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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR)

  Bernd Schartmann, Manfred Lindner

  …33 Thema 2 Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR) Bernd Schartmann Manfred Lindner 1 Bedeutung von… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 IIR_Forum_6.indd 33 11.10.2005 13:14:00 Uhr IIR_Forum_6.indd 34 11.10.2005 13:14:00 Uhr 35 1 Bedeutung von Kontrollsystemen Im… …knüpft die vorliegen- de Arbeit inhaltlich an. 1) Deutscher Corporate Governance – Kodex (Präambel). 2) Vgl. dazu insbesondere: KonTraG; TransPuG; – 10… …Entscheidungsgrundlage für das Management betont. Der Darstellung in Abbildung 1 folgend ist die IR integraler Bestandteil des IKS und Hauptakteur innerhalb des… …Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR) IIR_Forum_6.indd 36 11.10.2005 13:14:00 Uhr 37 Abb. 1: Begriffsgehalt IKS8) Hiervon zu unterscheiden… …ce Reasonable Audit Assurance 95% Effort of audit activities (1) Kontrollumfeld (2) Riskobewertung (3) Kontrollaktivitäten (4a) Analytische… …f A u d it A ss u ra n ce Reasonable Audit Assurance 95% Effort of audit activities (1) Kontrollumfeld (2) Risikobewertung (3)… …Kontrollaktivitäten (4a) Analytische Prüfungshandlungen (4b) Einzelfallprüfungen Abb. 7: Trade-off Prüfungssicherheit und Prüfungsauftrag (1) Kontrollumfeld auf… …Vor allem die Klassen 1 und 2 beziehen sich direkt auf Prozeßrisiken und un- terstützen die Formulierung von Feststellungen durch eine Argumentation am… …durch den SOA ausgelöste Diskussion erinnert an die Einführung des Gesetzes zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich vom 1. März 1998…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Das betriebswirtschaftliche Risiko

  Dr. Markus Siepermann

  …Vgl. Burger/Buchhart 2002, S. 1; Rücker 1998, S 29. 58 Vgl. Rücker 1998, S. 29. 59 Rücker 1998, S. 29. 60 Vgl. Rücker 1998, S. 30; Kless 1998, S… …. Dabei ist zwischen zwei Situationen zu unterscheiden: 1) Bei der Unsicherheit i.e.S. kann für die potenziellen Zustände keine Aussage über die… …durch ein Tupel Gt = (g1 t, ..., gn t) von Unternehmensparametern gl t (l = 1, ..., n) beschrieben, von denen je drei, nämlich Preis, Menge und Güte… …Umfeldparametern zk t (k = 1, ..., m) be- schrieben werden kann. Die Unternehmensparameter gl t des Unternehmenszu- stands Gt sind dabei Teil von Zt: gl t ∈ Zt. Die… …J ver- schiedenen Transformationsprozessen TPj (j = 1, ..., J) zusammen, die einzeln nur Teile von Zt verändern und somit Zwischenzustände erzeugen… …der offenen Bestellungen bezüglich dieses Teils darstellen. Die Entnahme von 15 Teilen aus dem Be- stand überführt den Zustand ZBsp, 1 in den Zustand… …solchen (internen wie auch externen) Ereignissen er t (r = 1, ..., R), dem aktuellen Zustand Zt und den sich ergebenden Parameteränderungen be- steht… …Wt beschreibt. Die Menge der Ursa- chen Ut ist durch Ut = {ut | ut ∈ Et ∪ δZt} mit δZt = {Δzkt |k = 1, ..., m} und Et = {er t | r = 1, ..., R}… …Risikowert mit –1 multipliziert werden. 92 Vgl. Rücker 1999, S. 35. Entwicklung einer formalen Definition des Risikos 27 P TG bzw. )'t(P tG…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  L

  Univ.-Prof. Dr. Ute Schmiel

  …für Unternehmensbesteuerung, Universität Duisburg-Essen, Campus Essen 1. Einleitung Mit den Änderungen des Handelsbilanzrechts durch das geplante… …entsprechen, 1 Siehe BMJ (2008), S. 67 und bereits BMJ (2007), S. 57. 2 BMJ (2008), S. 72. 3 Für die… …Unsicherheitsproblematik Schneider (1995), S. 1, Schneider (1997a), S. 42-46, Schneider (2001), S. 370-378, 469, 490, 1030, Schneider (2006), S. 268 f., und bereits… …„Objektivierung“ keine steuerliche Gewinnkonzeption herleiten. Beispielsweise handelt es sich sowohl bei der Steuerbilanz nach § 5 Abs. 1 EStG als auch der… …Zeitwertbilanzierung nach § 6 Abs. 1 EStG in der Fassung des BilMoG-Entwurfs für Steuerpflichtige, die in den Anwendungsbereich des § 340 HGB fallen, sehr kritisch zu… …abgestellt werden sollte.61 Es wird aber deutlich, dass die Pas- sivierungspflicht von Drohverlustrückstellungen nach § 249 Abs. 1 HGB und das strenge… …dauernde Wertminderungen nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG. Aus der Zielsetzung „Vorteilhaftigkeit von Marktentscheidungen“ resultiert für die steuerliche… …Anschaffungsauszahlungen in Form von Ver- mögensgegenständen, so wie sie nach der Steuerbilanzkonzeption des geltenden Rechts gemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG in Verbindung mit… …§ 247 Abs. 1 HGB vorge- sehen ist. Offen bleibt jedoch, unter welchen Voraussetzungen ein aktivierungs- pflichtiger Vermögensgegenstand vorliegt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Integrated Performance – And Risk Management in Supply Chains – Basics and Methods

  Herwig Winkler, Bernd Kaluza

  …19 Integrated Performance – And Risk Management in Supply Chains – Basics and Methods Herwig Winkler and Bernd Kaluza 1 Problem description… …customers require expansive and variant varieties of products, the demand for goods is diffi- cult to predict (Winkler, 2005a, pp. 1; Stölzle, 1999)… …to the final consumer all have to be integrated. (Chopra/Meindl, 2003, pp. 1; Kaluza/Dullnig, 2005, pp. 247) The entire value added process has to be… …. Figure 1 shows the supply chain operations reference (SCOR) model, which best demonstrates the basic idea and fields of activities of supply chain… …Equipment Manufacturer Figure 1: The Supply Chain Operations Reference (SCOR)-Model An important target of SCM consists in the effective design and… …risk have to be examined. In a cause related manner, risks de- rive from incomplete information (Gebhart/Mansch, 2001, pp. 1). This means that a lack of… …parameters Integrated evaluation of performance- and risk parameters and decision of appropriate steering measures 1 2 3 5 7 9 4 6 8 10 step step… …individual companies e-procurement solu- tions shall be implemented (Pfohl, 2000, pp. 1). To avoid interruptions in supplies, alternative suppliers and supply… …have to be undertaken (Zsidisin, 2001b, pp. 1). Therefore, we suggest using the defined performance and risk parameters from the performance and risk… …situation in a supply chain is possible (Winkler/Bliem/Kaluza, 2006, pp. 1). The best value of performance and risk is represented by zero per cent, which…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Buchführung in der kommunalen Doppik

  Dr. Jörg Henkes

  …(IMK-Beschluss 2003), Anlage 1, S. 6; INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 2, Teil I, S. 36; INNENMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN (Gesetzesbe-… …tungsrechnung vorbehalten (vgl. Abbildung 22).784 Aktiva Passiva Ergebnisrechnung Finanzrechnung Abschluss KLR Konten- klasse 0 Konten- klasse 1… …Anlage zur 1. Auflage der Handreichung des Innenministeriums.800 Ist die dort vorgenommene Unterteilung für finanzstatistische Zwecke nicht ausreichend… …1 und haben mit Kon- tenklasse 3 zudem eine gesonderte Kontenklasse für außerordentliche Ergebniskomponen- ten.811 Im Vergleich zum… …, LUDWIG/SAß, JOHANNES (Teilergebnisrechnung 2006), S. 98. 836 Vgl. § 4 Abs. 1 Satz 3 GemHVO NW; BERNHARDT, HORST/MUTSCHLER, KLAUS/STOCKEL-VELTMANN…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risk Management Practices of SMEs

  Research Methodology and Research Design

  Thomas Henschel

  …risk management. This thesis will specifically investigate the following research questions: Risk Management 1. What are the likely key factors… …financial statements, early- warning mechanisms 1a. What are the quantitative key factors that have influ- enced the risk management practices? Part 1… …business management faculty Germany 1 professor Ernst & Young LLP, Edinburgh business risk consulting UK 2 partner, manager Ernst & Young Deutsche… …, Düsseldorf management consultancy Germany 1 senior consultant Haarmann Hemmelrath Management Consultants GmbH, Munich management consultancy Germany 1… …. As mentioned in Chapter 1, in these industry sectors project-oriented activities dominate. The overall breakdown of German businesses according to the… …500,000 349,435 270,775 500,000 – 1 million 229,728 189,732 Micro (less than 2 million Euros) 1 – 2 million 139,597 2,766,120 119,197 1,963,638 2 – 5… …15.0% Medium (50 to 249 employees) 1,800 99.9% 237 75.5% Large (250 to 499 employees) 1 0.1% 14 4.5% Total 1,801 100.0% 314 100.0% �2 = 14,139,428.442… …factors that have influ- enced the risk management practices? Background (Questions 1 to 2): “Uncertainty in the external/ internal business environment”… …risk management incorporated into the com- pany’s organizational struc- ture? Part 1 (Questions 3 to 6): “Organization of risk management” To find out… …option is estimated to have particular meaning it will be given an increased value of 2 or more instead of the “normal” value 1. In this way the scoring…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Forderungen

  Dr. Thomas Padberg

  …Zinszahlung Bilanzansatz zum 31.12. zum 1.1. (amortisierte = amortisiert Kosten Kosten + � effektiver Zinsertrag – Zins) Zinszahlung 1 95,00 7,41 5… …von 2 Mio. €. Im folgenden Jahr steigt der Barwert auf 19 Mio. €. Es ist eine Wertaufholung von 1 Mio. € notwendig. 160 IAS 39.65. Für eingetretene… …Anwen- dung: 1. Die percentage-of-sales-method und 2. die aging method. Während die percentage-of-sales-method das Ziel einer bestmöglichen zeitlichen… …Vgl. Beine / Meyer (2007), S. 159. Beispiel: Die X-AG wies in den letzten drei Jahren folgende Werte auf: Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Kreditverkäufe 4.000… …5.000 8.000 Ausfälle 500 600 800 Daraus wird die Ausfallquote bestimmt: Jahr 1 Jahr 2 Jahr 3 Ausfallquote 12,5 % 12,0 % 10,0 % Aus diesen Werten… …Vgl. Kriete / Padberg / Werner (2004), S. 1 ff.; Lachnit (2004), S. 49. 181 Vgl. Gräfer (2001), S. 103 und S. 343; Coenenberg (2003), S. 917 ff. 3… …Rating-Agenturen von AAA bis zu C bzw. D reicht, während Kreditinstitute häufig die Skala 1 bis 10 nutzen. Um die Auswirkungen von Basel II auf die… …Kreditnehmer die wirtschaftlichen Verhältnisse, insbe- sondere durch Vorlage der Jahresabschlüsse, offenlegen lässt” (§ 18 Satz 1 KWG). In einem Rundschreiben zu… …Medical Care Ba2 46 % 4 % Metro Baa2 18 % 4 % Henkel A2 35 % 1 % Deutsche Telekom A3 35 % -8 %191 RWE A1 12 % -9 % Tui B1 24 % -9 % 191 Abzüglich der… …Forderungen zuzurechnen sind, scheiden Einzelwertberichtigungen aus. 1 J. 2 J. 3 J. 4 J. 5 J. 6. J. 7 J. 8 J. 9 J. 10 J. Aaa 0,00 0,00 0,00 0,04 0,14 0,24 0,35…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Pensionsr

  Stefan Müller

  …Rechnungslegung trotz IAS 19.39 wirtschaftlich zu interpre- 2 Pensionsrückstellungen 30 tieren.21 Grundsätzlich haftet das Unternehmen nach § 1 Abs. 1 BetrAVG… …fiskalpolitischen Gründen besteht für die mittelbaren Verpflichtungen noch ein handelsrechtliches Passivierungswahlrecht gem. Art. 28 Abs. 1 Satz 2 EGHGB, was in der… …fünf Jahre erfolgen. Diese Möglichkeit besteht seit Verabschiedung von IFRS 1 definitiv nicht mehr. Allerdings räumt IFRS 1.20 ein… …. Müller, S. : IFRS – Grundlagen und Erstanwendung (IBP 1), 2007, S. 73-74. 2 Pensionsrückstellungen 32 zu aktivieren (aktivische Abgrenzung), sofern… …Pensionsrückstellungen 34 des 1. Jahres 10 % von 60.000 € errechnet und mit 6 % abgezinst, was 1.482 € als Rückstellungsnotwendigkeit ergibt. In den Folgejahren wird… …. 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 350000 400000 450000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Jahre S… …: Finanzierungsverhältnisse, 2007, S. 48. 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23… …Be- trag entspricht folgendem Saldo: (1) Barwert der leistungsorientierten Verpflichtung (2) +/- kumulierte versicherungsmathematische Gewinne/Verluste… …ermittelte Betrag kann negativ sein. Als Vermö- gen darf dann nur der niedrigere der folgenden Werte angesetzt wer- den: (1) absoluter Betrag gem. IAS 19.54… …absolute Veränderung der (1) -/+ kumulierten versicherungsmathematischen Gewinne/Verluste + kumulierten nachzuverrechnenden Dienstzeitaufwendungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Funktionen von Eigenkapital sowie Abgrenzung des Eigenkapitals vom Fremdkapital

  Dr. Michael Reuter

  …___________________ 47 Vgl. ADLER, HANS/DÜRING, WALTHER/SCHMALTZ, KURT (Internationale Standards 2007), Abschn. 1, Rn. 180. 48 Vgl. in diesem Zusammenhang BIEG… …, THOMAS/VEIL, RÜDIGER (Recht 2006), § 17, Rn. 1 ff.; DRUKARCZYK, JOCHEN (Finanzierung 2008), S. 1 ff. 53 Vgl. dazu z.B. JACOBS, OTTO H. (Eigenkapitalbildung… …1985), S. 51 ff.; LEVIS, MARIO (Equity Capital 1996), S. 1 ff.; KALSS, SUSANNE (Mindestkapital 2004), S. 96; vgl. auch STRASCHEG, FALK F. (Wagnisfi-… …Außenfinanzierung gleichgesetzt.“; WERNER, HORST S. (Eigenkapital-Finanzierung 2006), S. 25. 65 Vgl. dazu z.B. SCHNEIDER, DIETER (Selbstfinanzierung 1968), S. 1 ff… …der Bilanz 2000), S. 112 (im Original teilweise Hervorhebungen). 72 Vgl. § 272 Abs. 1 Satz 1 HGB. 73 Vgl. dazu bspw. MÜLLER, STEFAN/WELLER, NIELS… …, CARL-CHRISTIAN (Eigenkapital 2000), S. 44. 75 Vgl. § 92 Abs. 1 AktG. 76 Vgl. HARDORP, BENEDIKTUS (Spiegel der Bilanz 2000), S. 112. 77 Vgl. § 60 AktG. 78… …, ANDREAS/WALTHER, URSULA (Klassifikationsansätze 2005), S. 1. 2 Funktionen von Eigenkapital sowie Abgrenzung des Eigenkapitals vom Fremdkapital 24 und als… …. m.w.N. 125 Zum Eigenkapital zählen in Deutschland i.d.R. auch stimmrechtslose Vorzugsaktien (vgl. dazu § 12 Abs. 1 Satz 2 AktG und § 139 ff. AktG)… …(Internationale Standards 2007), Abschn. 1, Rn. 179; ADLER, HANS/DÜRING, WALTHER/SCHMALTZ, KURT (Internationale Standards 2007), Abschn. 7, Rn. 70; ADLER… …. Abb. 5; IAS 1.98 Satz 1; BALLWIESER, WOLFGANG (IFRS-Rechnungslegung 2006), S. 44 und 48; SCHILDBACH, THOMAS (Eigenkapital 2006), S. 327; KLEEKÄMPER…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Unternehmensweites Sicherheits-Management

  Jörn Dierks

  …203 Unternehmensweites Sicherheits-Management JÖRN DIERKS 1. Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 5.2 Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 Jörn Dierks 204 1. Einleitung Das… …wesentliche Aspekte der IT-Sicherheit vorab zu stellen: Unternehmensweites Sicherheits-Management 205 1. Die Kernaufgaben der Informationssicherheit sind… …die Gewährleistung von Vertraulichkeit, Integrität und Verfügbarkeit (siehe Abbildung 1). Diese Aussage sollte bei allen Aktivitäten der IT-Security… …beachtet werden, da sie deren Grundanforderungen darstellt. Abbildung 1: Eckpunkte der Informationssicherheit 2. Die IT und somit auch die… …Schwachstellen kann 1 Quelle: Gartner Research (2003). 2 Quelle: Harris, Shon (2003): CISSP Certification, 2nd Edition, McGrawHill Verlag. Jörn Dierks 208… …sehr individueller Prozess ist, wird an die- sen Beispielen deutlich: Beispiel 1 – Metallverarbeitendes Unternehmen: Ein eintägiger Ausfall der… …beeinträchtigt wird. Beispiel 2 – Fluggesellschaft: Ein Ausfall wie in Beispiel 1 belastet das Unter- nehmen ungleich höher, da beispielsweise einen Tag lang…

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