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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Umsatzsteuerbetrug durch Karussellgeschäfte

  Grundmuster, Risiken und Präventionsansätze
  

  Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort

  …­Karussellgeschäfte Grundmuster, Risiken und ­Präventionsansätze Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort* Unternehmen sollten die grundlegende Funktionsweise von… …Mitarbeiter und das interne Kontrollsystem. 1. „Karussellgeschäfte“ – Ein exotisches Problem? Die Wahrscheinlichkeit für Unternehmen, ungewollt in ein… …der EU ansässigen, Unternehmen verkauft. Der Umsatzsteuerbetrug wird in diesem Zusammenhang durch ein oder auch mehrere Unternehmen in dieser… …Lieferkette begangen, indem planmäßig die dem jeweiligen Unternehmen jeweils in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend gemacht wird (Erstattung… …jeweils geltend gemachte Erwerbsteuer sowie die Möglichkeit, durch die billigere Ware den Absatz auszuweiten. Das jeweils hinterziehende Unternehmen… …festsetzen und (nach) erheben kann. Sind Umsatzsteuerkarusselle derart konstruiert, dass sämtliche eingeschalteten Unternehmen am Gesamtplan beteiligt sind… …, werden diese als „echte“ Umsatzsteuerkarusselle bezeichnet. 2 Aufgrund der mit der Einbeziehung vieler Unternehmen verbundenen Risiken werden in der Praxis… …Sicht des Initiators idealerweise auch nicht erkennen, dass sie Teil eines Karussellgeschäfts geworden sind. Diese Unternehmen verhalten sich… …, hierbei werden lediglich Rechnungen ausgestellt. 4 3. Bedeutung der Karussellgeschäfte für das Compliance-Management Kein redliches Unternehmen wird sich… …kontaktierte Unternehmen nicht hinreichend genau auf die Erfüllung der bestehenden steuerlichen Pflichten der in Frage stehenden Umsätze achtet. Im Sinne eines…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Risikoanalyse im Sinne IDW PS 980

  Bedarfsermittlung für ein Compliance Management System (CMS)
  

  RA Dr. Christian Schefold

  …Management System (CMS) RA Dr. Christian Schefold* Ein erster Schritt ist immer schwer. Das gilt auch für den Aufbau eines Compliance-Programms im Unternehmen… …Haftungsrisiko für das Unternehmen durch ein Compliance-Programm beherrschbar machen, und häufig erahnt man schon die Zielrichtung für Compliance. Oft aber werden… …die Verantwortlichen von der Voraussetzung abgeschreckt: nämlich einer umfassenden Analyse aller möglichen Compliance-Risiken im Unternehmen… …. Unternehmen fürchten oftmals umfangreiche Ermittlungen, bei welchen scharenweise Berufsanfänger mit Fragebögen „bewaffnet“ kein noch so entferntes Risiko im… …Unternehmen unentdeckt lassen wollen. Es herrscht gemeinhin das Vorurteil, dass Risikoanalysen die Arbeit aufhalten, sich auf das Abarbeiten allgemeiner… …einem entsprechenden Risikomanagement, um Schäden für das Unternehmen und eine eigene Haftung für das Unterlassen einer geeigneten Gegensteuerung… …müssen, um die gesetzte Compliance-Ziele realistisch erfüllen zu können. Dabei erlaubt sie auch den effektiven Einsatz der im Unternehmen regelmäßig… …ein Unternehmen seine Ziele einem tatsächlichen Bedarf nach ausrichten will und hierzu zur Bedarfsplanung zusätzlich eine Bestandsaufnahme bereits… …Unternehmen an weiteren Themen wiederholt werden. So kann auch an Erfahrung gewonnen werden kann. 2. Vorüberlegungen Für eine spätere IDW-Prüfung muss die… …rudimentäre Ansätze für Compliance im Unternehmen vorliegen, sind die ersten Schritte zu einem CMS und einer daraufhin ausgerichteten Risikoanalyse…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Der Entwurf eines Hinweisgeberschutzgesetzes

  Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint
  

  Dr. Malte Passarge

  …, Rahmenbedingungen für Hinweise von Beschäftigten für die Aufdeckung von Missständen und von Kriminalität, die aus Unternehmen heraus begangen wird, zu regeln. Ein… …Compliance-Gedanke setzt sich in Gesellschaft und Unternehmen immer stärker durch, auch das jüngste Urteil des EGMR vom 21. Juli 2012 weist in die Richtung der… …Verhalten nicht nur abstrakte Unternehmen, sondern auch Mitarbeiter, Vorgesetzte, Geschäftspartner sowie deren Familien – also Menschen – betroffen sind. Wird… …Hinweisgebersystems ist zu beachten, dass diesem im Unternehmen nicht immer positiv begegnet wird. Offene arbeitsrechtliche Sanktionen dürften insoweit die Ausnahme… …Bewusstsein im Unternehmen vorhanden ist und Compliance dort nachhaltig gelebt wird. Kommt es zu Missständen, können diese auch durch das sehr ausdifferenzierte… …umgegangen wird. Insoweit kommt es entscheidend darauf an, dass der Ansprechpartner über eine starke Stellung im Unternehmen verfügt und sich nicht in… …nur durch die Zusicherung von Anonymität und nachhaltig gelebte Compliance im Unternehmen garantiert werden. Im Hinblick auf die Anonymität ist auch zu… …Einrichtung eines internen Hinweisgebersystems oder einer „Whistleblower-Hotline“ dürfte für viele mittelständische Unternehmen zu aufwendig sein. Regelmäßig… …Arbeitgeber auferlegt wird. Was geschieht nach einer „nicht leichtfertigen“ aber dennoch unbegründeten Behauptung einer Pflichtverletzung aus dem Unternehmen… …Unternehmen selbst erfolgt, sondern auch im Umfeld der unternehmerischen oder betrieblichen Tätigkeit. Im Anschluss erfolgt der Hinweis, dass ein solcher…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Compliance Update – USA

  Entwicklungen im Whistleblowing, Foreign Corrupt Practices Act und bei den Iransanktionen
  

  Anna Rode

  …Wissensmanagements durch Compliance-Abteilungen hin, die sie in der Bewältigung von internationalen Rechtsvorgaben im Unternehmen übernehmen. 1. Einleitung… …Internationale Unternehmen sehen sich immer intensiver mit Compliance Standards konfrontiert, die aus dem US-amerikanischen Rechtskreis entstammen, besonders wenn… …zweifelhafte oder gesetzeswidrige Ver- haltensweisen in einem Unternehmen zu eskalieren oder zu veröffentlichen. 1 Die Whistleblowing-Bestimmungen in den USA… …. In diesem Fall habe das Unternehmen aber gegen kolumbianische Steuer- und Buch- * Die Autorin Dipl. Jur. Anna Rode, LL.M. ist als ein Compliance… …involvierten Unternehmen und der verletzten Gesetzte: Primärfokus der SOX Gesetzgebung sei es demnach, Finanzbetrug und kriminellem Verhalten sowie der… …Verletzung von Offenbarungspflichten in einem Unternehmen vorzubeugen und diese aufzudecken. 6 Allerdings müsse es sich dabei um Verstöße von US-amerikanischen… …Vertragspartner, die einen Einblick in das Unternehmen haben, erweitert. 9 Dass diese Regelung bereits in den ersten sieben Wochen nach Inkrafttreten Wirksamkeit im… …in den USA müssen sich globale Unternehmen auf die attraktive Meldeoption der Dodd-Frank-Regelung einstellen und zudem in Betracht ziehen, dass das… …137 Die US Behörden interpretieren ihre Zuständigkeit sehr weitgehend. In jedem Fall muss den Mitarbeitern klar sein, dass das Unternehmen unverzüglich… …Datenschutzbestimmungen zu vereinbaren sind, wird für ein internationales Unternehmen eine spannende Frage darstellen, da die SEC durch die Erfassung des Sachverhaltes u.U…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Frauen in Führungspositionen börsennotierter deutscher Gesellschaften

  Aktueller Stand und Überlegungen zur Einführung einer gesetzlichen Frauenquote
  

  Carmen Mausbach

  …einer gesetzlichen Frauenquote Carmen Mausbach* Die Besetzung von Führungspositionen durch Frauen ist ein Erfolgsfaktor, den viele Unternehmen noch immer… …Wettbewerbsfaktor für Unternehmen dar. Der DCGK empfiehlt daher in seiner aktuellen Fassung, bei der Besetzung von Führungspositionen auf Diversity (Vielfalt) zu… …, ob sich börsennotierte Unternehmen an die Forderung des DCGK nach geschlechtsspezifischer Diversity halten. Zu diesem Zweck werden die 160 im DAX… …, M-DAX, S-DAX und Tec-DAX notierten Unternehmen regelmäßig im Hinblick auf ihren Frauenanteil im Aufsichtsrat und in der Geschäftsleitung untersucht. Das… …einer absoluten Betrachtung der Unternehmen fällt zudem auf, dass von den insgesamt 160 Unternehmen nur 60 Unternehmen keine weibliche Führungskraft… …Vorstandsebene börsennotierter Unternehmen ist gegenüber den vorherigen Erhebungen allerdings leicht gestiegen: Mit Stand vom 31. 3. 2011 waren in den… …den Vorständen 4 . 2.2 Unternehmensranking Wird der Frauenanteil in beiden Gremien zusammen betrachtet, liegen die kleinen und mittleren Unternehmen im… …33,33 % und der Deutz AG mit 29,17 %. Weitere Vorreiter in Sachen Frauenanteil in den Leitungs- und Kontrollgremien börsennotierter Unternehmen in… …repräsentativen Längsschnittstudie zum Frauenanteil in öffentlichen Unternehmen vgl. Papenfuß/Schrader, Frauen in Organen öffentlicher Unternehmen, ZCG 6/11 S. 258… …ff. c Die durch Diversity gewonnene Kreativität lässt das Unternehmen produktiver wirken und treibt den Innovationsprozess voran. Frauen in…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  Internal Investigations, Status Quo – Pflicht zur Strafanzeige?

  Dr. Markus Rübenstahl, Mag. iur./Dr. Christoph Skoupil

  …diese durchgeführt wird, stellt sich stets die Frage, ob und inwieweit das Unternehmen potentiell strafrechtlich relevante Sachverhalte und deren… …Unternehmen geht, die besonders intensiv reguliert werden (z. B. Finanzdienstleistungsunternehmen), oder um solche, für die zusätzlich eine Art… …untergesetzliches Sonderrecht geschaffen wurde, beispielhaft seien börsennotierte Kapitalgesellschaften oder Unternehmen im Eigentum von Körperschaften des… …rechtswidrige Verheimlichung strafbaren Verhaltens im Unternehmen - zu besonders intensiven Imageschäden führen kann. Bei Unternehmen, an denen die öffentliche… …Berücksichtigung der Sondersituation von Unternehmen mit Beteiligung der öffentlichen Hand wird nachfolgend erörtert, inwiefern - entgegen der Intuition -… …zur Strafanzeige bzgl. aus dem Unternehmen heraus begangener Straftaten nach den Grundsätzen der §§ 13, 25 ff. StGB ergibt. Im Falle der Untätigkeit des… …begründen. Die Verpflichtung, gegen im Unternehmen stattfindende Straftaten einzuschreiten, setzt jedenfalls das Bestehen einer Garantenpflicht i.S.d. § 13… …der mit der Betriebsorganisation einhergehenden erhöhten Gefahr für die Begehung von Delikten - quasi als Kehrseite der Freiheit ein Unternehmen… …Betriebsbezug stehen (s.o.). Zum anderen müssen dem Unternehmen "erhebliche Nachteile durch Haftungsrisiken oder Ansehensverlust" 9 drohen. 10 Darüber hinaus ist… …GVG). Allerdings sind selbst Entscheidungsträger in Unternehmen mit Beteiligung der öffentlichen Hand offensichtlich nicht dienstlich mit der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2012

  Instrumente des Compliance-Managements

  Empirische Untersuchung im Mittelstand
  

  Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker, Dr. Patrick Ulrich, Michaela Staffel

  …. Patrick Ulrich Michaela Staffel Die Ausprägung des Compliance-Managements in mittelständischen Unternehmen ist bisher recht heterogen und nur spärlich… …die Definition mittelständischer Unternehmen von Becker / Ulrich 5 unterstellt, nach der mittelständische Unternehmen eine Größe von bis zu circa 3.000… …Unternehmensführung. Mittelständischen Unternehmen wird ganz allgemein eine geringere und wesentlich weniger formalisierte Beschäftigung mit Fragen der… …würden gegenüber rationalen Entscheidungen bevorzugt. 8 Des Weiteren wird vor allem in mittelständischen Unternehmen mit Familienbezug in Eigentum und /… …unbekannter Begriff. Dieser originär dem angloamerikanischen Rechtskreis entstammende Fachbegriff umschreibt die Pflicht, die für Unternehmen geltenden Gesetze… …Unternehmen, sondern auch die Sicherstellung der gesellschaftlichen Legitimität vereint. 3 Hier kann Compliance-Management somit als Ausprägung… …wirtschaftsethischer Fragestellungen in Unternehmen gesehen werden. 4 * Professor Dr. Dr. Wolfgang Becker ist Inhaber des Lehrstuhls BWL, insbesondere… …gesellschaftlicher Verantwortung, in: Sandberg, B. / Lederer, K. (Hrsg.): Corporate Social Responsibility in kommunalen Unternehmen, Wiesbaden 2011, S. 273ff. 5 Vgl… …Schweinsberg/Laschet 11 kommt zu dem Ergebnis, dass immer mehr mittelständische Unternehmen und Familienunternehmen mit Fragen der Compliance konfrontiert sind. Neben… …Erkenntnisse vor. Der vorliegende Beitrag zeigt allgemeine Instrumente des Compliance-Managements, die dann auf die Belange mittelständischer Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Vertrauen in die Rechnungslegung durch Enforcement

  Der Präsident der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung im Interview
  

  Prof. Dr. Edgar Ernst

  …Basis freiwilliger Mitwirkung die Ordnungsmäßigkeit von Einzel- und Konzernabschlüssen börsennotierter Unternehmen. Erst bei einer Weigerung zur… …Mitwirkung am Prüfverfahren bzw. bei einem Nicht-Einverständnis mit dem Prüfergebnis der DPR seitens der Unternehmen nimmt die Bundesanstalt für… …fachlich sehr gut besetzt. Erfahrungsgemäß wird die DPR sowohl von den Unternehmen als auch von den Wirtschaftsprüfern sehr ernst genommen. Auch im Sinne… …schon eine sehr hohe Akzeptanz bei den Unternehmen erarbeitet. Wenn man sich den Tätigkeitsbericht der DPR anguckt, fällt auf, dass die Fehlerquoten… …Höhe von 25% ist aus meiner Sicht zu hoch. Ich glaube, dass so eine hohe Fehlerquote schlecht für die Unternehmen, schlecht für den Stand der… …, wenn man den Tätigkeitsbericht genauer anschaut. Erstens ist insbesondere die Fehleranfälligkeit der Rechnungslegung bei indexnotierten Unternehmen… …fehlerhaftem Prüfergebnis aus der Betrachtung ausgeschlossen. Die Eliminierung von Mehrfachzählungen betrifft – bezogen auf das jeweilige Unternehmen – Verfahren… …vorzufinden. Aber es gab in der Vergangenheit beispielsweise auch ein Unternehmen, bei dem der Prognosebericht gänzlich fehlte. Das ist sicherlich ein… …zu einer bestimmten Berechnung beim Unternehmen führen? Da sind wir jetzt beim Stichwort „Anhangangaben“. Es ist beispielsweise nicht ausreichend, den… …Prüfungsschwerpunkte für das Jahr 2012 berücksichtigt. Zurzeit befinden sich in den Bilanzen börsennotierter deutscher Unternehmen knapp 200 Milliarden Euro Goodwill…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  IKS auf Basis eines bestehenden Risikomanagementsystems

  Ein Projekt-Guide aus der Praxis
  

  Thorsten Kuznik, Ralf Hluchy

  …(Schweiz) und URÄG (Österreich), fordern von kapitalmarktorientierten Unternehmen eine verstärkte Transparenz in Bezug auf Existenz und Wirksamkeit ihres… …Kontrollsysteme mehrerer Tochtergesellschaften. Konkreter Hintergrund in der Schweiz war die Änderung des Obligationsrechts (OR), das Unternehmen in der Schweiz… …Vertrauen ist gut – Kontrolle ist besser Auch als Handbuch Interne Kontrollsysteme (IKS) Steuerung und Überwachung von Unternehmen Von Dr. Oliver Bungartz 3… …ein spannendes Unternehmen mindestens zwei Jahre bei dessen Herausforderungen. Profitieren Sie vom Fellow-Modell: • Entwicklung zur…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Umfeldinformationen zu Risk, Fraud & Compliance

  Zusammengestellt von der ZRFC-Redaktion

  …in der Immobilienwirtschaft“ vornehmen. Unternehmen der Immobilienwirtschaft können nach einem positiven Prüfungsausgang das ICG-Zertifikat beantragen… …Immobilienwirtschaft bietet die School GRC interessierten Unternehmen sowohl ausschließlich zertifizierungsrelevante als auch umfassendere Monitorings an. IFFC –… …Stellen zeige doch, dass die Unternehmen Compliance-spezifische Aufwendungen auch strategisch nutzen möchten. Egal ob als Marketingkonzept, zur Abgrenzung… …Fazit: „Aus meiner Sicht ist Compliance als klassische Querschnittsaufgabe in Unternehmen und Institutionen nicht nur auf ein umfangreiches Fachwissen der… …künftige Compliance Officer.“ Rainer Benne ist derzeit selbständiger Unternehmensberater und unterstützt Unternehmen beim Aufbau ganzheitlicher, vernetzter… …erfolgsorientierte Vergütung auf den langfristigen Unternehmenserfolg bezogen ist. Zur Vereinfachung der Arbeit in den Unternehmen soll der gesonderte Corporate-… …sind die Sichtweisen und die Motivation von Unternehmen, das Thema Compliance aufzunehmen und eine Compliance-Organisation zu etablieren. Diese… …vorschreiben oder zumindest beschreiben, wie eine Compliance-Organisation im Unternehmen auszusehen hat. Insbesondere vor dem Hintergrund von Haftungsfragen auf… …Unternehmen und einzelne Unternehmensfunktionen gegeben und entsprechende Urteile bereits ergangen sind. In diesem Sinne wird die grundlegende Bedeutung von… …mittelständischen Unternehmen – Theoretische Anforderungen und pragmatische Ansätze zur Umsetzung, in: Wieland, J./Steinmeyer, R./Grüninger, S. (Hrsg.), Handbuch…

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