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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Mehrjährige Kapitalplanung nach den MaRisk auf Grundlage der Prudential Filter gemäß CRR

  ….................................................................. 182� 6.1� Prudential Filter nach Basel III und Einführung von IFRS 9 ........... 182� 6.2� Folgerungen für das Vorgehen bei der mehrjährigen… …IFRS einher- gehende typische Volatilität des Konzerneigenkapitals, wesentlich aus der zeit- nahen Bewertung der Finanzinstrumente zum Fair Value… …IFRS-Bilanzierung von Finanzinstrumenten zu legen, wobei hier der bisherige Standard (IAS 39) durch ein neues Regelwerk (IFRS 9) abgelöst werden soll. Etwa… …Filter gemäß CRR 169 MaRisk, Basel III und IFRS 9 für die mehrjährige Kapitalplanung und zeigt Folge- rungen für das Vorgehen bei der Kapitalplanung… …ermitteln. Damit kann seit dem 1. Januar 2007 die Eigenmittelerrechnung auf Basis des Kon- zernabschlusses nach IFRS oder HGB erfolgen. Demnach hat ein… …HGB, einen Konzernabschluss zu erstellen.17 Hat das Institut einen Konzernabschlusses nach IFRS aufzustellen oder erstellt diesen freiwillig (§ 315a… …(IFRS-)Konzernabschluss zurückgreifen zu können.19 Mit Blick auf die praktische Verbreitung des Konzernabschlusses nach IFRS im Lichte der IAS-Verordnung von 2002 rückt… …Prudential Filter nach den bisherigen Regelungen der KonÜV 4.1 Grundsätzliche Wirkung der Prudential Filter Mit der Anwendung von IFRS statt HGB für die… …Konzernrechnungslegung von HGB auf IFRS Einmaleffekte. Nach einer Untersuchung des Committee of European Ban- king Supervisors (CEBS) reduzierten sich im Zuge der… …EU-weiten Einführung von IFRS 2005 die durchschnittlichen IFRS-Konzerneigenmittel der teilnehmenden Banken um 5 % gegenüber der Vorjahresbilanzierung auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Schlussbemerkungen

  Dr. Peter Lauer

  …Bewertungsanlässe sowie deren praktischer Bedeutung, um daran anschließend die IFRS 13 inhärente Konzeption zur Ermittlung des fair va- lue von Schulden zu… …2219 Zur Komplexität der IFRS vgl. Küting, Karlheinz (2012b), S. 299 ff.; Fülbier, Rolf Uwe/Kuschel, Patrick (2012), S. 929 ff. 2220 Vgl. Fn. 14… …kapitalmarktorientierte Finanzberichterstattung nach IFRS bedarf es des Bemühens beider Seiten. Unabdingbare Voraussetzung sind Rechnungslegungs- standards, die eine… …Ergänzungen von IFRS 9 zurückzuführen sein, da dieser bis dato nicht angewendet wurde (vgl. UBS AG (2013), S. 350). Ähnliches war bei der Credit Suisse Group…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Finanzinstrumente

  Jochen Stegmann

  …Derivate 4. Anhangangaben nach IFRS 7 5. IFRS 9 6. HGB Finanzinstrumente 323 Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung IAS… …39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben IFRS 9 Finanzinstrumente IFRS 13 Bemessung des beizulegenden Zeitwerts 1… …. Grundlagen 2Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS gewann in den letzten Jahren aufgrund erweiterter Regelungsvorschriften, die unter anderem durch… …Instru- ments: Recognition and Measurement“ und IFRS 7 „Financial Instruments: Disclosures“ abgedeckt. Daneben existieren noch einige IFRICs, die bestimmte… …Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistung 6 Unter einem derivativen Finanzinstrument versteht man nach IFRS (IAS 39.9) ein Finanzinstrument oder einen Vertrag… …Produktion benö- 2 Vgl. Kuhn, S./Scharpf, P., Rechnungslegung von Financial Instruments nach IFRS: IAS 32, IAS 39 und IFRS 7; 4. Aufl., 2006, S. 61. 3 Vgl… …. 14Diese implizite Zweiteilung der Finanzinstrumente in zwei Bewertungskatego- rien wurde im neuen IFRS 9 aufgegriffen, wonach die bisherigen Haltekategorien… …unterschei- den bzw. zu kategorisieren sind. Der IFRS 9 soll ab dem 01.01.2015 in Kraft treten und den IAS 39 ersetzen. Eine vorzeitige Anwendung, die bei… …schließlich meist nach mehreren Jahren zu einem neuen oder geän- derten IFRS führt, wurde hier innerhalb von wenigen Tagen umgesetzt und betraf die Erweiterung… …ausführlicher Anhangangaben gemäß IFRS 7 bedarf. Die zweite Umwidmungsmöglichkeit war die Umwidmung aus „available for sa- le“ in „held to maturity“, wobei zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Weitere Konsolidierungsmaßnahmen

  Bodo Peisch

  …Konsolidierungsmaßnahmen 859 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 27 Konzern- und separate Einzelabschlüsse nach IFRS 1. Schuldenkonsolidierung 1.1 Zweck 2Nach… …IFRS ergibt sich die Pflicht zur Vornahme einer Schuldenkonsolidierung aus dem allgemeinen Gebot zur Eliminierung aller innerkonzernlichen Salden und… …. Bodo Peisch 864 2. Aufwands- und Ertragskonsolidierung 2.1 Zweck 8 Nach IFRS ergibt sich die Pflicht zur Vornahme einer Aufwands- und Ertragskon-… …Steuerbilanz entstehen, besteht kei- ne Notwendigkeit zur Bildung latenter Steuern. 3. Zwischenerfolgseliminierung 3.1 Zweck 12Nach IFRS ergibt sich die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Grundlagen des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …2 Grundlagen des Rechnungslegungs- Enforcements 2.1 Grundsätzliche Zielsetzung des Enforcements Die  weltweite  Anwendung  der  IFRS  zielt … …der europäischen Kapitalmarktregulierung zu.15 Die ESMA übernimmt u. a. die  Aufgaben  und  Funktionen  des  bislang  auch  für  das  europäische  IFRS… …einheitliche Anwendung der  IFRS  innerhalb der EU  sicherzustellen. Darüber hinaus bringen die  jeweiligen nationalen Enforcement‐ Institutionen  ihre  aus  dem  Enforcement …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Unternehmenstransaktionen 7. IFRS for SMEs 8. Beispiel Kapitalflussrechnung Kapitalflussrechnung 631 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des… …Konzernabschlusses nach IFRS und von allen Unterneh- men ungeachtet von Größe, Branche und Rechtsform verpflichtend zu erstellen. Sie ergänzt die Bilanz und GuV um… …, die im Rahmen des Unternehmenserwerbs erworben bzw. abgegeben wurden; – der Betrag der erworbenen Vermögenswerte und Schulden. 7. IFRS for SMEs 25Die… …nach IFRS for SME 7 zu erstellende Kapitalflussrechnung entspricht der Kapi- talflussrechnung nach IAS 7. Insbesondere ist daher auch hier zwischen… …Zahlungs- strömen aus betrieblicher Tätigkeit, aus Investitionstätigkeit und aus Finanzie- rungstätigkeit zu unterscheiden (vgl. IFRS for SME 7.1 Satz 2)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Einleitung

  Dr. Peter Lauer

  …Folgenden soll die allgemeinen Bezeichnung IFRS grundsätzlich die Gesamtheit der vom IASB erarbeiteten Standards – also die IFRS an sich sowie die Standards… …aufkeimenden Finanzkrise12 haben nicht nur eine zunehmend kritische Haltung des wissenschaftlichen Schrifttums gegenüber den IFRS und insbesondere dem fair… …IFRS verwendet, auch wenn die deutsche Fassung der entsprechenden Verordnung den Begriff „beizulegender Zeitwert“ vorsieht (vgl. Verordnung (EU)… …IFRS 9 address the counter-intuitive way a company in severe financial trouble can book a large profit based on its theoretical ability to buy back its… …value ein wesentlicher Streitpunkt innerhalb der Diskussio- nen, die im Verlauf der Entwicklung des Standards „IFRS 13 Fair Value Measure- ment“ geführt… …(2010), S. 179 ff. Nach- folgend wird zur Bezeichnung des IASB auch der Begriff „Standardsetter“ verwandt. 19 Tweedie, David, zitiert nach IFRS… …des Forschungsgebiets zu schließen, die durch die Übernahme des IFRS 13 als auslegungsbedürftiger Norm erweitert wurde25. Die folgenden Ausführungen… …Schulden und die Implikationen dieser Bewertung für eine Beurteilung des IFRS- Abschlusses zu schärfen. Zuvor jedoch ist zu untersuchen, in welchem Ausmaß… …. 23 Vgl. IFRS 13.BC4; zur Kritik etwa Ballwieser, Wolfgang/Küting, Karlheinz/Schildbach, Thom- as (2004), S. 531 ff.; Cairns, David (2006), S. 10 ff… ….; Olbrich, Michael/Brösel, Gerrit (2007), S. 1544 ff. 24 Vgl. IFRS 13.34 ff. 25 Vgl. zur Übernahme in EU-Recht Verordnung (EU) 1255/2012; Kap. 2.2. 26…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Bilanzpolitik

  Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Rückstellungen 5.9 Pensionsrückstellungen 5.10 Latente Steuern 5.11 Goodwill/Business Combinations 5.12 Erstanwendung von IFRS 6. Schlussbemerkung… …des Eigenkapitals darzustellen, z.B. available for sale- Wertpapiere nach IAS 39,6 at Fair Value through OCI nach IFRS 9, Cashflow Hed- ges,7 neu… …schließlich 2 Vgl. Kuhn S., Scharpf P.: Rechnungslegung von Financial Instruments nach IFRS, 3. Aufl. Stuttgart 2006, S. 103. 3 Vgl. ebenda, S. 105. 4 Vgl… …. ebenda, S. 102. 5 Vgl. IAS 40.33-35. 6 Vgl. Kuhn S., Scharpf P.: Rechnungslegung von Financial Instruments nach IFRS, 3. Aufl. Stuttgart 2006, S. 124. 7… …. at Fair Value through profit or loss- oder als available for sale-Instrument zu klassifizieren. Nach IFRS 9 wird es die Möglichkeit geben… …Verkaufspreis gezeigt werden können.12 Werden Eigenkapitalinstrumente künftig nach IFRS 9 at Fair Value through OCI bilanziert, ist eine erfolgswirksame Umbuchung… …Abschluss abgebildet werden kann. Diese Kategorie bilanzpolitischer Ak- tionsparameter ist nach IFRS eher wenig verbreitet. Beispiele sind: – die Bilanzierung… …nach der full goodwill Methode oder der partial goodwill Methode nach IFRS 3, – die Anwendung der Fair Value-Option bei Finanzinstrumenten nach IAS 39… …bzw. IFRS 9 oder nicht. – Beurteilungsspielräume lassen nur eine Form der Abbildung im Abschluss zu. Diese erfordert allerdings zukunftsgerichtete… …Plausibilität ermögli- chen sollen (z.B. Abgrenzung von Forschungs- und Entwicklungskosten oder die Effektivität von hedges). In den Fällen, die in den IFRS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands

  Dr. Peter Lauer

  …Rechnungslegungsstandard IFRS 1337 ergeben, ist die vorliegende Arbeit den Untersuchungen zuzuordnen, die sich innerhalb des Forschungsgebiets des externen Rechnungswesens… …mit dem Inhalt, der Auslegung und der Fortentwicklung von Rechnungslegungsvorschriften auseinan- dersetzen und hierbei die Gesamtheit der IFRS oder… …37 Zur Entstehungsgeschichte des Standards und zu den Eckpunkten seiner Verabschiedung vgl. Kap. 3.2. 38 Vgl. zur weltweiten Übernahme der IFRS… …etwa PricewaterhouseCoopers (2013), S. 1 ff. Der Bedeutungszuwachs der IFRS ist auch in ihrer Anerkennung (für ausländische Unternehmen) durch die SEC… …IFRS verpflichteten Mutterunternehmen in Deutschland ist die Verbreitung je- doch eingeschränkt: Eine Untersuchung von Küting/Lam aus dem Jahr 2012 ergab… …Kapitalgesellschaften treten47, 48. Unabhängig davon, welcher der beschriebenen Wege zur Anwendung der IFRS führt, bestimmt sich der Umfang der weiterhin… …IAS, IFRS und damit verbundenen Interpretationen55. Gleichzeitig ist jedoch zu betonen, dass den nicht hiervon erfassten und nicht als… …thematisierte IFRS 13 wurde im Mai 2011 vom IASB verabschiedet59, von der EFRAG am 11. Dezember 2012 freigegeben60 und am 29. Dezember 2012 im Amtsblatt der EU… …Voraussetzungen auch im Rah- men notwendiger Standardauslegung genutzt64. Der speziell für kleine und mittlere Unternehmen konzipierte „IFRS for SMEs“ wird nicht… …entsprechend kenntlich gemacht. 64 Dies gilt insbesondere für die vom IASB bereits verabschiedeten, aber bisher nicht übernomme- nen Teile des IFRS 9 (vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Externes Risikoreporting

  Prof. Dr. Michael Dobler

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674 3.1 HGB und DRS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674 3.2 IFRS… …. 457–465. Ferner schaffen IFRS 12 und IFRS 13 erweiterte Risikopublizitätspflichten für nach IFRS bilanzierende Unternehmen. Michael Dobler 672… …(DSR), aus denen eine schwerpunktmäßige Risikoberichterstattung im (Konzern-)Lagebericht folgt, 2. die International Financial Reporting Standards (IFRS… …nanzinstrumenten erwachsen, und deren Management korrespondiert mit internati- onal üblichen Berichtspflichten, die nach IFRS und nach US-GAAP im Anhang des… …voraussichtlich in einem Standard zu- sammengefasst (DRS 20). 3.2 IFRS IFRS schreiben kein dem (Konzern-)Lagebericht vergleichbares Berichtsinstru- ment vor… …als der branchenübergreifende DRS 5. DRS 20 liegt mittlerweile vor. Externes Risikoreporting 679 unverbindlichen IFRS Practice Statement Hinweise… …(Konzern)Lageberichtspflicht des HGB befreit. Sie haben aber zudem Risikoangaben im Anhang zu leisten, welche die IFRS verstreut über mehrere Standards verlangen. Tabelle 2… …fasst die wesentli- chen Risikopublizitätspflichten der IFRS zusammen:22 Im Gegensatz zu den Regeln des HGB und der DRS erweisen sich jene der IFRS als… …detailreicher und konkreter. Indem sich Angabepflichten der IFRS – allen voran 21 Vgl. zur Entwicklung des IFRS Practice Statement International Accounting… …, K./Buchheim, R. (2008): The Management Report under GAS 15: German Special Path or Export Model for an IFRS „Management Commentray“?, in: Bruns, H.-G./Herz, R…

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