilanzsumme Umsatzerlöse Durchschnitt- liche Arbeitneh- mer… …• Befreiung nach Nr. 1 Bezug auf die Summe von Mutterunternehmen und in den Konzernabschluss einzu- beziehenden Tochter- unternehmen <= 19.272.000… …schaft ist erfolgt, 9 Vgl. § 264 Abs. 1 S. 1 HGB; § 264a HGB; § 325a Abs. 2 u. Abs. 2a HGB; § 324a HGB i.V.m. § 316 Abs. 1 u. Abs. 2 HGB; Ellrott… …bezieht, nicht jedoch auf deren Aufstellungs- oder Prüfungspflichten. Darüber hinaus geht bei Energie- versorgungsunternehmen die in § 10 Abs. 1 EnWG… …worden. Kleine Unternehmen nach § 267 Abs. 1 HGB brauchen unabhängig von der Auf- stellung eines Abschlusses nach IFRS keinen Lagebericht zu erstellen.11… …Die Größenkriterien des § 267 HGB wurden durch das BilMoG geändert und sind nach Art. 66 Abs. 1 EGHGB i.d.F.d. BilMoG für Geschäftsjahre anzuwen- den… …Größenkriterien gelten Kapital- gesellschaften bei Inanspruchnahme eines organisierten Marktes i.S.d. § 2 Abs. 5 11 Vgl. § 264 Abs. 1 S. 3 HGB. Zuordnung zu den… …1 o de r 2 92 H G B b zw . §2 90 A bs .5 u n d §2 96 H G B i.d . F. d. B ilM o G Pf lic ht (§ 29 0 A bs .1 u…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Bestandteile des (Konzern-) Lageberichts

  Dr. Andreas Stute

  …ADHGB Geschäftsverlauf und Lage der Kapitalgesellschaft entsprechend den tatsächlichen Verhältnissen § 289 Abs. 1 Satz 1 HGB § 315 Abs. 1 Satz 1 HGB… …Voraussichtliche Entwicklung der Gesellschaft Bereich Forschung und Entwicklung § 289 Abs. 1 Satz 1, l. TS HGB § 315 Abs. 1 Satz 1, l. TS HGB Im Rahmen des… …Abs. 2 Nr. 2 HGB Berichterstattung über Finanzrisiken Analyse von Geschäftsverlauf und Lage § 289 Abs. 1 Satz 1 HGB § 315 Abs. 1 Satz 1 HGB Im Rahmen… …des Geschäftsverlaufs und der Lage ist auch auf das Geschäftsergebnis einzugehen BilReG v. 4.12.2004 [31.12.2004/31.12.2004] § 289 Abs. 1 Satz 2 HGB… …§ 315 Abs. 1 Satz 2 HGB § 289 Abs. 1 Satz 3 HGB § 315 Abs. 1 Satz 3 HGB Einbezug von finanziellen Leistungsindikatoren in die Analyse von… …Geschäftsverlauf und Lage Erläuterung der voraussichtlichen Entwicklung mit ihren Chancen und Risiken§ 289 Abs. 1 Satz 4 HGB§ 315 Abs. 1 Satz 5 HGB § 289 Abs. 3… …HGB § 315 Abs. 1 Satz 4 HGB Einbezug von nicht-finanziellen Leistungsindikatoren in die Analyse von Geschäftsverlauf und Lage Berichterstattung über… …über die Übernahmesituation ÜRiliUG v. 8.7.2006 [31.12.2005/31.12.2005] § 289 Abs. 1 Satz 5 HGB § 315 Abs. 1 Satz 6 HGB Erweiterter Bilanzeid -… …i.d.F.d. BilMoG § 160 Abs. 1 AktG Geschäftsbericht nach Aktienrecht zur Vorlage an den Aufsichtsrat und der Gesellschafterversammlung Entsprechend §… …128 Abs. 1 AktG: Darlegung von Geschäftsverlauf und -lage Aktienrechtsnovelle 1884 § 260a AktG NotVO des Reichs-präsidenten v. 1931Inhaltliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …entsprechend § 46 Abs. 1 WpHG ab den Geschäftsjahren verpflichtend, die nach dem 31. Dezember 2006 beginnen. Eine weitere Konkretisierung der Anforderungen… …§ 37w Abs. 1 WpHG haben die gesetzlichen Vertreter von Unternehmen, die als Inlandsemittenten (nach § 2 Abs. 2 WpHG) Aktien oder Schuldtitel im Sinn… …des § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG bege- ben einen Halbjahresbericht zu erstellen. Diese Vorschrift wurde durch § 37y WpHG explizit auf die gesetzlichen Vertreter… …Abs. 1 HGB beschriebenen internationalen Rechnungs- legungsgrundsätzen erstellt und alternativ offengelegt werden.250 Nicht von der Aufstellungspflicht… …betroffen sind nach § 37w Abs. 1 S. 1 letzter Halbsatz WpHG Unternehmen, die Schuldtitel begeben, welche unter § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 WpHG fallen oder die ein… …zumindest bedingtes Recht auf den Erwerb von Wertpapieren nach § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 oder 2 WpHG begründen sowie nach § 37z Abs. 1 248 Vgl. Müller, S./Stute… …, A.: Berichterstattung 2006, S. 2803 f. Durch die TranspRLDV wird die Verordnungsermächtigung des § 37w Abs. 6 Nr. 1 WpHG ausgenutzt und in § 10 Tran-… …297 Abs. 2 S. 4 HGB und § 315 Abs. 1 S. 6 HGB beziehungsweise § 264 Abs. 2 S. 3 HGB und § 289 Abs. 1 S. 5 HGB. Zeitlich bezieht sich der… …Konzernabschluss einzubeziehenden Tochterunternehmen. Die Erstellung und Veröffentlichung der Zwischenmitteilung hat nach § 37x Abs. 1 S. 1 WpHG in einem Zeitraum… …Finanzlage und das Geschäftsergebnis des Unternehmens.252 Wird ein Quartalsbericht entsprechend den Vorgaben des § 37w Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 2 sowie Abs. 3 und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Empirische Analyse der (Konzern-) Lageberichterstattung bei IFRS-Anwendern in Deutschland

  Dr. Andreas Stute

  …1 Siemens AG (Industrie) [DAX] 121 2 Salzgitter AG (Industrie) [MDAX] 119 3 Münchener Rück AG (Finanzen) [DAX] 111 4 Allianz SE (Finanzen) [DAX] 102… …5 Deutsche Bank AG (Finanzen) [DAX] 97 308 Eigene Darstellung. Top 5 – Wirtschaftsbericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Salzgitter AG… …Entwicklungsbericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 ThyssenKrupp AG (Industrie) [DAX] 9 Merck KGaA (Industrie) [DAX] 14,43 2 Bayer AG (Industrie)[DAX] 8… …– Chancen-/Risikobericht einschließlich Finanzrisikobericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Deutsche Bank AG (Finanzen) [DAX] 41 Deutsche… …. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 K+S AG (Industrie) [DAX] 17 K+S AG (Industrie) [DAX] 19,54 2 MLP AG (Finanzen) [MDAX] 14 Fresenius AG (Dienstleistung) [DAX]… …Börsensegmentzugehörigkeiten der Unternehmen auf. Top 5 – Vergütungsbericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Siemens AG (Industrie) [DAX] 15 SAP AG (Dienstleistung) [DAX]… …Darstellung. Top 5 – Übernahmebericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Metro AG (Handel) [DAX] 11 DIC Asset AG (Finanzen) [SDAX] 20,45 2 Hochtief AG… …Darstellung der wesentlichen Leistungsindikatoren 3 10,34 3 6,25 1 2,17 7 5,69 Implizit innerhalb eines Nachhaltigkeitsberichts 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00… …Explizit in anderem Berichtsteil (eigene Position) 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Implizit in anderem Berichtsteil 0 0,00 0 0,00 1 2,17 1 0,81 Fehlanzeige 0… …0,00 1 2,08 3 6,52 4 3,25 Nicht vorhanden 5 17,24 7 14,58 13 28,26 25 20,33 Summe 29 100 48 100 46 100 123 100 315 Eigene Darstellung. 5.3 Analyse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Aktuelle Entwicklungen

  Dr. Andreas Stute

  …gelten die neu eingeführten Regelungen der (Konzern-) Lageberichterstattung primär für Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2009 beginnen; die überwiegende… …Erstellung eines Inventars für bestimmte Einzelkaufleute sowie die neuen Größenkriterien des § 267 Abs. 1 und 2 sowie § 293 Abs. 1 HGB i.d.F.d. BilMoG sind… …bereits für Geschäftsjahre anzu- wenden, die nach dem 31. Dezember 2007 beginnen.320 Durch das BilMoG wird 320 Vgl. Art. 66 Abs. 1 HGB i.d.F.d. BilMoG… …Lagebericht auf deren Ort verwiesen wird. Diese Option wurde im Lagebericht für § 289 Abs. 4 Nr. 1, Nr. 3 und Nr. 9 sowie im Konzernlagebericht für § 315 Abs. 4… …Nr. 1, Nr. 3 und Nr. 9 ermöglicht. Die optional im Anhang aufzuführenden Positionen bezie- hen sich auf die Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals… …HGB i.d.F.d. 321 Vgl. BT-Drs.: Regierungsentwurf BilMoG, 2008, S. 1 u. Gesetzesbegründung, S. 67. Zu den genauen Gültigkeitszeiträumen der einzelnen… …Neuerungen s. Art 66 Abs. 1 bis 7 EGHGB i.d.F.d. BilMoG. 322 Zu den Ausführungen zum Übernahmebericht s. Übernahmebericht, S. 131ff. 6.1 Nationale… …dargestellt werden.348 Gleichzeitig ist es zulässig, die im Anhang geforderten Angaben zu den Bewertungseinheiten nach § 285 S. 1 Nr. 23 HGB i.d.F.d. BilMoG… …sowie § 314 Abs. 1 Nr. 15 HGB i.d.F.d. BilMoG in den (Konzern-) Lagebericht zu verlagern. Folgende Angaben bezüglich der nach § 254 HGB i.d.F.d. BilMoG… …, S. 169. Angaben gem. § 285 S. 1 Nr. 23 sowie § 314 Abs. 1 Nr. 15 HGB i.d.F.d. BilMoG a) mit welchem Betrag jeweils Vermögensgegenstände, Schulden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC

  Christian Brünger

  …17 1 COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC Die Organisation National Commission on Fraudulent Financial Reporting wurde 1985 gegründet… …übergeben wurde und von ihnen auf Anwendbarkeit überprüft und kommentiert wurde. Zudem wurde 1 COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC 19 die… …Komponente guter Corporate Governance angesehen werden, wie Abbildung 1 zeigt. Abbildung 1: Corporate Governance, Risikomanagement und interne Kontrolle… …Geschäftseinheit Division Zweigstelle 1 COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC 21 Die Zieldimension weist zwei Unterschiede auf. Das COSO-IC-Modell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Grundlagen und Nutzen des Risikomanagements

  Christian Brünger

  …angewendet. Ein kurzer Überblick über einige der in der Literatur verbreiteten Konzepte findet sich in Tabelle 1. Tabelle 1: Überblick über…