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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung zur Unternehmensführung

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Abgrenzung von Unternehmen, die eine sog. Entsprechens- erklärung zur Anwendung der Empfehlungen des Deutschen Corporate Gover- nance Kodex (DCGK) abzugeben… …entsprechende Informationspflicht der Marktteilnehmer gegenüber dem Unternehmen ist nicht vorhanden. Dies in der Verbindung mit der Tatsache, dass für jegliches… …in den Kon- zernlagebericht die Anforderungen in DRS 20.K224 – K231 zu beachten. Die Be- rücksichtigung dieser Grundsätze stellt auch für Unternehmen… …sein, wenn das Unternehmen seine regelmäßig kürzere Internetadresse der Homepage angibt und zusätzlich beschreibt, wo dort die EzU verlinkt ist. Ist… …Unternehmen im Anwendungskreis Aussagen dazu treffen müssen, welchem Unternehmensfüh- rungskodex sie gesetzlich unterliegen bzw. freiwillig anwenden sowie, ob… …und warum sie von diesem Kodex abweichen. Deutsche Unternehmen unterliegen keinem gesetzlich normierten Kodex, vielmehr wurde die Festlegung von… …die Entsprechenserklärung Abweichungen von den Empfehlungen des DCGK aufzeigt, d.h. Unternehmen sind nicht verpflichtet, sich an diese Empfehlungen zu… …die aktuelle EzU vorhanden ist, einschließlich der zu die- sem Zeitpunkt gültigen Entsprechenserklärung21. Unternehmen sollten daher die… …Unternehmensführungspraktiken Soweit das Unternehmen neben dem DCGK oder an dessen Stelle andere Unter- nehmensführungspraktiken verwendet, sind diese in der EzU anzugeben… …Unternehmen haben.23 Die Regierungs- begründung sieht einen solchen Zusammenhang, wenn es sich z.B. um unter- nehmensinterne Richtlinien handelt, durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  U.S.-amerikanische MD & A

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …die Anforderungen des Lageberichts mit den Anforde- rungen verglichen werden, die an in den USA börsennotierte Unternehmen über die Angaben im… …Abschluss hinaus gestellt werden. Hierbei wird in Bezug auf den Lagebericht auf die Vorschriften für kapitalmarktorientierte Unternehmen abge- stellt, in… …Bezug auf die U.S.-Vorschriften auf die Anforderungen an Unternehmen, die nicht in den USA ansässig sind, aber bei der SEC mit einer Börsennotierung… …Unterlagen, die an U.S.-Börsen notierte Unternehmen jährlich bei der U.S. amerikanischen Börsenaufsicht (SEC) einreichen müssen. Dieses „Filing“ ge- nannte… …Veröffentlichen von Informationen erfolgt in der sogenannten Form 20-F2, (in den USA ansässige Unternehmen (domestic filer) verwenden die Form 10-K). Die weiteren… …. ___________________ 1 Nicht weiter eingegangen wird dabei auf kanadische Unternehmen, für die im Wesentlichen die Anforderungen für Unternehmen mit Sitz in den USA… …Vorschriften der Form 20-F stehen in der Form 10-K für in den USA ansäs- sige Unternehmen vergleichbare Angabevorschriften gegenüber. Ein grundlegender… …börsennotierte Unternehmen maßgeblich sind. Eine vergleichbare Erläuterungspflicht für alle Unternehmen, unabhängig von der Bör- sennotierung ist nicht normiert… …. Insoweit muss bei einem Vergleich der Anforde- rungen in Bezug auf die Lageberichterstattung auch stets auf kapitalmarkt- orientierte Unternehmen abgestellt… …die Unternehmen, diese Informationen zur Verfü- gung zu stellen. Die gesetzlichen Bestimmungen beinhalten hierfür explizit eine sogenannte „Safe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und des Ri- sikomanagementsystems im Hinblick auf den (Konzern-)Rechnungslegungs- prozess umfasst nur Unternehmen… …, die selbst kapitalmarktorientiert sind sowie Konzernabschlüsse, bei denen eines der einbezogenen Unternehmen diese Vor- aussetzung erfüllt. Die… …gesetzliche Definition der Kapitalmarktorientierung ist in § 264d HGB geregelt. Danach sind dies Unternehmen, die einen organisierten Markt im Sinne des § 2… …Abs. 5 WpHG durch von ihnen oder einem ihrer Tochter- unternehmen ausgegebene Wertpapiere im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG in Anspruch nehmen oder… …der in den Konzernabschluss einbezogenen Unternehmen die Kriterien des § 264d HGB erfüllt, ist umfänglich über das IKS und RMS in Bezug auf die… …. Berichten Unternehmen explizit über ihr IKS und / oder RMS in Bezug auf die Rechnungslegungsprozesse, müssen sie die Ausführungen in DRS 20.K168-K178… …beanstandet werden, wenn Unternehmen bei freiwilliger In- formation nicht zu allen nach DRS 20.K168-178 geforderten Angaben Aussagen in den Lagebericht… …, d.h. im Lagebericht muss explizit erklärt werden, dass entsprechende Systeme nicht eingerichtet sind. Soweit das Unternehmen sein RMS / IKS der… …werden kann. Es ist somit nicht erforderlich, dass das Unternehmen zu- nächst eine allgemeine Darstellung von Rechnungslegungsprozessen und deren Risiken… …, erfordert, dass es sich um eine konkret auf das Unternehmen bezogene Darstellung handelt und keine allgemein gehaltene Auflistung von möglichen Kontrollen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Checkliste

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …und „Jahres- bzw. Einzelabschluss“ sowie der Begriff „Anhang“ als Oberbegriff für „Konzernanhang“ und „Anhang“ verwendet. Der Begriff „Unternehmen“ ist… …als Oberbegriff für „Unternehmen“ und „Konzern“ zu verstehen. Soweit An- forderungen an das Mutterunternehmen eines Konzerns angeknüpft sind, wird dies… …kapitalmarktorientierten Unternehmen im Sin- ne des § 2 Abs. 7 WpHG besteht die Verpflichtung, eine Versicherung zum Lage- bericht („Bilanzeid“) abzugeben (§ 315 Abs. 1 S. 6… …marktbezug X X Börsennotierte AG X X X X X X X Unternehmen im Sinn von § 264 d HGB X X X X Unternehmen im Sinn von § 289a HGB X… …X X X X Unternehmen im Sinn von § 289 Abs.4 HGB X X X X Konzernlageberichte nach § 315 HGB Ohne Kapital- marktbezug X X MU… …börsenno- tierte AG X X X X X X MU im Sinn von § 264 d HGB X X X X Unternehmen nach § 264 d HGB in Kon- zern einbezo- gen X X X… …X 572 Anhang Lagebericht Berichtsintensitäten II.3. Steuerungssystem SA A/D B E AY 28 Eingesetzte Steuerungssystems des Unternehmen… …besteht und daher die Prognosefähigkeit der Unternehmen, den Geschäftsverlauf und die Lage des Unternehmens dar- zustellen wesentlich beeinträchtig ist… …(DRS 20.149, DRS 20.157) X X X 112 Bedeutung der dargestellten Risiken für das Unternehmen oder wesentliche in den Konzern einbezogene… …Unternehmen (DRS 20.150) X 113 Schwerpunkt der Risikoberichterstattung müssen die mit den spezifischen Gegebenheiten des Unternehmens und seiner…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …von zusätzli- chen Informationen, die von Unternehmen zusammen mit dem Jahresabschluss veröffentlicht werden, ist in IDW PS 202 v. 9.9.2010 geregelt… …Abschlussprüfers zum kritischen Lesen zusätz- licher Informationen, die von Unternehmen zusammen mit dem Jahresabschluss veröffentlicht werden, ist es… …Abschluss/Lagebericht notwendig und werden diese vom Unternehmen nicht durchgeführt, führt dies zu einer Einschränkung beziehungsweise Versagung des… …notwendigen Anpassungen im Bereich der zusätzlichen Informationen, die vom Unternehmen nicht durchgeführt werden, hat eine Mitteilung an das Aufsichtsorgan zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Vergütungsbericht

  Andreas Krimpmann

  …kapitalmarktorientierter Unternehmen. Der Vergütungsbericht ist ein integraler Bestandteil des Lageberichts bzw. Konzernlageberichts. Eingeführt wurde der… …Gesellschaften“. Im Rahmen der Gesetzes- begründung zum VorstOG wird hierauf Bezug genommen.3 Des Weiteren sollen Unternehmen, die sich der individuellen… …ist § 289 Abs. 2 Nr. 5 HGB. Dabei beschränkt sich die Angabepflicht auf kapitalmarktorientierte Unternehmen. Anderen Unternehmen steht es frei, den… …Abs. 2 Nr. 4 HGB. Analog dem Lagebericht zielt die Anga- bepflicht auf kapitalmarktorientierte Unternehmen, wobei hier ausschließlich auf das… …Vergütungssysteme aller Unternehmen in den Konzernlagebericht aufzunehmen. Bei gravierenden Unter- schieden in unterschiedlichen Vergütungssystemen ist hierauf… …Vorstand / GF – AR – Vergütung bei assoz. Unternehmen als AR Abb. 16: Reichweite der Vergütung im Einzel- und Konzernabschluss6 3.2 Abgrenzung Anhang… …. Nicht unter die Organe fallen hingegen Organe von beherrschten Unternehmen, insbe- sondere die von Tochterunternehmen. ___________________ 12 Darüber… …Mitglieder haben eine Organtätigkeit in der Vergangenheit ausgeübt, aus der sich noch Ansprüche ge- genüber dem Unternehmen begründen. Dabei kann sich die… …gegenüber dem Unternehmen ergeben. Es ist irrelevant, ob die Ansprüche aus einer Geschäftsführungs- oder Aufsichtsorgantätigkeit herrühren. Eine… …Satz 5 HGB. Die Angabepflicht gilt nur für börsennotierte Unternehmen. Dem Gesetzeswortlaut nach soll sich die An- gabepflicht auf Vorstandsmitglieder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Einleitung

  Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Unternehmens, neben den Aussagen im Anhang international mehr Aufmerksamkeit beschert. In den USA gewinnen die von der SEC den börsennotierten Unternehmen… …Unternehmen bzw. Mutterunternehmen auf Grund einer Kapitalmarktorientierung gestellt werden. 2 Einleitung Nachfolgend werden in Teil C die…
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  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Entwicklung 1.3.3. Bericht zu wesentlichen Chancen und Risiken 1.3.4. Bericht zu wesentlichen Geschäften mit nahe stehenden Unternehmen und Personen… …standardisierte Informationen über das Unternehmen zur Verfügung zu stellen. Die Zwischenberichterstattung verfolgt eben dieses Ziel: Die Bereitstellung von… …Aufstellungspflicht betroffen sind nach § 37w Abs. 1 S. 1 letzter Halbsatz WpHG Unternehmen, die Schuldtitel begeben, welche unter § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 WpHG fallen… …Unternehmen, die aus- schließlich Schuldtitel mit einer Mindeststückelung von 50.000 Euro begeben.5 Der Halbjahresfinanzbericht hat entsprechend § 37w Abs. 2… …Unternehmen, die als Inlandsemittent Aktien begeben zudem eine Zwi- schenmitteilung der Geschäftsführung zu veröffentlichen. Nach § 37y Nr. 3 WpHG gilt diese… …gesetzlichen Vertreter der zur Zwischenmitteilung verpflichteten Unternehmen nach § 37x Abs. 3 WpHG einen Quartalsfinanzbericht erstellen, dessen Inhalt… …Erstellung von Halbjahresfinanzberichten so- wie Zwischenmitteilungen oder Quartalsfinanzberichte besteht. Nicht börsenno- tierten Unternehmen wird die… …Beachtung des Kodex empfohlen. Innerhalb der nachfolgenden Übersicht sind die Bestandteile sowie verpflich- teten Unternehmen vergleichend gegenübergstellt… …... Unternehmen, die als Inlandsemittenten Aktien oder Schuldtitel i.S.d. § 2 I 1 WpHG begeben sowie entsprechende Mutterunternehmen [§ 37v I WpHG, ggf. i.V.m… …Zwischenmitteilungen UND: Verpflichtung nach § 51 Abs. 1 BO-FWB Zusätzliche Verpflichtung für... Unternehmen, die als Inlandsemittenten Aktien begeben sowie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …verbessern.3 Der Hintergrund für diese Berichtspflicht ist vor allem in der zunehmenden Internationalisierung der Geschäftstätigkeit von Unternehmen zu sehen… …. Das Umsetzen dieser Berichtspflicht erfordert, dass im Unternehmen ein sachgerech- tes Risikomanagementsystem und Risikocontrolling implementiert ist… …Zahlungs- stromschwankungen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist (Nr. 2 b), sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der künftigen Entwicklung des Un-… …keine neue Be- richtspflicht geschaffen, denn die Offenlegungspflicht von finanzwirtschaftlichen Risiken – denen das Unternehmen aus der Verwendung von… …Überschneidungen. Letzt genannte verlangen eine umfassende Berichterstattung für den Anhang und Konzernanhang, sofern das berichtende Unternehmen… …Anwenderkreis für alle Unternehmen, welche dazu verpflichtet sind, ergänzend zum Abschluss einen Lage- oder Konzernlagebericht zu veröffentlichen. Der… …IFRS.16 Nach IAS 32.11 handelt es sich bei einem Finanzinstrument um „ein Vertrag, der gleichzeitig bei dem ei- nen Unternehmen zu einem finanziellen… …Vermögenswert und bei dem anderen Unternehmen zu einer finanziellen Verbindlichkeit oder einem Eigenkapitalin- strument führt.“ Sofern der Abschluss nach IFRS… …menten. Im Rahmen dieses Berichtsteils hat das Unternehmen über das Ziel der vollständigen Erfassung der Risiken oder über die Festlegung bestimmter We-… …vom berichtenden Unternehmen im Rahmen der Darstellung seiner Risi- komanagementziele für jede der in DRS 20.181a aufgeführten Risikoart darauf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen des Konzerns

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Geschäftsmodell • Forschung und Ent- wicklung ¾ Nach § 267 Abs. 2 oder 3 HGB als mittelgroße und große Kapitalgesellschaften qualifizierte Unternehmen ¾… …Lageberichterstattung hat das Unternehmen nach DRS 20.36 zu- nächst sein Geschäftsmodell in den wesentlichen Grundzügen darzustellen. Die- se Ausführungen sind mit… …Verständnis über das berichtende Unternehmen und einen Einblick über dessen Umfeld bekommen. Hierzu gehören neben der Darstellung des eigentlichen… …Zentralstandorten des Konzerns in Deutschland angestellt. (Dürr AG, Geschäftsbericht 2010, S. 39) Nach DRS 20.37 hat das Unternehmen, sofern es für das… …Organisationsform vornehmlich bei kleineren und mitt- leren Unternehmen verbreitet ist, dürften größere Unternehmen und vor allem große Mischkonzerne eher nach… …zu den Geschäftsprozessen zusammengefast werden.6 Nach DRS 20.37b hat das Unternehmen im Rahmen der Ausführungen zum Geschäftsmodell des Konzerns… …sein.7 Die Notwendigkeit für die Bereitstellung von segmentbezogenen Informationen erwächst aus dem Umstand, dass viele Unternehmen, insbesondere… …keine Wiedergabe der Daten aus der Segmentberichterstattung des Konzernabschlus- ses. Das Unternehmen hat hierbei eher grundlegende Informationen im… …Folgejahr geändert werden, so sind für die Prognoseaussagen bereits die neuen Segmentstrukturen nach DRS 20.28 zu verwenden. Bei Unternehmen, die einen… …folgenden quantitativen Schwellenwerte überschreitet: – Der Umsatzerlös beträgt mindestens 10% vom gesamten Unternehmen (a). – Das Segmentergebnis beträgt…

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