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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Entwicklung der Corporate Governance und Organisation der Unternehmensaufsicht

  Dr. Markus Warncke

  …___________________________ 1 Da sich der Begriff Corporate Governance kaum direkt ins Deutsche übertragen lässt, wird inzwischen auch umgangssprachlich zumeist auf eine… …, Axel (Kodex-Kommentar: Präambel), Rn. 107. 35 Vgl. § 109 Abs. 1 AktG. 36 Nach einer empirischen Studie sind Kontrollorgane bis zu einer Größe von zwölf… …Abs. 3 AktG musste der Aufsichtsrat „zusammen- treten“, in der neuen Fassung Sitzungen „abhalten“. 40 Vgl. § 100 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 AktG. 41 Die… …120 Abs. 2 S. 1 AktG. 57 Ab dem 8. Oktober 2004 ist durch die Einführung der Rechtsform der europäischen Aktiengesellschaft (Societas Europaea) auch… …SE-Statut), Art. 43 ff. 58 Der am 1. Januar 1808 in Kraft getretene Code de Commerce erlangte im zu dieser Zeit französischen Rheinland Geltung, während im… …vorhanden, vgl. Passow, Richard (Entstehung), S. 29 f. 62 Vom 24. Juni 1861, in Kraft getreten am 1. März 1862. 63 Der Begriff „Verwaltungsrath“ wurde im… …(Aktiengesellschaft), S. 392 ff. 64 Vgl. Art. 225 ADHGB. 65 Als Norddeutsches Bundesgesetz vom 5. Juni 1869 am 1. Januar 1870 und als Deut- sches Reichsgesetz am 1… …. Nr. 22. 69 Übergang zum HGB vom 21. Mai 1897, RGBl. S. 219, in Kraft getreten am 1. Januar 1900. 70 Verordnung des Reichspräsidenten über Aktienrecht… …, Bankenaufsicht und über eine Steueramnestie vom 19. September 1931, RGBl. I S. 493, in Kraft getreten am 1. Oktober 1931, legitimiert durch Art. 48 Abs. 2… …Weimarer Reichsverfassung. 71 Einführung des AktG vom 30. Januar 1937, RGBl. I S. 107, berichtigt S. 588, in Kraft getreten am 1. Oktober 1937. 72…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Einleitung

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …13 1 Einleitung Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) hat mit den MaRisk VA die Anforderungen an das Risikomanagement für…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Zusammenarbeit von Abschlussprüfung und Controlling im Rahmen der internationalen Rechnungslegung

  Dirk Simons, Dennis Voeller

  …Bewertung heranziehen. 1. Einleitung „[The external auditor] can only contribute to the transparency of the financial accounting and to the improvement… …verschiedenen unternehmensinternen Kon- troll- und Steuerungsinstanzen für die Qualität der Unternehmenspublizität. Zu den ___________________ 1 Vgl. Hilb… …Dienstleistungsfunktion im Sinne der Bereitstellung betriebs- wirtschaftlicher Expertise für Entscheidungsträger auf den verschiedensten Hierar- chiestufen.16 Tabelle 1… …zukunftsorientiert Tabelle 1: Abgrenzung von Wirtschaftsprüfung, Innenrevision und Controlling Trotz der Überschneidungen der oben beschriebenen Aufgaben hat der… …Projekt i (i = 1, 2, … N) beziehen. Daneben existiert ein Serviceteam Γ, das Dienst- leistungen für die speziellen Anwendungen der Entwicklungsteams… …Rechnungslegung 189 Entwicklungsteam 1 Fertigungsstunden (n1): 10.000 h Fertigungskosten pro Stunde (c1): 50 € Fertigungskosten (C1 = n1c1): =50 €10.000 h… …ten zugeordnet. Dabei ist zu beachten, dass aufgrund des im Vergleich zu Projekt 1 höheren Anspruchsniveaus von Projekt 2 Mehrkosten in Höhe von… …140.000 € ent- stehen. Würden an die Betreuung von Produkt 2 vergleichbare qualitative Anforde- rungen gestellt wie an Produkt 1, träten diese Kosten nicht… …Vermögenswerte ergeben sich somit wie in Tabelle 3 dargestellt. Dirk Simons und Dennis Voeller 190 Immaterieller Vermögenswert 1 Immaterieller… …: Herstellungskosten nach Zuschlagskalkulation In allgemeiner Form ergibt sich für die Zuschlagskalkulation: iZ Z i CH )1( κ+= , (1) wobei ZiH die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 8: Befragung von Mitarbeitern

  Dr. Edgar Joussen

  …. 1 Auskunftspflicht des Arbeitnehmers als Beschuldigter Bei der Befragung eines Beschäftigten ist zunächst zu klären, ob dieser überhaupt einer… …verändern kann. Das heißt: Nach § 1 Abs. 2 S. 4 KSchG hat der Arbeitgeber die Voraussetzungen für die Berechtigung einer Kündigung darzulegen und zu… …, dass der Arbeitnehmer bzw. ___________________ 1 Diller, DB 2004, 313, 314; Göpfert/Merten/Siegrist, NJW 2008, 1703, 1705. 2 Vgl. etwas BGH Urt… …. 23.2.1989, Az. IX ZR 236/89, NJW-RR 1989, 614. 14 BAG, Urt. v. 18.6.1970, Az. 1 AZR 520/69, NJW 1970, 1861. 336 337 Baustein 8 152 dass der… …gerade in Großunternehmen externe Dritte bei der Sachaufklä- rung hinzugezogen (s. etwa zur Rolle des Vertrauensanwaltes oben Baustein 1, Rdn. 35 ff.)… …Mitbestimmungspflicht kann sich ebenso aus § 94 Abs. 1 BetrVG erge- ben, wenn den Mitarbeitern zur Sachverhaltsaufklärung vorab erstellte Frage- bögen in Form sog… …Sinne ggf. zu verstehen: LAG Hamm, Urt. v. 23.5.2001, Az. 14 Sa 497/01, MDR 2001, 1361. 23 BAG, Beschl. v. 21.9.1993, Az. 1 ABR 28/93, NZA 1994, 375… …Verantwortlich- keiten geklärt werden. Hierzu werden an alle Einkäufer der Fachabteilung u.a. folgende Fragen schriftlich gerichtet: 1. Ist Ihnen der… …menen Informationen später maschinell weiterverarbeitet werden, könnte das eigenständig ein Beteiligungsrecht des Betriebsrates nach § 87 Abs. 1 Nr. 6… …. ___________________ 24 BAG, Beschl. v. 21.1.1997, Az. 1 ABR 53/96, BB1997, 1690; ähnlich: BAG, Beschl. 28.5.2002, Az. 1 ABR 32/01, BAGE 101, 216. 25…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Aufgaben der Abschlussprüfung bei unvollständigen Kontrollprozessen im Mittelstand

  Christian Hoferer

  …Farnweg 2a, 77728 Oppenau www.hoferer-partner.de 134 Inhaltverzeichnis Teil 1: Kontrollschwächen im Mittelstand und ihre Auswirkungen… …auf die Ab- schlussprüfung 1 Typische Situationen bei mittelständischen Unternehmen 2 Besonderheiten des Internen Kontrollsystems bei KMU 3… …Vorgehen der Abschlussprüfung Teil 2: Weiterentwicklung der internen Kontrollsysteme und ihre Begleitung durch die Abschlussprüfung 1 IKS… …(Spielraum) 4 Beratungsziele Teil 3: Möglichkeiten und Grenzen der Zusammenarbeit mit der Internen Revision 1 Ausgangssituation 2 Idealtypische… …Aufgaben der Abschlussprügfung bei unvollständigen Kontrollprozessen 135 Teil 1: Kontrollschwächen im Mittelstand und ihre Auswirkungen auf die… …Absatz 1 GmbHG für die GmbH – Artikel 51 Verordnung (EG) 2157/2001 (SE) für die Europäische Aktiengesell- schaft – § 347 HGB (Umfang fraglich) für alle… …Kaufleute 1 Typische Situationen bei mittelständischen Unternehmen 1.1 Fehlende oder nicht dokumentierte Unternehmensplanung Eine in einer Vielzahl von… …hinaus auch an den Kunden kommuniziert werden. Wie kann diese Kommunikation aussehen? 1 IKS Systemprüfung und die Kommunikation der Arbeitsergebnisse… …Ausschlussgründe die dies verhindern? Bei allen Pflicht- und freiwilligen Prüfungen gilt (§ 319 (3) Satz 1 Nr. 3 lit. b HGB): „Ein Wirtschaftsprüfer […] ist… …öffentlichem Interesse muss dagegen folgender Ausschluss- grund berücksichtigt werden: (§ 319a (1) Satz 1 Nr. 3 HGB): „Ein Wirtschaftsprüfer ist […] auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Privatveranlasste Liquiditätsprobleme im Nachfolgeprozess – insbesondere Zugewinnausgleichsansprüche und Pflichtteilsansprüche –

  Romana Traichel

  …Romana Traichel Inhalt: Seite 1. Problemschwerpunkt: Eherechtliche Regelungsfelder – insbesondere der Güterstand… …II: Rechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge 1. Problemschwerpunkt: Eherechtliche Regelungsfelder – insbesondere der Güterstand Ehegatten… …können durch ehevertragliche Regelungen ihre vermögensrechtlichen Verhältnisse regeln, § 1408 Abs. 1 BGB, und zwar entweder schon vor Eheschlie- ßung oder… …Zugewinngemeinschaft die Vermögensmassen, die die Eheleute in die Ehe mit einbringen und während der Ehezeit erwirtschaften, nicht vermischt (§ 1363 Abs. 2 Satz 1 BGB)… …hinsichtlich der Verfü- gungsmacht über das Vermögen im Ganzen, § 1365 Abs. 1 Satz 1 BGB, und hin- sichtlich der Verfügungen über Haushaltsgegenstände, § 1369… …BGB, eingeschränkt. § 1365 Abs. 1 Satz 1 BGB verlangt die Einwilligung eines Ehegatten bei Ver- pflichtungen des anderen Ehegatten über sein Vermögen… …Zugewinngemeinschaft ergäbe sich folgende Erbschaftsteuer- belastung: Nachlass 3.000.000,00 € . /. „Sonderfreibetrag“ (Zugewinn), § 5 Abs. 1 ErbStG 1.500.000,00 € . /… …€ Steuersatz gem. § 19 Abs. 1 ErbStG: 19 % 141.360,00 € Ehefrau Kinder Zugewinn- gemeinschaft Güter- trennung Zugewinn- gemeinschaft… …Gütertrennung, stünde der Ehefrau kein Zugewinnausgleichsanspruch zu. Der „Sonderfreibetrag“ des § 5 Abs. 1 ErbStG ent- fiele also ersatzlos. Es ergäbe sich… …500.000,00 € Bemessungsgrundlage für die Erbschaftsteuer 2.244.000,00 € Steuersatz gem. § 19 Abs. 1 ErbStG: 19 % 426.360,00 € Allein durch die Wahl des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Abfindungsbeschränkungen in Gesellschaftsverträgen und ihr Einfluss auf Pflichtteil und Zugewinn

  Prof. Dr. Karlheinz Muscheler

  …Inhalt: Seite 1. Einleitung und Problemstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 2… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 2.4.2.3.4 Berücksichtigung des späteren Ausscheidens analog § 2313 Abs. 1 Satz 2 BGB… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 1. Einleitung und Problemstellung Wird man als in der rechtsberatenden Praxis tätiger Jurist mit dem Stichwort „Un- ternehmensnachfolge“… …unterschieden werden: (1) Der bereits angesprochene und wohl wichtigste Grund, Abfindungsbe- schränkungen zu vereinbaren, dürfte in der Absicht liegen, die… …austrittswilligen Gesellschafter soll sein Entschluss zur Kündigung er- 1 Vgl. Piehler/Schulte, in: Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts, Band I, 2. Aufl. 2004… …. Palandt/Sprau, BGB, 68. Aufl. 2009, § 717 Rn. 4; Baumbach/Hopt, HGB, 33. Aufl. 2008, § 105 Rn. 1, § 109 Rn. 5 ff.; Ebenroth/Boujong/Joost/Strohn/Märtens, HGB, 2… …; Hennerkes/May, NJW 1988, 2761, 2766. 9 Piehler/Schulte, in: Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts, Band I, 2. Aufl. 2004, § 76 Rn. 1 mit Verweis auf Rasner… …Abfindungsklausel, bevor man sich mit der Frage beschäftigt, ob und inwieweit sich die Beschränkung auch auf den Wert des Pflichtteils auswirkt. Gemäß § 2311 Abs. 1… …Satz 1 BGB ist für die Berechnung der Höhe des Pflichtteilsanspruchs der Bestand und der Wert des Nachlasses zur Zeit des Erbfalls zugrunde zu legen… …. S. d. § 2311 Abs. 1 BGB jedenfalls dann zu beachten, wenn die Kündigung der Gesell- schaftsbeteiligung am Todestag des Erblassers bereits erfolgt oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Unternehmensnachfolge zu Lebzeiten

  Dr. Wolfgang Galonska

  …Galonska 139 Unternehmensnachfolge zu Lebzeiten Dr. Wolfgang Galonska Inhalt: Seite 1. Vorweggenommene Erbfolge… …Genehmigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 1. Vorweggenommene Erbfolge 1.1 Grundfragen Die Übertragung eines… …Nachfolgern eine ver- 1 Vgl. Sudhoff/Stenger, Unternehmensnachfolge, B 1 § 19 Rdnr. 1. Galonska 140 Galonska Teil II: Rechtliche Grundlagen der… …Schenkungen außer Betracht blieben, die mehr als zehn Jahre zurücklagen, sieht das Gesetz in § 2325 Abs. 3 BGB n. F. für Erbfälle nach dem 1. 1. 2010 vor, dass… …beschränkt ist, falls diese Handlungen beabsichtigt, die über den gewöhnlichen Betrieb des Handelsgewerbes der Gesellschaft hinausge- hen (§ 164 Abs. 1 HGB)… …Reserven beteiligt wird, sondern lediglich die Abrechnung des Auseinandersetzungsanspruchs erfolgt (§ 235 Abs. 1 HGB). Die stille Gesellschaft bietet dem… …dort geltenden Trennungsprinzips nur das Gesellschaftsvermögen für Verbind- lichkeiten der Gesellschaft haftet (§§ 13 Abs. 2 GmbHG, 1 Abs. 1 Satz 2 AktG)… …Gesellschafter verbundene Übernahme der persönlichen Haftung für die vor seinem Eintritt begründeten Gesellschaftsver- bindlichkeiten (§ 130 Abs. 1 HGB) sowie die… …Kündigungsmöglichkeit aus wichtigem Grund, die minderjährigen Gesellschaftern mit Vollendung ihres 18. Lebensjahrs durch § 723 Abs. 1 Satz 3 Nr. 2 BGB eingeräumt wird… …der Anwendung des Sonderkündigungsrechts gemäß § 723 Abs. 1 Nr. 2 BGB bisher nicht abschließend geklärt worden. Es ist daher empfehlenswert, auch hier…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Einleitung

  Dr. Thomas Henschel

  …1 1. Einleitung Kurztext Das vorliegende Werk beruht auf einer empirischen Untersuchung zur Praxis des Risiko- management in ausgewählten… …quantitativen Abgren- zungskriterien ergibt für mittelständische Unternehmen eine exakte Beschreibung. 1. Einleitung 2 Die theoretischen Definitionen… …In Bezug auf die Größenklassen Bilanzsumme und Umsatz ist die Erfüllung eines dieser beiden Merkmale ausreichend. Zusätzlich zu den in Tabelle 1… …Unterklasse Mitarbeiterzahl Jahresumsatz Mio. € Klein bis 9 bis unter 1 Mittel 10 bis 499 1 bis 50 Quelle: Günterberg und Kayser (2004) Nach Angaben… …gerecht zu werden, verfügen mittelständische Unter- nehmen über eine entsprechende Unternehmenskultur und Führungsgrundsätze. 1. Einleitung 4… …Risikomanagement zu sorgen. Er hat 1. Einleitung 6 „geeignete Maßnahmen zu treffen, insbesondere ein internes Überwachungssystem einzurichten, damit den… …praktischen Umsetzung mit der in § 93 Abs. 1 S.1 AktG gebotenen Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsführers an be- triebswirtschaftlichen… …bei KMU in Deutschland (Kayser, 2006, S. 10). Diese angesprochenen Regelungen haben bei den KMU zu einer erheblichen Verunsicherung 1 hinsichtlich… …Einrichtung und Umfang eines Risikomanagements geführt. ___________________ 1 Beispielsweise verurteilte das Oberlandesgericht Düsseldorf einen… …beschrieben, sind die Banken zu einer risikoadäquaten Vergabe von Krediten verpflichtet. 1. Einleitung 8 1.2.2 Basel II Zu stärkerer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Das System der externen und internen Unternehmensüberwachung in Deutschland

  Dr. Corinna Boecker

  ….; Küting, Peter (Umbruch 2006), S. 955. 769 In § 53 Abs. 1 Nr. 1 HGrG ist geregelt, dass im Rahmen der Abschlussprüfung von öf- fentlichen Unternehmen vom… …bleibt noch, inwieweit IDW-Verlautbarungen auch für Nichtmit- glieder des IDW bindend sind. § 4 Abs. 1 BS WP/vBP782 regelt, dass ein Prüfer bei seiner… …1998), S. 260 ff. 795 Vgl. IDW (Vergleichende Darstellung 1998), S. 1; Janssen, Friedrich-Carl (Prüfungs- standards 2001), S. 141. 796 Vgl. zur… …Recht, sie gelten aber als fach- liche Normen i.S.d. § 4 Abs. 1 BS WP/vBP804. Die einzelnen Mitgliedsorgani- sationen der IFAC – und damit in Deutschland… …PwC. Vgl. hierzu insbesondere Mertin, Dietz/Schmidt, Stefan (Harmonisierung 2001), S. 318 f.; Mertin, Dietz (Fortentwicklung 2003), S. 1 ff. 803 Vgl… …91 Abs. 2 AktG vom Vorstand einzurichtende Über- wachungssystem der Prüfung durch den Abschlussprüfer818. Nach den Regelungen des § 242 Abs. 1 HGB… …Kapitalgesellschaften sind durch § 264 Abs. 1 Satz 1 HGB dazu verpflichtet, den Jahresabschluss um einen Anhang, der mit der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung… …. Kleine Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB sind hingegen ebenso wenig prüfungspflichtig wie Einzelkaufleute und Perso- nenhandelsgesellschaften… …handelt und sie nicht als klein i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB gelten825. Einzelkaufleute und Personenhandelsgesellschaften, die dem Publizitätsgesetz… …. ___________________ 821 Vgl. § 316 Abs. 1 Satz 1 HGB. In diesen Fällen ist die Prüfung Voraussetzung für die Feststellung des Jahresabschlusses; vgl. § 316 Abs. 1…

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