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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Haftungsrisiken im laufenden Geschäftsbetrieb

  Prof. Dr. Josef Scherer, Dr. Markus Riedhammer, Udo Heller, Sophia Schmid, u.a.

  …im Handelsregister berufen werden.3 1 Die Haftung wird auf den Rechtsgedanken des § 179 BGB gestützt. So BGH, NJW 1991, S. 2627 ff. 2 § 35a GmbHG… …aller Regel vertrauen dürfen. Ein Geschäftsführer, der für eine GmbH handelt, kann sich hierbei auf die Vertretungsmacht des § 35 Abs. 1 GmbHG stützen. Im… …persönlich als Vertreter ohne Vertretungsmacht nach § 179 Abs. 1 BGB in die Haftung genommen zu werden.20 Ebenso haftungsträchtig sind Fälle, in denen für eine… …bzw. seinen weiteren vertretungsberechtigten Geschäftsführern genehmigt wird. Nach §179 Abs. 1 BGB haftet der Geschäftsführer als Vertreter ohne… …Vertretungsmacht im Innenverhältnis (vgl. § 37 Abs. 1 GmbHG) durch den handelnden Geschäftsführer bei Kenntnis oder Kennenmüssen dessen durch den Geschäftspartner… …Gesellschafterin der GmbH, hatte den vorformulierten Darlehensvertrag unterschrieben: Alternative 1: – einmal als Vertreterin der GmbH unter „Darlehensnehmer“… …VerbrKrG, wenn bspw. die Schriftform nicht eingehalten wurde oder die Angaben nach § 4 Abs. 1 Satz 4 VerbrKrG nicht auch im Mitverpflichtungsvertrag enthalten… …Allgemeine deliktische Haftung des GmbH-Geschäftsführers nach § 823 Abs. 1 BGB (Schmid) Literatur: Jula, Der GmbH-Geschäftsführer, 2. Auflage 2007, S. 259 ff… ….; Muschalle/Schulze, Die Haftung des Geschäftsführers, S. 45 ff.; Kropholler, Studienkommentar zum BGB, § 826 Rn. 1 ff. 4.1.6.1 Pflichten des Geschäftsführers Der… …Chemieanlage, die zu Gesundheitsschäden oder Sachbeschädigungen führt, stellen Verletzungshandlungen i.S.d.§ 823 Abs. 1 BGB dar. Zudem kommt eine persönliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Grundsachverhalte

  Stefan Müller

  …17 1 Grundsachverhalte Leitfragen „ Wie ist Fremdkapital nach IFRS definiert? „ Wie erfolgt die Abgrenzung zum Eigenkapital? „ Welche Arten von… …Verpflichtungen gegenüber Dritten beschränkt. Aufwandsrückstellungen, die nach § 249 Abs. 1 Nr. 1 HGB gebildet werden müssen bzw. nach § 249 Abs. 1. S. 3 und Abs. 2… …. Zudem ist die Eigenkapitaldefinition nach IFRS bislang noch deutlich enger als nach HGB. 1 Zur Erfassung derartiger Sachverhalte auf der Vermögensseite… …vgl. Wobbe, C.: IFRS: Sachan- lagen und Leasing, 2008, S. 69. 1 Grundsachverhalte 18 1.1.1 Derzeitige Abgrenzung vom Eigenkapital Die Behandlung… …zu einer Kündigung in keinster Weise finanziell benachteiligt. Zudem steht dem Komplementär ein Recht auf Entnahme nach § 122 Abs. 1 HGB zu. Kom-… …manditisten haben ebenfalls über § 161 Abs. 2 HGB ein Kündigungsrecht, aber nach § 169 Abs. 1 HGB kein Entnahmerecht. Nach IAS 32.16(a)(i) i.V. m. IAS 32.18(b)… …IAS 32 ist für die am 1. Januar 2009 oder danach beginnenden Geschäftsjahre verpflichtend; eine Berücksichtigung in früheren Geschäftsjahren ist… …financial_instruments.pdf (11.3.2008). 11 Vgl. Schmidt, M.: IAS 32, 2008, S. 434. 1 Grundsachverhalte 20 – Kündbare Instrumente gemäß IAS 32.16A und IAS 32.16B: Es… …Gesellschafterkapital wird. 13 Vgl. zu den Kriterien im Einzelnen: Weller, N.: Bilanzierung von Mezzanine Kapital, 2007, S. 7 ff. 1 Grundsachverhalte 22 Die… …Eigenkapitalanteilen handeln. 1 Grundsachverhalte 24 Die Verlässlichkeit der Bewertung wird vom IASB ebenfalls als Ansatzkri- terium verlangt. Allerdings wird an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Berufsgrundsätze der Internen Revision – Ethik, Moral, Verantwortung.

  Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück

  …17 1.1 Berufsgrundsätze der Internen Revision – Ethik, Moral, Verantwortung WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück 1… …. . . . . . . . . . . . . . . 32 Literaturhinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 19 1 Problemstellung: Interne… …wurden. Die Fassung aus dem Jahre 1991 gliedert sich in sechs Bereiche:1) (1) Funktion der Internen Revision. (2) Organisatorische Eingliederung der… …für die Berufliche Praxis der Internen Revision“ herausgegeben, die eine Übersetzung der „Standards for the Professional Practice of Internal 1) Vgl… …enthalten. Die „Grundsätze für die Berufliche Pra- xis der Internen Revision“ werden in fünf Bereiche unterteilt:2) (1) Unabhängigkeit der Internen… …, Verantwortung and governance. The institute’s Code of Ethics extends beyond the definiti- on of internal auditing to include two essential components: 1… …Internen Re- vision hinaus: 1. Grundsätze, die den Berufsstand und die Prüfungspraxis der Inter- nen Revision betreffen; 2. Regeln, die beschreiben, wie… …services. Rules of Conduct 1. Integrity Internal auditors: 1.1 Shall perform their work with honesty, diligence, and responsi- bility. 1.2 Shall… …Wissen und Können sowie ent- sprechende Erfahrung ein. Verhaltensregeln 1. Rechtschaffenheit Interne Revisoren: 1.1 Müssen ihre Aufgaben korrekt… …, Gewissenhaftigkeit, Verschwiegenheit, Eigenverantwort- lichkeit und Unparteilichkeit. § 43 Abs. 2 S. 1, 3 und 4: Der Wirtschaftsprüfer hat sich jeder Tätigkeit zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …Deutschland e.V. publiziert:2) 18 Anforderungen an die Zusammenarbeit 1) FG 6/1934: Heranziehung vorhandener Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens… …: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: 19 Bisherige Fachgutachten und Stellungnahmen „1. Der Abschlußprüfer hat bei der Pflichtprüfung die alleinige Verantwor-… …, gilt das unter Nr. 1 Gesagte sinngemäß. 3. Bei anderen freiwilligen Prüfungen sind zwar beliebige Absprachen über Arbeitsteilung möglich; jedoch muß… …Abschlußprüfer und die Möglichkeiten 1) Bisher Stellungnahme HFA 3/1965. ESV - IIR Forum Bd.3 06.02.2003 9:19 Uhr Seite 19 PW1 Mac 2: PWAufträge 2002:ESV:IIR… …abhängig, Anforderungen an die Zusammenarbeit 1) Freiling, Claus und Wolfgang Lück für den Arbeitskreis „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“… …nicht entgegen, wenn der Abschlußprüfer Prü- fungsergebnisse und Untersuchungen Dritter verwendet. Dabei kann eine 1) Vgl. FG 1/1977: Grundsätze… …gewissenhaften und unparteiischen Prüfung und zur Verschwiegenheit verpflichtet (§ 323 Abs. 1 Satz 1 HGB). § 43 Abs. 1 Satz 1 der Wirtschaftsprüferordnung (WPO)… …bestimmt, daß ein Wirtschaftsprüfer seinen Beruf unabhängig, gewissenhaft, verschwiegen und eigenverantwortlich auszuüben hat. 1) Freiling, Claus und… …Eigenverantwortlichkeit (§ 11 der Berufssatzung) des Wirtschaftsprüfers/vereidigten Buchprüfers erfordert 1) Vgl. Wirtschaftsprüferkammer: Satzung der… …immer mehr an Bedeutung gewinnen.3) 1) Vgl. Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V.: Benennung der künftigen Verlautbarungen des IDW. In…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Bürgerlich-rechtliche Prospekthaftung

  Ulrich Keunecke

  …441 VIII. Bürgerlich-rechtliche Prospekthaftung 1. Anwendungsbereich 760Neben den bereits abgehandelten gesetzlichen Prospekthaftungstatbeständen… …ging. Alle anderen erhältlichen Finanzprodukte unterlagen keiner gesetzlichen Prospekthaf- tung. Durch die Änderungen des VerkProspG zum 1. 7. 2005808… …Änderungen des VerkProspG zum 1. 7. 2005 bestand Einigkeit darüber, dass die Anwendbarkeit der bürgerlich-recht- lichen Prospekthaftung sowohl hinsichtlich der… …Beteiligung an Publikumskom- manditgesellschaften, namentlich hinsichtlich des Beitritts zu geschlossenen 806 Bis 30. 6. 2005: BörsG und VerkProspG, seit 1. 7… …. 2005: WpPG, dazu siehe oben IV. 807 Seit 1. 1. 2004: InvG, dazu siehe oben VI.2. 808 Änderung des VerkProspG durch das Gesetz zur Verbesserung des… …auch im weiteren Sinne sein. Dergestalt strukturierte Kapitalanlangen unterliegen nun seit der Änderung des VerkProspG zum 1. 7. 2005 grundsätzlich der… …gesetzlichen Prospektpflicht für Vermögensanlagen gemäß § 8 f VerkProspG (i. d. F. seit 1. 7. 2005)818, so dass im Rahmen dieser gesetzlichen Prospekthaftung die… …m. w. N.; s. a. BGH, Urt. v. 1. 12. 1994, Az.: III ZR 93/93, NJW 1995, 1025 = WM 1995, 344. 816 BGH, Urt. v. 14. 1. 2002, Az.: II ZR 40/00, NJW 2002… …Forderungsverletzung im Rahmen der Schuldrechtsre- form, die zum 1. 1. 2002 in Kraft getreten ist, aus § 311 Abs. 2, 3, § 241 Abs. 2 BGB ableiten lässt.821 Ob die… …. 106 ff. (112 ff.) = NJW 1993, S. 2865 ff. = WM 1993, 1787 ff.; BGH, Urt. v. 1. 12. 1994, Az.: III ZR 93/93, NJW 1995, 1025 = WM 1995, S. 344. 824 BGH…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Supply Risk Management

  Empirische Ansatzpunkte für eine Operationalisierung von Überwachung und Risikomanagement am Beispiel des ERM-konformen Supply Risk Management

  Prof. Dr. Michael Henke

  …Chancenmanagement in das Supply ___________________________ 1 Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW): Comment Letter on the Enter- prise Risk… …Unternehmen (KMU), die im Unterschied zu führenden Großunternehmen die Notwendig- ___________________________ 1 Vgl. o. V.: Schlechte Noten für den Einkauf… …auch bewußte Risiko- ___________________________ 1 Vgl. o. V.: Purchasing: ‚What do we spend on paperclips?‘ Buying in goods and services is no longer… …. ___________________________ 1 Vgl. Matzenbacher, Jochen: Risikominimierung bei der Beschaffung von Maschinen und Neuanlagen. In: Risikominimierung im Anlagenmanagement –… …Bestandteil des Supply Management Naviga- tors™ ist eine wichtige Etappe auf dem bisher oft nur langsam beschrittenen ___________________________ 1 Vgl. für… …internationale Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen un- umgänglich, daß sie zu einem ganz neuen Konzept der Zusammenarbeit ___________________________ 1 Obwohl… …. 14 No. 1, Spring 2005, pp. 90–114. 4 Zsidisin, George A. and Lisa M. Ellram: An Agency Theory Investigation of Supply Risk Management. In: The Journal… …lediglich 1 % bedeutet bei einer Umsatzrendite von 3 % und einer eigenen Wertschöpfungstiefe von 60 % exakt so viel Renditesteigerung wie bei einer… …und wenn der Einfluß des Supply Management auf die Unternehmensperformance noch ___________________________ 1 Die Integration von Zulieferern in den… …Prinzipien (1) „Early Supplier Involvement“, (2) „Risk and Revenue Sharing“4 und (3) „Continuous Performance Improvements“. ___________________________ 1 Vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Eigenkapital im IFRS-Abschluss

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …überarbeiteten IAS 1 (rev. 2007) ist für die am 1. Januar 2009 oder danach beginnenden Geschäftsjahre verpflichtend. Eine Berücksichtigung in früheren… …, die aufgrund eines Gesellschaftervertrags eingezahlt wurden, andererseits aber auch auf 9 In IAS 1 (rev. 2003) wird für die Anteile anderer… …Gesellschafter der Begriff Minderheitsanteile (minority interests) verwendet, wohingegen diese Anteile in IAS 1 (rev. 2007) als nicht beherr- schende Anteile… …; Müller, S., Grundlagen und Erst- anwendung, IBP 1, 2007, S. 91–92. 2 Eigenkapital im IFRS-Abschluss 24 schuldrechtlichen Vereinbarungen beruhende… …Bewertungsvorschriften für die ver- schiedenen Eigenkapitalposten. Gemäß § 247 Abs. 1 HGB ist das Eigenkapital in der Bilanz gesondert auszuweisen und hinreichend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück, Michael Henke

  …121 Thema 6 Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Abschlußprüfer Wolfgang Lück Michael Henke 1 Aufgabenbereiche der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Anhang 1: IIR-Revisionsstandards Nr. 1: Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlussprüfer . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Anhang 2… …11.10.2005 13:14:13 Uhr IIR_Forum_6.indd 122 11.10.2005 13:14:13 Uhr 123 1 Aufgabenbereiche der Internen Revision (IR) und des Abschlußprüfers… …. Abb. 1). Die Überwachung kann weiter unterteilt werden in die prozeßabhängige Kontrolle und in die prozeßunabhängige Prüfung (= Revision). Die… …amerikanischen Internal Auditing verdeutlicht wird:4) 1) Vgl. hierzu und zu den weiteren Ausführungen Lück, Wolfgang: Zusammenarbeit von Interner Revision und… …Funktion Abb. 1: Funktionen der Überwachung „Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting acti- vity designed to add value and… …des Abschlußprüfers IIR_Forum_6.indd 125 11.10.2005 13:14:13 Uhr 126 § 319 Abs. 1 Satz 1 HGB bestimmt, daß bei der handelsrechtlichen Jahres-… …Buchprüfungsgesellschaften Abschlußprüfer sein können (§ 319 Abs. 1 Satz 2 HGB). Im Bereich Finanz- und Rechnungswesen hat die IR (abgeleitet aus der Lei- tungs- und… …(1) Die grundlegenden Anforderungen an die Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer basieren auf bisherigen Fachgutachten… …. hat zu dem Themen- bereich mit zwei Beiträgen Stellung genommen: 1. Interne Überwachung und Jahresabschlußprüfung.8) 2. Zusammenarbeit von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Einführung in die rechtlichen Grundlagen des Risikomanagements

  Dr. Manuel Lorenz

  …Inhaltsverzeichnis 1. Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2. Das Gesetz zur Kontrolle… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 1. Einleitung Lorenz 5 1… …erster Linie das juristische Schrifttum und die Betriebswirtschaftslehre 1 BT-Drucks. 13/9712, S. 15. 2 Vgl. Altmeppen, Die Auswirkungen des KonTraG auf… …eingeführten ergänzenden Vorschriften zur Rechnungslegung. § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB verlangt eine Beurteilung und Erläuterung der voraussichtlichen Entwicklung… …16.08.2006, S. 1–7. 26 Art. 46a Abs. 1 lit. c) der 4. EG-Richtlinie. 3. Allgemeine Geschäftsleitungspflicht Lorenz 11 veröffentlichenden „Corporate… …„best practice“ ausgeht. 3. Allgemeine Geschäftsleitungspflicht Aus §76 Abs. 1 AktG ergibt sich die allgemeine Leitungspflicht des Vorstands, § 93 Abs… …. 1 Satz 1 AktG konkretisiert den dabei anzulegenden Sorgfaltsmaßstab. Hin- sichtlich einer Risikomanagementpflicht des Vorstands ist die Verpflichtung… …, verlangt § 76 Abs. 1 AktG und der anzulegende Sorgfaltsmaßstab den angemessenen Umgang des Vorstands mit Risiken. Daraus ergibt sich bereits, dass das… …Risikomanagement eine originäre Leitungspflicht des Vorstands darstellt. Gemäß § 90 Abs. 1 AktG hat der Vorstand diverse Berichtspflichten gegenüber dem… …Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen in Europa, 2002, S. 49. 28 Vgl. Art. 46a Abs. 1 Nr. 3 der 4. EG-Richtlinie. 29 Vgl. etwa Hüffer, Aktiengesetz, 7.Auflage 2006, §…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Pro-forma-Angaben

  Dr. Matthias Heiden

  …. Gliederungspunkt 4.4.3.4.4. 1567 Vgl. Gliederungspunkt 4.4.3.5. 1568 IDW (2002a), Tz. 1. 1569 Vgl. Gliederungspunkt 4.4.3.3.8. 1570 IDW (2002a), Tz. 8. 1571 In… …Praxisbeispiel. 1572 Offenbar a.A. SCHMOTZ, T. (2004), S. 1. 1573 Vgl. HÜTTCHE, T./VON BRANDIS, H. (2003), S. 294. 4 Wesen der Pro-forma-Berichterstattung… …(Zwischen-)Abschluss gem. IDW RH HFA 1.004 Datum der Unternehmenstransaktion (Datum des (Zwischen-)Abschlusses) Umfang der Pro-forma-Angaben 31.10.t -1… …(31.12.t -1) � Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t -1 – 31.12.t -1 � Pro-forma-Erläuterungen 01.03.t 0 (31.03.t 0) � Pro-forma-GuV für den… …Zeitraum 01.01.t -1 – 31.12.t -1 � Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t 0 – 31.03.t 0 � Pro-forma-Erläuterungen 31.05.t 0 (30.06.t 0) �… …Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t -1 – 31.12.t -1 � Pro-forma-GuV 01.01.t 0 – 30.06.t 0 � Pro-forma-Erläuterungen 31.07.t 0 (30.06.t 0) �… …Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t -1 – 31.12.t -1 � Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t 0 – 30.06.t 0 � Pro-forma-Bilanz für den Zeitraum… …01.01.t 0 – 30.06.t 0 � Pro-forma-Erläuterungen 25.08.t 0 (30.09.t 0) � Pro-forma-GuV für den Zeitraum 01.01.t -1 – 31.12.t -1 �… …01.01.t -1 stattgefunden. In die Pro-forma-GuV können gem. IDW RH HFA 1.004 Tz. 9 – „die entsprechenden Vorjahreszahlen ergänzend aufgenommen werden.“1577… …Unternehmenstransaktion zum 01.01.t 0 vollzogen wurde. Im letztgenannten Fall würde jedoch eine Divergenz zwischen Pro- forma-GuV, welche den 01.01.t -1 als…

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