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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Paradigmenwechsel bei der Verarbeitung und Dokumentation von Daten

  Peter Eller

  …35 B. Originär elektronische Unterlagen in der Buchführung I. Paradigmenwechsel bei der Verarbeitung und Dokumentation von Daten 1… …negativ aus, weil die Vorschrift des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b EStG wegen Vollzugsdefizits gekappt wird, so stützt das Bundesverfassungsgericht da-… …wieder verwendet wird, wird er nirgends hinrei- chend aussagekräftig definiert. Laut GDPdU III. Nr. 1 Satz 2, sind das „in das Datenverarbeitungssystem in… …im übrigen mehrdeutig, wenig systematisch und lückenhaft ist. Ausgangspunkt für die Frage, welche Daten betroffen sind, ist § 147 Abs. 1 AO… …um einen sehr weiten Begriff. § 147 Abs. 6 Satz 1 AO bezieht sich nun auf diese Daten, soweit sie „mithilfe von Da- tenverarbeitungssystemen erstellt“… …werden. Im Rahmen der Außenprüfung soll dann dieses Datenverarbeitungssystem zur Einsicht und Prüfung der Daten genutzt werden dürfen (§ 200 Abs. 1 Satz 2… …. Infolgedessen werden die Befugnisse zu pauschal beschrieben und über den notwendigen und damit rechtmäßigen Rahmen hinaus ausgedehnt. Satz 1 der Ziffer I GDPdU… …erstellt werden. Gegenstand der Prüfung sind allerdings alle in § 147 Abs. 1 AO genannte Unterlagen, nicht nur die Buchführungsdaten (GDPdU I. Satz 5). Aus… …Auswirkung im Prozess nur schwer erbracht werden. 42 In der folgenden Ziffer 2 gehen die GDPdU auf die sonstigen Unterlagen des § 147 Abs. 1 AO ein und… …GDPdU im nächsten Abschnitt III. 1. Satz 1 angesprochen. Hier werden mit diesem Begriff Do- kumente des § 146 Abs. 5 AO bezeichnet, soweit sie auf…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2009

  Berufsbild Compliance-Office/-Officer

  Anforderungsprofil, Kompetenzen, Verantwortung und Qualität
  

  Prof. Dr. Henning Herzog, Gregor Stephan

  …, Geldwäschebeauftragter etc.). 1. Einleitung Compliance und insbesondere Compliance-Verfehlungen in all ihren vielfältigen Facetten sind seit einigen Jahren ein wichtiger… …börsennotierte Aktiengesellschaften vorsieht. 1 Die inhaltlichen, organisatorischen und ausbildungsrelevanten Anforderungen an den Compliance-Officer bzw. an die… …. 1 www.corporate-governance-code.de/ger/kodex/1.html. 2 Vgl. BGH v. 17. Juli 2009 – 5 StR 394/08, in DB 2009, S. 2143. 3 Vgl. Roth, M.: Anforderungen… …an den Compliance Officer, in: Management Circle Verlag GmbH (Hrsg.): Compliance Management, 1. Aufl., Eschborn 2008, S. 1 ff.; Hauschka, Ch… ….: Corporate Compliance, in: Hauschka, Ch. (Hrsg.): Corporate Compliance, 1. Aufl., München 2007, XI ff. 4 www.corporate-governance-code.de/ger/kodex/1.html. 5… …Herzog, H./Stephan, G.: Aufbau einer präventiven Compliance-Organisation, in: Management Circle Verlag GmbH (Hrsg.): Compliance Management, 1. Aufl… …Verlag GmbH (Hrsg.): Compliance Management, 1. Aufl., Eschborn 2008, S. 1 ff. Ziel ist es, eine systematische Diskussion um das Berufsbild des Compliance-… …GmbH-Gesetz (GmbHG), § 130 Abs. 1 S. 1 Gesetz über Ordnungswidrigkeiten (OwiG). Vor dem Hintergrund der verwendeten Compliance-Definition hält die deutsche… …nennen. 14 Vgl. Partsch, Ch.: Einführung, Definitionen und rechtliche Grundlagen, in: Management Circle Verlag GmbH (Hrsg.): Compliance Management, 1. Aufl… …: Management Circle Verlag GmbH (Hrsg.): Compliance Management, 1. Aufl., Eschborn 2008, S. 14 ff. 18 Herzog H./Stephan G.: Aufbau einer präventiven…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Ausübung des Geschäftsleiterermessens bei riskanten Entscheidungen

  Die Business Judgment Rule als Beitrag zu guter Corporate Governance
  

  Prof. Dr. Matthias Graumann, Prof. Dr. Jens Grundei, Prof. Dr. Holger Linderhaus

  …vergrößert. 1. Einführung Zu den Grundproblemen der Corporate Governance zählt, dass Körperschaften des Privatrechts als juristische Personen dem Prinzip der… …Geschäftsleiters vorliegt; Anspruchsberechtigter ist die Gesellschaft selbst (vgl. § 93 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Satz 1 AktG; § 43 Abs. 1, 2 GmbHG; § 34 Abs. 1, 2 GenG)… …Gesellschaft auferlegten Pflichtenkreises (siehe § 93 Abs. 1 Satz 1 AktG sowie § 41 GenG bzw. § 52 Abs. 1 GmbHG). Eine besondere Beachtung verdient die… …an der Hochschule Fresenius, E-Mail: linderhaus@lsl-legal.de. 1 Vgl. Grundei, JfB 3/2008 S. 141 ff.; Hendry, Academy of Management Review 2002 S. 98 ff… …. 2 Vgl. OLG Oldenburg v. 22. 6. 2006 – 1 U 34/03, BB 2/2007 S. 66 ff. 3 Vgl. exemplarisch BGH v. 3. 12. 2001 – II ZR 308/99, ZIP 5/2002 S. 213 ff.; BGH… …sorgfältiges Entscheiden. mensintegrität und Modernisierung des Anfechtungsrechts (UMAG) präzisiert. In das AktG wurde als § 93 Abs. 1 Satz 2 eine neue… …ausgeschlossen, wenn alle drei folgenden Voraussetzungen bei einer Entscheidung erfüllt sind: (1) Vom Geschäftsleiter muss eine unternehmerische Entscheidung… …Schadenersatzansprüche anhand des Tatbestands des § 93 Abs. 1 Satz 1 AktG zu prüfen. Vgl. Ihrig, Reformbedarf beim Haftungstatbestand des § 93 AktG, WM 2004 S. 2098. 13… …Handlungsmöglichkeit Bewertung der Zielbeiträge Abb. 1: Phasen eines Entscheidungsprozesses Informations - aktivitäten Informationsbeschaffung und -verarbeitung Auswahl… …sequenzielles Durchlaufen bestimmter idealtypischer Phasen zweckmäßig ist (vgl. Abb. 1 auf S. 23). Und da die einzelnen Phasen spezielle Informationsanforderungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Controlling

  IT-Controlling unter Outsourcingbedingungen

  Prof. Dr. Jorge Marx Gómez, Prof. Dr. Horst Junker, Stefan Odebrecht

  …Krisenzeiten hängt stark von der Vertragsgestaltung ab.67 ___________________ 65 Vgl. Gadatsch, A.: IT-Controlling realisieren: 1. Aufl., Wiesbaden 2005, S… …. 78 f. 66 Vgl. Gadatsch, A.: IT-Controlling realisieren: 1. Aufl., Wiesbaden 2005, S. 79. 67 Vgl. Gadatsch, A.: IT-Controlling realisieren: 1. Aufl… …IT-Kosten von fixen in variable Kosten ___________________ 68 Vgl. Gadatsch, A.: IT-Controlling realisieren: 1. Aufl., Wiesbaden 2005, S. 81. 69 Vgl… …. Kütz, M.: IT-Controlling für die Praxis: 1. Aufl., Heidelberg 2005, S. 88. IT-Controlling unter Outsourcingbedingungen 83 – flexiblere… …für die Praxis: 1. Aufl., Heidelberg 2005. S. 88. IT-Controlling 84 Abbildung 2-1: Grundformen des IT-Controllings (Quelle: Vgl. Gadatsch, A… ….: IT-Controlling rea- lisieren: 1. Auflage, Wiesbaden 2005, S. 82) Plattform-Outsourcing Beim klassischen Plattform-Outsourcing wird z.B. der operative… …zusätzlichen, firmenübergreifenden IT-Einsatzfeldern ___________________ 71 Vgl. Gadatsch, A.: IT-Controlling realisieren: 1. Aufl., Wiesbaden 2005, S. 82… …zugerechnet werden. ___________________ 73 Vgl. Zarnekow, R./Brenner, W./Grohmann, H.H.: Informationsmanagement: 1. Aufl., Hei- delberg 2004, S. 130… …. 74 Vgl. Gadatsch, A.: IT-Controlling realisieren: 1. Aufl., Wiesbaden 2005, S. 82 f. IT-Controlling 86 Abbildung 2-2: Auswirkungen der… …Outsourcingvarianten (Quelle: Vgl. Gadatsch, A.: IT- Controlling realisieren: 1. Auflage, Wiesbaden 2005, S. 84) Auch beim Applikation-Service-Providing werden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2009

  Die Modernisierung der Rechnungslegung nach HGB und deren Auswirkungen auf die Corporate Governance

  Wie verändert das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) die Aussagekraft von Bilanzen?
  

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Rechtsänderungen und deren Wirkungen ist deshalb unabdingbar. 1. Einleitung Das BilMoG 1 weist zwei zentrale Stoßrichtungen auf 2 . Zum einen geht es um… …Universität/Universität der Bundeswehr Hamburg. E-Mail: smueller@ hsu-hh.de. 1 Zur aktuellen Fassung vgl. die BT-Drucks. 270/09 unter http://www.bmj.bund.de/files/… …entgeltlich erworbener Geschäfts- oder Firmenwert nach § 246 Abs. 1 Satz 2 HGB i. d. F. des BilMoG als Vermögensgegenstand angesehen werden muss und mithin… …Zusammenhang mit Pensions- und ähnlichen Verpflichtungen, wobei eine Bewertung gem. § 253 Abs. 1 Satz 4 HGB i. d. F. des BilMoG zum beizulegenden Zeitwert… …Streichung der umgekehrten Maßgeblichkeit (§ 5 Abs. 1 Satz 2 EStG). Bisher musste, um in den Genuss steuerlicher Vorteile etwa bei Sonderabschreibungen zu… …Beachtung des Stetigkeitsgebots bei der Anwendung der Ansatz- (§ 246 Abs. 3 HGB i. d. F. des BilMoG) und Bewertungsmethoden (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB i. d. F… …Realisations- und Imparitätsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB) sowie das Anschaffungskostenprinzip (§ 253 Abs. 1 HGB) für alle Beträge mit einer Restlaufzeit von… …Vermögensgegenständen gleichgesetzt werden (§ 246 Abs. 1 HGB i. d. F. des BilMoG). 2.2.2 Selbst geschaffene Vermögensgegenstände Mit dem BilMoG wird das in § 248 Abs. 2… …Erfolgsfaktoren für viele Unternehmen. 9 Vgl. Kußmaul, Immaterielles Vermögen, in: Federmann/Kußmaul/Müller (Hrsg.), HdB, 2009, Rz. 1. 10 Vgl. Velte, ZCG 5/2008 S… …Finanzinstrumente im Einzelabschluss deutlich zurückgenommen. Nunmehr ist die vorgesehene Regelung des § 253 Abs. 1 Satz 1 HGB i. d. F. des BilMoG-RegE in den § 340c…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  Gefährdungen der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

  – Empirische Befunde einer Befragung von Aufsichtsräten –
  

  Prof. Dr. Roger Meuwissen, Prof. Dr. Reiner Quick

  …einen unabhängigkeitsgefährdende Situationen und zum anderen mögliche Maßnahmen zur Stärkung der Unabhängigkeit. 1. Problemstellung Spektakuläre… …Urteilsfreiheit des Urteilenden sowie eine sachgerechte Urteilsbildung 1 . Während die Urteilsfähigkeit auf die fachliche Qualifikation des Abschlussprüfers… …. tu-darmstadt.de. 1 Vgl. Leffson, Wirtschaftsprüfung, 4. Aufl. 1988, S. 61. 2 Vgl. Pearson, Auditor Independence Deficiencies & Alleged Audit Failures, Journal of… …und Beratungshonoraren Beauftragung des AP durch das Audit Committee Abb. 1: Einschätzung der Wirkungsgrade unabhängigkeitsstärkender Maßnahmen 54,58 %… …Wahrscheinlichkeit einzuschätzen, mit der die jeweilige Maßnahme die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers verbessert. Abb. 1 gibt diese Einschätzungen zum Wirkungsgrad… …wieder. 3.2 Direkte Maßnahmen 3. 2. 1 Prüfung und Beratung Ist der Prüfer gleichzeitig als Berater beim Mandanten tätig, kann er die bei der Beratung… …Abschlussprüfung von Unternehmen, die einen organisierten Markt in Anspruch nehmen. Hierzu zählen (§ 319a Abs. 1 Nr. 2 und 3 HGB): Erbringung von Rechts- oder… …(§ 318 Abs. 1 Satz 1 HGB). Bei Aktiengesellschaften wählt ihn die Hauptversammlung (§ 119 Abs. 1 Nr. 4 AktG) auf Vorschlag des Aufsichtsrats (§ 124 Abs… …. 3 Satz 1 AktG). Ob jedoch die Gesellschafter, die Hauptversammlung bzw. der Aufsichtsrat tatsächlich die notwendige Kompetenz besitzen, lässt sich… …bezweifeln. In der Praxis dürfte der Empfehlung des Vorstands gefolgt werden 18 . Nach § 318 Abs. 1 Satz 4 HGB haben die gesetzlichen Vertreter – bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Christian Zwirner

  …1 1 Annäherung an das Thema und Forschungs- gegenstand 1.1 Rechnungslegungsvielfalt in Deutschland 1.1.1 Rechnungslegung als Anspruch… …Vermögen und Gewinn“7. ___________________ 1 Vgl. KÜTING, KARLHEINZ/WEBER, CLAUS-PETER (Bilanzanalyse 2006), S. 25; MEYER, CONRAD (Rech- nungslegung 2003)… …; HOMMEL, MICHAEL/SCHMIDT, REINHARD/WÜSTEMANN, JENS (Grundsätze 2004), 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 2 Eingeschnürt in das Korsett… …verschieben (Kursivdruck im Original nicht übernommen). 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 3 lanzzweck abhängt, der wiederum „seinen… …1998), S. 526 pointiert aus, dass der ‚clevere’ Kaufmann mehrere Bücher zu führen hat, „nämlich je eins für (1) das Finanzamt, (2) die Aktionäre, (3) die… …Unternehmensmanagement KUßMAUL, HEINZ (Informationen 1999), S. 1579 ff. 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 4 ‚Geldzählen’ – gleichwohl muss für Zwecke… …MOXTER, ADOLF (Fundamentalgrundsätze 1976), S. 94. 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 5 konträren Zielsetzungen unterschiedlicher… …bezieht. Zudem wird auf die Ausführungen in Fn. 5, S. 1 verwiesen. 31 „Unternehmenskontrolle ist vor allem Rechnungslegung“; LUTTERMANN, CLAUS… …(Unternehmenskontrolle 2006), S. 778. Vgl. grundlegend auch BÖCKING, HANS-JOACHIM (Rechnungslegung 1998), S. 25. 1 Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 6… …die Mutterunternehmen, für deren Wertpapiere im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG die Zulassung zum Handel an einem organisierten Markt gemäß § 2 Abs…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Sonderprüfungen von Banken

  Dr. André Jacques Dicken

  …lan- desrechtlich in den Ländererlassen geregelt. aa. Die Sonderprüfungen der Aufsicht (1) Die Sonderprüfungen der BAFin Die Bundesanstalt für… …BAFin unmittelbar gegenüber der zu prüfenden Bank (§ 44 I S. 1 und 2 i.V.m. § 8 I KWG). Außerdem können die Prüfer die Ge- schäftsräume der Bank… …somit auf Grundlage ausländischer Gesetze beauftragt werden, wird kein Bestellungsverfahren nach deutschem Recht eröffnet. • Nach § 44b II S. 1 KWG… …. Voraussetzung ist, dass Anhaltspunkte eines tatsächlichen oder geplanten Erwerbs einer bedeutenden Beteiligung bestehen, die zu einer Untersagung (§ 2b Ia S. 1… …Bestellungsverfahren eröffnet. • Nach § 44c II S. 1 KWG kann die BAFin oder auf deren Anordnung die DBB zur Verfolgung unerlaubter Bankgeschäfte und… …Aufsichtsbehörde ist das Finanzministerium § 30 II S. 1 SpKG NRW Innenministerium § 66 I S. 1 SpKG NRW Aufsichts- gegenstand Verwaltung und Geschäfts-… …Nachprüfung sämtlicher Geschäfts- und Verwaltungs- vorgänge § 31 II S. 1 SpKG NRW Nachprüfung sämtlicher Geschäfts- und Verwaltungsvorgänge § 66 I S. 3… …SpKG NRW i.V.m. § 31 II S. 1 SpKG NRW Prüfungsträger Prüfung kann durch Prüfungs- stelle des zuständigen Spar- kassen- und Giroverbandes erfolgen §… …Prüfungsstelle des Sparkassen- und Giroverbandes (RSGV, WLSGV) bedienen (§ 31 II S. 2 SpKG NRW). ab. Die Sonderprüfungen der Verbände (1) Die Prüfungen der… …auch Bestimmungen über Art und Umfang der Prüfung enthalten. So sieht beispielsweise § 41 II S. 1 der Satzung des Genossenschaftsverbandes Rheinland…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  II. Die Voraussetzungen im Einzelnen

  Peter Eller

  …II. Die Voraussetzungen im Einzelnen 67 II. Die Voraussetzungen im Einzelnen 1. Allgemeine Rechnungsformalien 76Eine elektronische Rechnung muss… …alle Positionen aufweisen, die allge- mein für den Vorsteuerabzug aus Rechnungen gelten. Dies ist im Einzel- nen: (1) den Namen und die Anschrift des… …EG kommen noch folgende Merkmale hinzu (§ 14a Abs. 2 Satz 1 UStG): (8) die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Unternehmers und (9) diejenige des… …Betrag ausgewiesen werden, wenn zusätzlich der Steuersatz angege- ben wird. Diese Rechnungsformalien werden ab 1. 1. 2004 im Zuge der Rechnungsrichtlinie… …unterschieden werden. Für Signaturen aus dem Zeitraum vom 1. 1. 2002 bis einschließlich 26. 7. 2002 ist die strengere deutsche Norm zu beachten, die eine… …72 Schaubild 2: Prozesse bei der elektronischen Rechnungsstellung Rechnungsaussteller Zertifizierer Rechnungsempfänger 1. Schritt: Der Hashwert der… …sich die Ziffern in Klammern auf das Schaubild beziehen: – Die Signatur (1) und das qualifizierte Zertifikat des Absenders (5) – die GDPdU bezeichnet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Neue Vorschriften sowie Empfehlungen für die Darstellung des Eigenkapitals als Benchmark zum Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Dr. Michael Reuter

  …ff.; VATER, HENDRIK (Historische Chance 2007), S. 427 ff.; RIECKE, TORS- TEN/HOFER, JOACHIM (Verzicht 2007), S. 1; KOBISCH, SYLVIA/HUNDT, IRINA/NEITZ… …, DIETER (Globalisierung 2007), S. 14; RIECKE, TORSTEN/HOFER, JOACHIM (Verzicht 2007), S. 1; HACKER, BERND (SEC verzichtet 2007), S. 379; KOBISCH… …Benchmarks bspw. auch SABISCH, HELMUT (Benchmarking 1997), S. 1 ff.; ESSWEIN, WERNER/HEINATZ, GUNDULA (Benchmarking 1997), S. 115 ff.; KRCMAR… …IAS-Verordnung, Art. 1. 6 Neue Vorschriften sowie Empfehlungen für die Darstellung des Eigenkapitals 427 Auch wenn in dieser Arbeit grds. nur auf die… …m.w.N.; HOFFMANN, WOLF-DIETER/LÜDENBACH, NORBERT (Hypotheken- krise 2007), S. 2214 ff.; FOCKENBROCK, DIETER (Globalisierung 2007), S. 1 und 14. 2129… …. 6.2 Neue IFRS und neue nationale Vorschriften 6.2.1 Neue IFRS 6.2.1.1 IAS 1 (rev. 2003/amend. 2005) Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem… …. 2133 IAS 1 (rev. 2003/amend. 2005) wurde am 11.01.2006 endorsed; vgl. EFRAG (Hrsg.) (Status report 2008), S. 2; vgl. hierzu auch HENNRICHS… …ergänzende Anhangangaben resultieren. 6.2.1.2 IAS 1 (rev. 2007) Am 06.09.2007 hat der IASB einen überarbeiteten Standard zur Darstellung des Abschlus- ses… …– IAS 1 (rev. 2007) – veröffentlicht.2138 Dieser ist gem. IAS 1.139 n.F. für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2009 beginnen, verbindlich… …. Änderungen von IAS 1 (rev. 2007) in Grundzügen eingegan- gen, die den hier betrachteten Eigenkapitalausweis betreffen.2140 Ziel der Überarbeitung von IAS 1…

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