• 
• 
• 

Prüfung der Compliance-Kultur

Gestaltung bzw. Prüfung einer wirksamen Compliance-Kultur stellen Unternehmen und Compliance-Manager sowie Prüfer vor besondere Herausforderungen. Helfen könnte ein soeben ausgezeichneter „Kultur-Kompass“.

Dieses von der Wirtschaftsprüfungs- und Beratungsgesellschaft MAZARS entwickelte Instrumentarium wurde anlässlich der Konferenz "Audit Challenge" mit dem diesjährigen Audit Innovation Award gewürdigt. Mit diesem Preis lobte die Jury das methodische Konzept, Unternehmenskultur nachvollziehbar sichtbar zu machen und so die Grundlage für ihre Gestaltung zu legen.

Dazu hat der MAZARS-Experte Hubertus Eichler mit seinem Team eine Vielzahl von Aspekten zur Sichtbarmachung von Unternehmenskultur beleuchtet. In seiner Methodik hat er ca. 300 Indikatoren zusammengestellt, mit denen Unternehmenskultur ans Licht gebracht wird. Mit dieser Methodik können kulturrelevante Ausprägungen einer Organisation systematisch erhoben, analysiert, bewertet und in der Folge gezielt verbessert werden. Dies ermöglicht den Unternehmen dreierlei Perspektiven:

• Einen Vergleich der eigenen kulturellen Ausrichtung mit den Maßnahmen erfolgreicher Unternehmen,
• ein gezieltes Benchmarking mit anderen Unternehmen (ggf. auch im Konzern) und
• schließlich die Entwicklung identifizierter Schlüsselindikatoren über einen Zeitraum hinweg.

Die Compliance-Kultur ist in dem von Eichler vertretenen Ansatz als integraler Bestandteil der Gesamt-Unternehmenskultur zu verstehen und beinhaltet im Wesentlichen Merkmale, welche für die Einhaltung von Regeln im Unternehmen (gesetzliche Bestimmungen und unternehmensinterne Richtlinien; vgl. Definition von Compliance in IDW PS 980) von besonderer Relevanz sind. Sie kann grundsätzlich nicht losgelöst betrachtet werden von anderen – die Kultur prägenden – Determinanten eines Unternehmens, insbesondere solche mit Einfluss auf das Interne Risikomanagement -und Kontrollumfeld.
In der Anfang Juni erscheinenden ZCG-Ausgabe 3/2012 wird Eichler einen detaillierten Praxis-Leitfaden zur Strukturierung und Durchführung von Prüfungshandlungen mit Bezug auf die Compliance-Kultur präsentieren. Vor allem die Tatsache, dass sich kulturelle „Soft Facts“ regelmäßig schwieriger fassen und messen lassen als harte Kennzahlen, führt dazu, dass ein systematisches Vorgehen bei der Identifizierung und Bewertung kulturprägender Merkmale unabdingbar ist, um zu einer verlässlichen und vertretbaren Gesamteinschätzung der Compliance-Kultur zu gelangen.

Weitere Informationen: Mazars

Dr. Hans-Jürgen Hillmer, BuS-Netzwerk Betriebswirtschaft und Steuern