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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2009

  Dominante Management-Logiken – Treiber pfadabhängiger Verfestigung von Fehlverhalten in Unternehmen

  Prof. Dr. Michael Hülsmann, Philip Cordes

  …Governance-Konzepten zu begegnen. Der Enron Skandal 1 , die Schwarzgeldkassen von Siemens 2 , Korruption bei Volkswagen 3 , Mitarbeiterbespitzelung bei der Bahn, Lidl… …entstehen können. 1. Einleitende Betrachtungen Das Übergeordnete Ziel dieses Beitrages ist es, Möglichkeiten zur Modifizierung und/oder Erweiterung von… …Logistics, School of Engineering and Science an der Jacobs University Bremen. 1 Vgl. Frentz, C.: Enron – Chronik einer Rekord-Pleite, in: Manager Magazin… …innerhalb von drei Phasen aus und entstehen durch eine im Zeitverlauf aufeinander folgende Reihe von Entscheidungen (siehe Abbildung 1). In der Vorphase ist… …, S. 35 ff. Abb. 1: Die Konstitution und Entwicklung von Pfaden Quelle: Vgl. Schreyögg, G./Sydow, J./Koch, J.: Organisatorische Pfade – Von der… …: Retrospective and Extension, in: Strategic Management Journal, Vol. 16, Nr. 1, 1995, S. 7. 18 Vgl. Bettis, R.A./Prahalad, C.K.: The Dominant Logic: Retrospective… …and Extension, in: Strategic Management Journal, Vol. 16, Nr. 1, 1995, S. 7. Die Werte von Entscheidungsträgern beeinflussen die Messgrößen, mit denen… …Anlehnung an Bettis, R.A./Prahalad, C.K.: The Dominant Logic: Retrospective and Extension, in: Strategic Management Journal, Vol. 16, Nr. 1, 1995, S. 7. 19… …and Extension, in: Strategic Management Journal, Vol. 16, Nr. 1, 1995, S. 7. 22 Vgl. Freiling, J.: „Dominant Logic“ als Handlungsbarriere beim… …Management von Ad-hoc-Krisen, in: Burmann, C./Freiling, J./Hülsmann, M. [Hrsg.]: Management von Ad-hoc-Krisen: Grundlagen, Strategien, Erfolgsfaktoren, 1…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  Kooperationen erfolgreich gestalten – Teil I: Kooperationsbeziehungen, Kooperationsformen und Partnerwahl

  Dr. Markus H. Dahm, Dietmar Thorenz

  …demnächst folgende Teil II wird die Themen Kooperationsversagen und Konfliktlösung vertiefen. 1. Der Strukturwandel als Antrieb Die moderne Wirtschaftswelt… …und politische Einflüsse geprägt und allgemein unter dem Begriff „Strukturwandel“ zusammengefasst 1 . Indikatoren für den Strukturwandel können sein… …: (1) Zum einen handelt es sich um besonders innovationsorientierte Unternehmen, die Kooperationsbeziehungen zur Generierung ihres Wachstums nutzen… …für eingebettete Systeme (Embedded Systems). 1 Vgl. Belzer, Unternehmenskooperationen – Erfolgsstrategien und Risiken im industriellen Strukturwandel… …Zwischenhändlern oder Endverkäufern, die relativ wenig weitere Wertschöpfung mit den eigenen Produkten betreiben. Abb. 1: Unterscheidungsmerkmale von… …untereinander Gedanken machen. Abb. 1 8 veranschaulicht, dass sich Kooperationen sehr deutlich voneinander unterscheiden und von stark transaktionsbasierten… …Unterschiede lassen sich anhand verschiedener Dimensionen herausarbeiten (vgl. Abb. 1), wobei der Fokus hier auf Partnerschaftliche Beziehung… …Zusammenarbeit zwischen Motorenherstellern Typ 1 Ein/wenige Prozesse (begrenzter Fokus) Ein/wenige Standorte „Stand-alone“ oder weniger komplexe… …und Rennställen (z. B. McLaren) in der Formel 1 ist ein Beispiel für diesen Kooperationstyp. Abb. 210 nimmt eine ähnliche Unterteilung vor, indem das… …„Transaktion“ (entspricht Typ 1), „Mehrwert“ (entspricht Typ 2), „Spezialisierung“ (entspricht Typ 3) und „Einzigartigkeit“ (entspricht Typ 4) ist durchaus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Whistleblowing – Funktionsweise, Modell und Rechtsfragen

  Thomas Lohre

  …möglichen Einführung beleuchtet werden. 1. Einleitung „Alle lieben den Verrat, keiner liebt den Verräter“ – eine Redewendung, die sicher vielen Lesern… …Anliegen. Irrelevante Vorkommnisse und persönliche Schwächen werden genutzt, um ihn als illoyal und unfähig dastehen zu lassen 1 . Diese negativen Auswir… …Modells aufgezeigt werden (vgl. Abb. 1 auf S. 166). Unterstellt wird hierbei, dass der Whistleblower seine Entscheidungen teilweise aufgrund angenom mener… …Interaktionen wie beispielsweise das Sich-Beraten mit Kollegen, Familienangehörigen oder Freunden “überprüft” (Phase 1). Anhand einer eigenen Situationsbewertung… …; E-Mail: thomas.lohre@gmail.com. 1 Ausführliche Beispiele hierfür finden sich in Buchhorn, Whistleblowing, Manager Magazin 7/2008 S. 122 ff. 2 Vgl… …: Erkennen, Bewertung, Verantwortung, Handlungsentscheidung Abb. 1: Whistleblowing-Modell nach Miceli/Near 4 Phase 3 A (Erstdurchgang) Whistleblowing Phase 3 B… …durch den Arbeitgeber Das Whistleblowing wirft eine Reihe von Rechtsfragen auf. Ein Mitbestimmungsrecht des Betriebsrats ist nach § 87 Abs. 1 Nr. 1 BetrVG… …Meldungen abgegeben hat 26 . Neben den datenschutzrechtlichen Rechten des Betroffenen sind ferner das Einsichtsrecht in die Personalakte nach § 83 Abs. 1… …1 BvR 1086/85, NJW 1987 S. 1929; vom 2. 7. 2001 – 1 BvR 2049/00, NJW 2001 S. 3474. 29 Urteil vom 3. 7. 2003 – 2 AZR 235/02, NZA 2004 S. 427; vom 7. 12…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung

  Joachim S. Tanski

  …beachten. 1) Brody/Lowe/Pany (2003). DIIR_Forum_7.indd 26 22.07.2008 10:41:14 Uhr 27 Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung… …das Prüfungs- urteil stark beeinflusst bei:  Sachverhaltdarstellung im Prüfungsbericht z. B. § 316 Abs. 1 HGB  Sachverhaltsbeurteilung z. B. §… …255 Abs. 2 S. 1 HGB: Herstellungskosten sind die Aufwendungen, die durch (...) eine über seinen ursprünglichen Zustand hin- ausgehende wesentliche… …Interessant ist ein Blick auf die Entwicklung des § 17 EStG. Dort verschob sich die Wesentlichkeitsgrenze im Zeitlauf: 2) BFH Urteil vom 25. 1. 2006 – I R… …% (ab 2000) wesentlich > 1 % (heute) nicht wesentlich Diese Grenzziehung durch den Gesetzgeber ist (zumindest in diesem Fall) nur politisch zu… …: 1) Worin besteht der Unterschied? 2) Welcher Begriff ist weitreichender? Im PCAOB Prüfungsstand No. 2 wird zwischen einer „materiell wesentlichen… …. Gebräuchlich in der Praxis, aber nicht notwendigerweise gut bzw. sinnvoll, sind in dieser Reihenfolge: 1. Prozentsatz des Gewinns (US-GAAP/IFRS: net income) 2… …hinsichtlich kumulativer Effekte ge- folgert werden: 1. Wer große Bezugsbasen (z. B. alle Vermögenswerte) wählt, muss verstärkt kumulative Effekte… …wesentlich anzusehen ist, dass er den Charakter der Buch- führung als einer kaufmännischen Buchführung beseitigt“11). Mit Urteil vom 1. 2. 2006 – XI R 41/04… …gibt zwei Erkenntnisse: 1. Auch die SEC kann wesentlich (material) nicht quantifizieren. 2. Kumulative Effekte (combination of deficiencies) müssen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2009

  Risikoorientierte Prüfungsplanung im Krankenhaus

  Beispiel einer praxiserprobten Vorgehensweise
  

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“ / Arbeitsgruppe „Risikoorientierte Prüfungsplanung im Krankenhaus“

  …Ansatzpunkt zur Gestaltung eines eigenen individuellen risikoorientierten Prüfungsplans. Ein Anspruch auf Vollständigkeit besteht nicht. 1. Einleitung… …eines solchen „modernen“ Prüfungsansatzes ableiten. So wird in dem DIIR Revisionsstandard Nr. 1 dokumentiert, dass die Revision grundsätzlich ihre… …müssen nicht zuletzt seit Inkrafttreten des KonTraG (1. Mai 1998) – genau wie die Prüfungshandlungen der Abschlussprüfer – verstärkt Risikoaspekte… …berücksichtigen.“ (vgl. DIIR Standard Nr. 1). Des Weiteren gibt das IIA (The Institute of Internal Auditors) mit dem Standard 2010 ganz explizit dem Leiter der… …Medizintechnik im Hinblick auf vorhandene Wartungsverträge). Prüfungsbereiche 1 Krankenhaus/Reha 2 Teilbetriebe 3 Materialwirtschaft 4 Bauwesen 5 Personal 6… …Verwaltung 7 Informationstechnologie (IT) 8 Organisation 9 Finanz- und Rechnungswesen 10 Controlling 11 Recht Abb. 1: Die Prüfungsbereiche in einem Krankenhaus… …. Risikobewertung: hohes Risikopotenzial mittleres Risikopotenzial geringes Risikopotenzial Prüfungsbereiche Kernprozesse Risiko (*) Prüfungsfelder 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Flexible Haushaltsführung

  Dr. Jörg Henkes

  …3764 Vgl. auch Kapitel 2.8. 3765 Vgl. § 20 Nr. 1 GemHVO NW; NOTHEIS, KLAUS/ADE, KLAUS (Haushaltsrecht 2006), S. 95. 3766 Vgl. BERNHARDT… …, HORST/MUTSCHLER, KLAUS/STOCKEL-VELTMANN, CHRISTOPH (Finanzmanagement 2006), S. 176 f. 3767 Vgl. § 20 Nr. 1 GemHVO NW. 3768 Vgl. BERNHARDT, HORST/MUTSCHLER… …Sinnvoll erweist sich regelmäßig folgende Vorgehensweise: 1. Budgetierung und (unechte oder echte) Deckungsfähigkeit, 2. Bewilligungsverfahren für… …ligt.3798 3789 Vgl. § 21 Abs. 1 GemHVO NW; BERNHARDT, HORST/MUTSCHLER, KLAUS/STOCKEL-VELTMANN, CHRIS-… …3799 Vgl. § 4 Abs. 3 KommHVO SAL, wo gleichzeitig gefordert wird, dass es für jeden Teilhaushalt einen Verantwortlichen geben muss; § 4 Abs. 1 Satz 3… …GemHVO-Doppik Hessen; § 4 Abs. 2 Satz 1 GemHVO-E BW und dazu NOTHEIS, KLAUS/ADE, KLAUS (Haushaltsrecht 2006), S. 71, 96. 3800 Vgl. § 18 Abs. 1 KommHVO SAL; §… …20 Abs. 1 GemHVO Doppik-Hessen; § 20 Abs. 1 GemHVO-E BW. 3801 Vgl. § 18 Abs. 2 KommHVO SAL; § 20 Abs. 2 GemHVO Doppik-Hessen; § 20 Abs. 2 GemHVO-E BW… …. Unternehmen) eingespart, so führt dies zwar zu einer Ver- 3848 Vgl. § 18 Abs. 1 Satz 2 KommHVO SAL; § 20 Abs… …3856 In Anlehung an NOTHEIS, KLAUS/ADE, KLAUS (Haushaltsrecht 2006), S. 71. 3857 Vgl. § 18 Abs. 1 Satz 2 KommHVO SAL. 3858 Vgl. § 18 Abs. 2 GemHVO-E… …. § 19 Abs. 2 Satz 1 GemHVO-Doppik Hessen. 3883 Vgl. § 21 Abs. 2 Satz 2 GemHVO NW; FREYTAG, DIETER/HAMACHER, CLAUS/WOHLAND, ANDREAS (Fi-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Das Signaturgesetz

  Peter Eller

  …III. Das Signaturgesetz 25 III. Das Signaturgesetz 1. Ziele des Gesetzgebers 20Nach der Reform des Signaturgesetzes bleibt Ziel und Linienführung… …erzielte die Bundesregierung einen Kompromiss: Während die Kommission auch fortgeschrittene Signaturen zulassen wollte, sind ab 1. 1. 2004 EU-weit nur noch… …Signaturklassen im Einzelnen a) Die elektronische Signatur 22 Mit der elektronischen Signatur im Sinne von § 2 Nr. 1 SigG ist die ein- fachste Form von… …Verfahren zweimal ange- wandt und in einander verschachtelt werden (siehe Schaubild 1). Gerät nämlich eine mit dem geheimen Schlüssel kryptografierte… …ihrer Erzeugung gültigen qualifizierten Zer- tifikat beruhen und Schaubild 1: Abrechnung mit einer fortgeschrittenen Signatur Rechnungsaussteller… …Internet Rechnungsempfänger 1. Schritt: Die Rechnung wird mit dem geheimen Schlüssel des Rechnungsausstellers signiert. 2. Schritt: Die Signatur wird mit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2009

  Steigende Bedeutung von Outsourcing-Prüfungen durch die Interne Revision in Kreditinstituten

  Axel Becker, Anette Mauer

  …bzw. Stagnation 1 stehen viele Unternehmen aus dem Finanzsektor unter dem Druck, Kosten senken zu müssen. Gerade bei der Finanzindustrie wird von einem… …wie folgt definiert: Abb. 1: Begriff der Auslagerung (Outsourcing) Abgabe von Unternehmensaufgaben und -strukturen an Drittunternehmer Spezielle… …Arbeitskreisleiter „Revision des Kreditgeschäfts“; Anette Mauer, Assessorin jur., Mitglied im Arbeitskreis „Interne Revision im Mittelstand“. 1 Zeitschrift „Das… …Risikomanagement (MaRisk – u. a. AT 9 Tz. 1) in der Fassung vom November 2007. Gemäß der vorgenannten Vorschriften liegt eine Auslagerung vor, wenn ein anderes… …dem Institut selbst erbracht würden. Ziel der überarbeiteten MaRisk in der Fassung mit Wirkung zum 1. 11. 2007 war die Schaffung flexibler und… …Finanzmarktrichtlinien-Umsetzungsgesetz zum 1. 11. 2007 in Kraft getreten. 7 Bestandsschutz besteht für Auslagerungen, die vor dem 1. 11. 2007 vereinbart wurden. Für diese so genannten… …wesentliche Änderung der Risikosituation erkennbar, so hat das Institut die vor dem 1. 11. 2007 vorgenommene Auslagerung einer erneuten Analyse gemäß AT 9 Tz. 2… …, Vollzug bzw. Weiterverlagerung von Auslagerungen seit dem 1. 11. 2007 entfallen. 8 Grundsatzentscheidung über eine etwaige Auslagerung Zunächst einmal muss… …die gesamte Geschäftsleitung (siehe hierzu auch AT 3, Tz. 1) entscheiden, ob grundsätzlich eine Auslagerung eines Prozesses/Teilprozesses oder einer… …erfüllen sind. Keine Auslagerung im Sinne des § 25 a Abs. 2 KWG i.V. m. AT 9 Tz. 1 MaRisk sind allgemeine Service- und Unterstützungsleistungen sowie die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Vergangenheit, Gegenwart und Zukunft der Internen Revision

  WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück

  …389 5.2 Vergangenheit, Gegenwart und Zukunft der Internen Revision WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück 1 Neue Herausforderungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 391 1 Neue Herausforderungen für den Berufsstand der Internen Revisoren Die Interne Revision ist wie das gesamte Unternehmen durch seine… …tigen Herausforderungen erfolgreich zu stellen. 1) Vgl. hierzu ausführlich: Lück, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision. Entwicklungs tendenzen… …der unternehmensinternen Überwachung. IIR-Forum Band 1. Hrsg. Deutsches Institut für Interne Revision e. V. (IIR). Berlin 2000. 2) Vgl. Lück, Wolfgang… …, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision. Entwicklungstendenzen der unter- nehmensinternen Überwachung. IIR-Forum Band 1. Hrsg. Deutsches Institut für… …durch die Internen Revision:5) (1) Risiken (2) Ordnungsmäßigkeit (3) Sicherheit (4) Wirtschaftlichkeit (5) Zukunftssicherung (6) Zweckmäßigkeit 5) Vgl… …; Vgl. Lück, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision. Entwicklungsten- denzen der unternehmensinternen Überwachung. Band 1 des IIR-Forum. Hrsg… …beeinflussen werden, liegen vor allem in folgenden Entwicklungen:8) (1) Zunehmende Internationalisierung der Wirtschaft (2) Umsetzung von… …Überwachung. III-Forum Band 1. Hrsg. Deutsches In- stitut für Interne Revision e. V. (IIR). Berlin 2000. S. 3–15. 398 Vergangenheit, Gegenwart und Zukunft… …Vgl. Lück, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision. Entwicklungstendenzen der unternehmensinternen Überwachung. III-Forum Band 1. Hrsg. W.L…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Zusammenwirken von Controlling und Rechnungslegung nach IFRS

  Alfred Wagenhofer

  …1 1. Kapitel Zusammenwirken von Controlling und Rechnungslegung nach IFRS Alfred Wagenhofer Dieser Beitrag gibt einen breit… …bestehender Standards und künftig absehbarer Ent- wicklungen in der internationalen Rechnungslegung dargestellt. 1. Einleitung Auf der Roadshow in London… …, wenn auch nur wenige. Die Frage der Ver- 1. Zusammenwirken von Controlling und IFRS 3 bindung von Rechnungslegung und Controlling stellt sich aber… …und das interne Reporting betroffen. Das Zusammenwirken erfolgt sowohl in Richtung Controlling als auch vom Controlling aus (siehe auch Abbildung 1… …): 1. In einigen Bereichen gehen Controllinginformationen unmittelbar oder mittel- bar in die Rechnungslegung nach IFRS ein. Die IFRS stellen außerdem… …von Daten der Rechnungslegung für das Controlling (Harmonisierung) � Methoden � Daten Abbildung 1: Zusammenwirken von Controlling und… …Berichterstattung im Anhang. 1. Zusammenwirken von Controlling und IFRS 5 2.2 Zeitwertbewertung von Finanzinstrumenten Die Bewertung von… …___________________ 1 Da IFRS 7 auch auf Banken anzuwenden ist, geht dieser Ansatz mit den Regeln von Basel II konform. Alfred Wagenhofer 6 quantitativen… …Kriterien für die Segmentabgrenzung übereinstimmt. Vgl. dazu auch den Beitrag von Haller ab S. 143 in diesem Buch. 4 Vgl. ED 8.BC8 ff. 1… …Abs. 1 HGB, dass im Lagebericht „die für die Geschäftstätigkeit bedeutsamsten finanziel- len Leistungsindikatoren“ zu analysieren sind. Daraus ergibt…

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