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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Einführung in die Thematik

  Dr. Sebastian Höfner

  …1 Einführung in die Thematik 1.1 Vorbemerkung „Globalization is neither inevitable nor irreversible“1. Diese von der World Trade… …1 World Trade Organization (2014), S. 5. 2 Die angesprochene Entwicklung bzw. Intensivierung des Welthandels ist indes kein Phänomen der jüngeren… …, Christoph (2013), S. 1; Langefeld- Wirth, Klaus (1990c), S. 36; Gassmann, Oliver/Zedtwitz, Maximilian von (1996), S. 3; Abrahamczik, Chris- tian (2012), S. 1… …, Gilbert/Rüling, Charles-Clemens (1999), S. 3. 7 Vgl. Seel, Christoph (2013), S. 1. 8 Vgl. Vaubel, Marc-Alexander (2001), S. 1; Seel, Christoph (2013), S. 1… …. 9 Vgl. Seel, Christoph (2013), S. 1; ebenfalls Vaubel, Marc-Alexander (2001), S. 1. 10 Vgl. Langefeld-Wirth, Klaus (1990f), S. 5. 11 Vgl. Buckley… …, Charles-Clemens (1999), S. 7 f.; Vaubel, Marc-Alexander (2001), S. 1. 14 Für den Begriff der Kooperation findet sich in der Literatur eine Vielzahl von synonym… …verwendeten Begrif- fen (vgl. Buse, Stephan (2000), S. 1 m. w. N.). 15 Einige Autoren gehen in ihren Ausführungen zur Bedeutung von Kooperationen sogar so… …. 1. 17 Vgl. Pausenberger, Ehrenfried/Nöcker, Ralf (2000), S. 396; ebenfalls Moskalev, Sviatoslav A./Swensen, R. B. (2007), S. 34; Probst… …, Gilbert/Rüling, Charles-Clemens (1999), S. 3; Träm, Michael R./Müllers-Patel, Katharina (1999), S. 36; Eisele, Jürgen (1995), S. 1. 18 Vgl. weitergehend… …Wirth, Klaus (1990a), S. 123; Huber, Lucius (1994), S. 11. 20 Vgl. Hoßfeld, Dagmar (1994), S. 302; Vaubel, Marc-Alexander (2001), S. 1; Dittmar…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Sourcing-Ansätze für die Interne Revision: Outsourcing, Co-Sourcing, Insourcing

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …. Kriterienkatalog in An- lage 1, Düsseldorf 2017, wonach in Kriterium 12 eine angemessene Personalausstat- tung als Mindeststandard gefordert wird. 54… …Abs. 1 Satz 2 Buchst. h EU-Abschluss- prüferverordnung (EU-VO)).72 Besondere Anforderungen an das Outsourcing von Revisions- leistungen werden bei… …Kreditinstituten und Finanzdienstleistungs- unternehmen gestellt. Nach § 25b Abs. 1 S. 2 KWG darf durch das Outsourcing weder die Ordnungsmäßigkeit der Geschäfte… …und der Dienstleistungen noch die Geschäftsorganisation nach § 25a Abs. 1 KWG beeinträchtigt werden. Für Versicherungsunternehmen ist § 32 VAG zu… …verantwortlich (§ 25b Abs. 2 KWG; § 32 Abs. 1 VAG). Die Bundesanstalt für Finanzdienst- leistungsaufsicht (BaFin) hat in den Mindestanforderungen an das… …seitens der geprüften Fachbereiche. Ggf. Vermeidung von Interessenkon- flikten bei der Internen Revision. Tabelle 1: Vor- und Nachteile des Outsourcing…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Systemprüfungen im Bereich des Risikomanagements

  Dr. Karsten Geiersbach, Stefan Prasser

  …Systemprüfungen im Bereich des Risikomanagements DR. KARSTEN GEIERSBACH/STEFAN PRASSER1 1 Die Ausführungen geben die persönliche Auffassung der… …Autoren wieder und basieren auf dem Zwi- schenstand der MaRisk vom 23. 06. 2016. 128 Inhaltsverzeichnis 1. Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 129 1. Einleitung „Die Interne Revision ist ein wichtiger Baustein des Risikomanagements.“2 Wurde vor Jahrzehnten von einzelnen… …sowie der verwendeten Daten. Auf nationaler Ebene beinhaltet der § 25a Abs. 1 KWG zentrale Anforderungen für ein Risikomanagementsystem. Danach umfasst… …berücksichtigen und die Angemessenheit und Wirksamkeit des Systems ist re- gelmäßig zu überprüfen (§ 25a Abs. 1 Satz 4 f. KWG). Diese Anforderungen wer- den in den… ….: Einheitlicher Bankenaufsichtsmechanismus bei der EZB (SSM) und erste Erfah- rungen der deutschen Aufsicht, 24. 09. 2015, S. 18. Abb. 1: EBA-SREP Karsten… …Über- wachungsfunktion (AT 1 Tz. 1). In diesem Zusammenhang sind auch die Anforde- rungen des § 25d KWG zu erwähnen. Eine Struktur für die bankinterne… …dokumentieren. Die Dokumentation der Risikoma- nagementprozesse sollte u.a. Aussagen zu folgenden Punkten beinhalten, hier am Beispiel des Liquiditätsrisikos: 1… …Prüfungsfeld Bewertung 30 % Strategische und wirtschaftliche Bedeutung (Finanz-, Ertrags- und Vermögens- sowie Risikolage) 1: gering 2: mittel 3: hoch 4: sehr… …hoch 15 % Schadenshöhe in € (potenzielle und tatsächliche Schäden) 1, 2, 3 oder 4 10 % Inhärente Risiken (Personal) 1, 2, 3 oder 4 10 % Inhärente…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Sonderproblem CD-Daten-Ankauf

  Matthias H. Gehm

  …ist eine entsprechende Strafbarkeit ggf. beim In- formanten – vorausgesetzt deutsches Strafrecht findet überhaupt Anwendung – nach § 17 Abs. 2 Nr. 1… …der Steuerhinterziehung ein legitimes Anliegen des Staates ist und die Eingriffe insofern in Art. 8 Abs. 1 EMRK (Recht auf Achtung des Pri- vat- und… …BVerfG hat sodann durch Beschluss v. 4. 2. 2017 – 2 BvR 2551 / 122995 – entschieden, dass eine Verletzung der Grundrechte nach Art. 2 Abs. 1, Art. 13 Abs… …. 1 und 2 GG vorliegt, wenn aufgrund einer „Steuer-Sünder-Daten-CD“ ein Durchsuchungsbeschluss nach § 103 StPO ergeht, welcher sich gegen ein Un-… …. 1 Nr. 1 AO i. V. m. § 162 AO aufgrund von Daten über angebliche Kapitalanlagen in Liechtenstein, die von einem Bankerpresser stammten, die Meinung… …Beyer, NWB 2016, S. 2786. 2999 Gehm, SIS 2/2014, S. 1. 3000 Zur steuerlichen Behandlung von Liechtensteinstiftungen vgl. Rolletschke, Steuerstrafrecht… …Strafbarkeit der Finanzbeamten nach § 259 Abs. 1 StGB wegen Hehlerei aus, da Daten keine Sachen i. S. d. Vorschrift seien. Auch die unbefugte Verschaffung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Stand der Forschung

  Dr. Sebastian Höfner

  …. 76 ff. 1374 Seel, Christoph (2013), S. 1. 1375 Wirth, Johannes (2012), S. 39. 1376 Vgl. für eine kritische Analyse des ED 9 exemplarisch Leitner… …1 1 59 U nt er ne hm en d es D A X 30 , M D A X , S D A X , T ec D A X de sk rip tiv e St ud ie IA S 31 M eh rh eit lic he… …b es te he n; W eg fa ll d es M et ho de nw ah lre ch ts in IF RS 1 1 ka nn e inz elf all ab hä ng ig zu d eu tlic he n A… …r E rri ch tu ng v on Jo int V en tu re s; A us üb un g de s M et ho de nw ah lre ch ts na ch IA S3 1 12 0 U nt er ne hm… …to ck in ge r (2 01 2) A nt izi pi er te A us w irk un ge n de r E rs ta nw en du ng d es IF RS 1 1 24 6 U nt er ne hm en… …nw ah lre ch ts in IF RS 1 1 ka nn e inz elf all ab hä ng ig zu d eu tlic he n A us w irk un ge n fü hr en ; in de r R eg… …be re ich b ew eg en . G ra m l (2 01 4) an tiz ip ier te A us w irk un ge n de r E rs ta nw en du ng d es IF RS 1 1 au f… …on IF RS 1 1 nu r z u Ef fe kt en im n ied rig en e in- ste llig en Pr oz en tb er eic h. Ju ng iu s/K na pp st ei n/ Sc… …hm id t (2 01 5) Fa kt isc he A us w irk un ge n au s d er v er pf lic ht en de n Er sta nw en du ng d es IF RS 1 1 71 U… …nt er ne hm en d es D A X 30 u nd M D A X de sk rip tiv e St ud ie IF RS 1 1 A nw en du ng d es IF RS 1 1 fü hr t z u…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Internen Revisionssystems

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …neben der Abschlussprüfung auch eine Prüfung des Internen Revi- sionssystems durchführen darf, sind Artikel 5 Abs. 1 Satz 2 Buch- stabe  h… …sollte darüber hinaus möglichst sämtliche verbind- lichen Elemente des IPPF abdecken (vgl. die in Anlage 1 zu IDW Prüfungsstandard 983 dargestellten… …Methodik einer Wirksamkeitsprüfung IRS-Grundsätze Obligatorisch: Verbindliche Elemente des IPPF (82 Kriterien lt. Anlage 1 zu IDW PS 983 bzw. DIIR… …des Internen Revisionssystems Revisionskommunikation Revisionsüberwachung und -verbesserung 3 5 4 1 6 7 2 Abb. 7: Grundelemente eines… …Internen Revisionssystems gemäß IDW Prüfungsstandard 983 1) Revisionskultur Die Revisionskultur stellt die Grundlage für die Angemessenheit und… …in einer Geschäfts- ordnung (Mindeststandard 1) sowie in einem Revisionshandbuch festzuhalten und auch den übrigen Mitgliedern der Organisation zu… …folgender Skala: 3 = voll erfüllt 2 = leichtes Verbesserungspotenzial 1 = deutliches Verbesserungspotenzial 0 = unzureichend n. a. = nicht anwendbar Die… …Bewertung eines der Kriterien des Kriterienkatalogs mit 0, 1 oder 2 bedeutet, dass ein Mangel des IRS vorliegt. Die Beurteilung, ob der Mangel zu einer… …Bewertung auf der Ebene von 11 themenbezogenen Betrachtungsfeldern: Betrachtungsfelder Anzahl Einzelkriterien Grundlagen: (1) Organisation, Einordnung im… …Betrachtungsfeld vorliegt, wenn der überwiegende Teil der Einzel- kriterien eines Betrachtungsfelds eine Beanstandung (0, 1 oder 2) aufweist und/oder eine größere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  Compliance-Kommunikation – Bewährte Kommunikationselemente der Compliance vom Mittelstand bis zur börsennotierten AG

  Dr. Katharina Hastenrath

  …. Katharina Hastenrath) 1. Einleitung Hastenrath 177 1. Einleitung Kommunikation ist ein unverzichtbarer Bestandteil des allgemeinen, mensch- lichen… …Aufgabenstellung des Compli ance- Officers dargestellt werden, um daraus die Erfordernisse an die Compli ance- Kommunikation abzuleiten. Abb. 1: Compliance-Haus… …Compliance-Haus, auch Elemente zur Umsetzung der gefor- 1 Vgl. Bürkle / Hauschka / Bürkle, S. 2 und 3. 1 2 Aufgaben Compliance-Officer Gesetze & Standards… …Mitarbeitergruppen und der Zusammenarbeit mit weiteren Unternehmensfunktionen in der Adressatengerechtigkeit noch einen Schritt wei- ter. 3 1. Einleitung… …mit der in § 80 Abs. 1 Nr. 1 Be- trVG festgelegten Aufgabe des Betriebsrats, die Einhaltung der zugunsten der Arbeitnehmer geltenden Gesetze und… …sein können, siehe Passarge / Behringer / verschiedene, S. 1 ff. in Ihrem „Handbuch Compliance international“ aus- führlich und sehr treffend dar… …Anwendung der Business Judge- ment Rule (folgend: BJR) nach § 93 Abs. 1 S. 2 AktG gesehen werden. Als ein Kommunikationselement zwischen… …, Urteil vom 10.12.2013 – 5 HK O 1387 / 10, WM 2014, 947, Leitsatz 1. 21 Insoweit helfen weder der Compliance-Prüfungsstandard IDW PS 980 der… …Ungewissheit, ob die Maßnahmen hinrei- chend nach § 93 Abs. 1 S. 2 AktG sind. Weitere Voraussetzung ist das Han- deln im Unternehmenswohl, welches… …Compliance-Systemen siehe zudem Scherer / Fruth, S. 11 ff. 33 Vgl. Mengel, S. 9. 34 Die Aufzählung erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit. 35 Vgl. §§ 36 Abs. 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Unternehmensüberwachung Fragen des Aufsichtsrats an den Vorstand: (1) „Der Jahresabschlussprüfer hat in seinem Bericht einige kritische Anmerkungen zur Ausgestaltung… …Vor- gabe von unternehmensweit geltenden Regeln für die Ausgestal- tung des Internen Kontrollsystems zuständigen Fachbereich: (1) „Gegenstand unseres… …Fragenden ab, seinem Gesprächspartner bei der Beantwortung der gestellten Frage auch wirklich (aktiv) zuzuhören.82 Beispiele für wertschätzende Fragen: (1… …lich ist und von einer vertrauensvollen Beziehung getragen wird. Beispiele für diagnostische Fragen: (1) „Was werden Sie als nächstes tun?“… …. Beispiele für konfrontative Fragen: (1) „Haben Sie darüber nachgedacht, den Revisionsleiter von seinen Aufgaben freizustellen?“ (handlungsorientierte… …konfrontativ-prozessorientierten Fragen. 70 Das Dilemma der Unternehmensüberwachung Beispiele für prozessorientierte Fragen: (1) „Sind wir zu weit gegangen?“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  e-Procurement als Instrument zur Beschaffungsabwicklung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …: 1. Allgemeingültige Themen, wie organisatorische Rahmenbedingungen oder Zugriffsberechtigungen, die alle e-Procurement-Systeme betreffen, werden… …nisatorische Implementierung beginnen. Prüfungsfragen: 1) Sind die Ziele für die Einführung eines e-Procurement-Systems eindeutig festgelegt und können diese… …, Budgetausschöpfungsgrad sowie besondere Waren- eigenschaften (z. B. Gefahrgut, sicherheitsrelevante Waren) sein. Prüfungsfragen: 1) Liegt ein genehmigtes… …Bestellung, der Liefe- rung (Wareneingang) und der Rechnung systemseitig abgeglichen werden. Organisatorische Rahmenbedingungen 139 Prüfungsfragen: 1… …. Prüfungsfragen: 1) Existiert ein bedarfs- und stellenorientiertes Schulungskonzept? Berück- sichtigt es alle im Unternehmen erforderlichen Sprachen? Ist es… …: 1) Hat das Unternehmen die Nutzung des e-Procurement-Systems in den ei- genen „Allgemeinen Geschäftsbedingungen“ oder „Allgemeinen Einkaufs-… …archiviert werden. Prüfungsfragen: 1) Werden die Zugriffe auf das e-Procurement-System festgehalten? Hinweis: Zugriffe sind z. B. Anmeldung und Abmeldung… …nachgehalten werden. Prüfungsfragen: 1) Wurde im Rahmen der Systemauswahl und -implementierung eine Wirt- schaftlichkeitsrechnung erstellt? Werden die in der… …: https://de.statista.com/statistik/kategorien/ kategorie/10/themen/81/branche/b2b-e-commerce/ Katalogbestellsysteme 145 Prüfungsfragen: 1) Existiert ein Plan zum Ausrollen der… …effizient dargestellt werden, um dem Einkauf die Möglichkeit zu geben, bei unvereinbarten Änderungen eingreifen zu kön- nen. Prüfungsfragen: 1) Sind die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Berücksichtigung des internen Kontrollsystems im Rahmen von Systemprüfungen der Internen Revision

  Susanne Rosner-Niemes

  …1. Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 2. Gesetzliche und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 63 1. Einleitung Mit den verstärkten gesetzlichen und aufsichtsrechtlichen Anforderungen an die Organisation der Kreditinstitute sind auch die… …Vorgaben Schon aus den gesetzlichen Vorgaben von 25a Abs. 1 KWG ergibt sich die Erfor- dernis eines internen Überwachungssystems, innerhalb dessen die… …einschlägigen Gesetze und Vorschriften. 1 Siehe Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Konsultation 02/2016: MaRisk-Novelle 2016, Rundschreiben vom 18… …Sicherungs- maßnahmen Kontrollen InterneRevision Sonstige Abb. 1: Regelungsbereiche des internen Kontrollsystems, Quelle: IDW Prüfungsstandard 261 n.F.: Fest-… …Geschäftsprozess integrierte Kontrollen oder prozessunabhängige Prüfungen der Internen Revision sowie anderen sonstigen Prüfungen („High-level Controls“). Tab. 1… …Dokumentation der Prozesse und Schlüsselkontrollen für eine Prüfung des Einlagengeschäftes vereinfacht dargestellt: Nr. Bezeichnung Teilpro- zess 1… …Arbeitsun- terlagenNr . Bezeich-nung 1 …… Nr. Bezeichnung Teilpro- zess 2 Kontoführung Prozessschritte Verweis UHB Beschreibung Schlüssel- kontrollen lt… …. gesetzlicher und institutsindividueller Vorgaben Hinweis Mangel Verweis Arbeitsun- terlagenNr . Bezeich-nung 1 …… Nr. Bezeichnung Teilpro- zess 3… …Arbeitsun- terlagenNr . Bezeich-nung 1 …… Nr. Bezeichnung Teilpro- zess 4 Kontolöschung Prozessschritte Verweis UHB Beschreibung Schlüssel- kontrollen lt…

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