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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Hintergründe zur Entwicklung des BilMoG

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …des HGB- Bilanzrechts und das bisherige System der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) aufzugeben.3 1 Nach § 264 d HGB ist eine… …Wertpapiere im Sinn des § 2 Abs. 1 Satz 1 des Wert- papierhandelsgesetzes in Anspruch nimmt oder die Zulassung solcher Wertpapie- re zum Handel an einem… …2006/43/EG des Europäischen Parla- ments und des Rates vom 17. Mai 2006, S. 1. 18 Hintergründe zur Entwicklung des BilMoG Der Deutsche Bundestag hat in… …Abbildung 1 nachvollziehen. Abb. 1: Historie des BilMoG 21.05.2008 04.07.2008 30.07.2008 25.09.2008 18.03.2009 2./3. Lesung im Bundestag und Gesetzes-… …31.12.2009 31.12.2010 Aufzeichnungsfähigkeit 1. Lesung im Bundestag Sitzung und Stellungnahme des Bundesrates Veröffent- lichung des Regierungs- entwurfs… …rechungslegungs- bezogenen IKS und RMS (§ 171 Abs. 1 S. 2,3 AktG) Beschreibung der wesentlichen Merkmale des rechnungs- legungsbezogenen IKS und RMS im… …161 AktG) Anzuwenden ab dem 1. Januar 2010 (Art. 66 Abs. 4 EGHGB) Anzuwenden seit der Verkündung des BilMoG am 29.5.2009. Übergangsvorschrift für… …(§ 171 Abs. 1 S. 2,3 AktG) Beschreibung der wesentlichen Merkmale des rechnungs- legungsbezogenen IKS und RMS im (Konzern-)Lagebericht (§§ 289 Abs. 5… …Anzuwenden ab dem 1. Januar 2010 (Art. 66 Abs. 4 EGHGB) Anzuwenden seit der Verkündung des BilMoG am 29.5.2009. Übergangsvorschrift für die Besetzung ab… …Blickwinkel der Corporate Governance und der Internen Revision stellt hier § 25 a KWG die zentrale Norm dar. In Absatz 1 fordert § 25 a KWG von den Instituten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Bestandteile des (Konzern-) Lageberichts

  Dr. Andreas Stute

  …ADHGB Geschäftsverlauf und Lage der Kapitalgesellschaft entsprechend den tatsächlichen Verhältnissen § 289 Abs. 1 Satz 1 HGB § 315 Abs. 1 Satz 1 HGB… …Voraussichtliche Entwicklung der Gesellschaft Bereich Forschung und Entwicklung § 289 Abs. 1 Satz 1, l. TS HGB § 315 Abs. 1 Satz 1, l. TS HGB Im Rahmen des… …Abs. 2 Nr. 2 HGB Berichterstattung über Finanzrisiken Analyse von Geschäftsverlauf und Lage § 289 Abs. 1 Satz 1 HGB § 315 Abs. 1 Satz 1 HGB Im Rahmen… …des Geschäftsverlaufs und der Lage ist auch auf das Geschäftsergebnis einzugehen BilReG v. 4.12.2004 [31.12.2004/31.12.2004] § 289 Abs. 1 Satz 2 HGB… …§ 315 Abs. 1 Satz 2 HGB § 289 Abs. 1 Satz 3 HGB § 315 Abs. 1 Satz 3 HGB Einbezug von finanziellen Leistungsindikatoren in die Analyse von… …Geschäftsverlauf und Lage Erläuterung der voraussichtlichen Entwicklung mit ihren Chancen und Risiken§ 289 Abs. 1 Satz 4 HGB§ 315 Abs. 1 Satz 5 HGB § 289 Abs. 3… …HGB § 315 Abs. 1 Satz 4 HGB Einbezug von nicht-finanziellen Leistungsindikatoren in die Analyse von Geschäftsverlauf und Lage Berichterstattung über… …über die Übernahmesituation ÜRiliUG v. 8.7.2006 [31.12.2005/31.12.2005] § 289 Abs. 1 Satz 5 HGB § 315 Abs. 1 Satz 6 HGB Erweiterter Bilanzeid -… …i.d.F.d. BilMoG § 160 Abs. 1 AktG Geschäftsbericht nach Aktienrecht zur Vorlage an den Aufsichtsrat und der Gesellschafterversammlung Entsprechend §… …128 Abs. 1 AktG: Darlegung von Geschäftsverlauf und -lage Aktienrechtsnovelle 1884 § 260a AktG NotVO des Reichs-präsidenten v. 1931Inhaltliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Betrachtung des Risikomanagements in KMU

  Dr. Thomas Henschel

  …ausfallen, wenn verschie- dene Untersuchungsansätze zu gleichlautenden Ergebnissen geführt haben. 3.1 Forschungsmethodologie 55 Risikomanagement 1… …sich im Anhang als Anlage I. Tabelle 3.1: Zusammenfassung des Fragebogens Sektion Forschungskernbereiche Fragestellungen Teil 1 Allgemeine… …, Beratung, Training Handel und Logistik Bei diesen Branchen ist vorwiegend Projektleistungstätigkeit wie bereits in Kapitel 1 er- wähnt vorhanden… …250.000 - 500.000 351.284 262.872 500.000 - 1 Mio 229.778 182.826 1 Mio - 2 Mio 142.180 118.070 2.959.731 2.061.586 Kleinunternehmen… …Mitarbeiter) 0 0,0% 47 15,0% Mittlere Unternehmen (50 - 249 Mitarbeiter) 1.800 99,9% 237 75,5% Großunternehmen (250 - 500 Mitarbeiter) 1 0,1% 14 4,5%… …Forschungskernbereiche Fragestellungen Teil 1 Organisation des Risikoma- nagements im Unternehmen Informationsgewinnung zum generellen Ansatz des Unter-… …planung 8 29,6% 57 23,5% 26 21,5% 2 20,0% 7 25,0% 100 23,3% Bilanz- planung 0 0,0% 28 11,5% 10 8,3% 1 10,0% 3 10,7% 42 9,8% Integriertes System** 5… …18,5% 55 22,6% 21 17,4% 1 10,0% 6 21,4% 88 20,5% Sonstige Planung 1 3,7% 9 3,7% 5 4,1% 1 10,0% 1 3,6% 17 4,0% keine Angabe 6 22,2% 16 6,6% 8 6,6%… …2 20,0% 3 10,7% 35 8,2% Gesamt 27 100,0% 243 100,0% 121 100,0% 10 100,0% 28 100,0% 429 100,0% Zeit- horizont 1… …Jahr 8 47,1% 37 23,4% 14 17,9% 0 0,0% 5 27,8% 64 23,2% 2 - 3 Jahre 6 35,3% 89 56,3% 43 55,1% 2 40,0% 6 33,3% 146 52,9% ab 4 Jahre 1 5,9% 31 19,6% 20…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Empirische Analyse

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Prozentuale Veränderung der Posten zu Vorjahr 3 1 2 0 Anteil an Unternehmen (%) 3% 4% 5% 0% Absolute Veränderung der Posten zu Vorjahr 1 0 1 0 Anteil an… …Unternehmen (%) 1% 0% 2% 0% Prozentualer Anteil der Posten an Bilanzsumme 2 1 0 1 Anteil an Unternehmen (%) 2% 4% 0% 3% Segmentdarstellung 3 3 0 0 Anteil an… …posten (M) Volumen (Mio. €) Anteil an Bilanz- summe Anzahl Anteil an Unter- neh- men I Aktiva 1 Latente Steuern LF M 35.498 2,0% 101 97% 2… …Postenbenennung Fristig-keit Mindest- posten (M) Volumen (Mio. €) Anteil an Bilanz- summe Anzahl Anteil an Unter- neh- men II Passiva 1 Latente… …Aktiva 4 3,0% 1 0,7% 3 2,2% lf Aktiva 2 2,7% 0 0,0% 2 2,7% kf Aktiva 2 3,3% 1 1,6% 1 1,6% Passiva 2 1,2% 2 1,2% 0 0,0% EK 1 1,0% 2 2,0% –1 –1,0% lf… …Passiva 1 1,6% 0 0,0% 1 1,6% kf Passiva 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 4.2 Empirische Analyse der Bilanzdarstellung 97 Tab. 4-8: Weitere Untergliederungen in… …Anlagevermögen 6 0 4 2 Finanzanlagevermögen 6 2 2 2 Sachanlagevermögen 4 0 2 2 Vorräte 4 0 3 1 Immaterielle Vermögenswerte 3 1 1 1 Andere langfristige Aktiva… …3 0 1 2 Filmvermögen 1 0 0 1 Sonstiges Finanzanlagevermögen 1 1 0 0 Finanzielle Vermögenswerte (kf) 1 1 0 0 Finanzielle Vermögenswerte (lf) 1 1 0 0… …Forderungen und sonstige Vermögenswerte (lf) 1 0 1 0 Umlaufvermögen 1 1 0 0 Liquide Mittel 1 1 0 0 PASSIVA Verbindlichkeiten 6 0 4 2 Rückstellungen 5 0 4 1… …Finanzielle und sonstige Verbindlichkeiten (kf) 1 1 0 0 Finanzielle und sonstige Verbindlichkeiten (lf) 1 1 0 0 lf: Schulden, kf: Rückstellungen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Risikohandhabung

  Christian Brünger

  …ein Risikoereignis in mehrere Risikoereignisse aufgeteilt wird, die keine per- fekte Gleichläufigkeit aufweisen, d. h. dass ihre Korrelation kleiner +1… …Risiko S01-E02 30% Dreiecksverteilung 2 3 4 Risiko S02-E01 20% Dreiecksverteilung 30 50 60 Risiko O01-E01 1% Dreiecksverteilung 5 6 7 Risiko… …Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 176 ∑∑ ∑ == = −⋅− −− == n i i n i i n i iii yx yx yx yy n xx n yyxx n k 1 2 1 2 1, , )(1)(1… …R is ik o O 02 -E 01 R is ik o O 03 -E 01 R is ik o C 01 -E 01 R is ik o R 01 -E 01 Risiko S01-E01 1 0 -0,2… …0 1 -1 0,5 -0,2 0 Risiko S01-E02 0 1 0,5 -0,2 1 0,2 0,2 1 1 Risiko S02-E01 -0,2 0,5 1 0 -0,7 0 -0,5 1 0 Risiko O01-E01 0 -0,2 0 1 0,2 1 0,5 0… …0,7 Risiko O01-E02 1 1 -0,7 0,2 1 0 0,7 0 0,2 Risiko O02-E01 -1 0,2 0 1 0 1 1 0,2 0,5 Risiko O03-E01 0,5 0,2 -0,5 0,5 0,7 1 1 0,5 0 Risiko… …C01-E01 -0,2 1 1 0 0 0,2 0,5 1 -0,7 Risiko R01-E01 0 1 0 0,7 0,2 0,5 0 -0,7 1 Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 178 Abbildung 48… …Risikoeintritt, die entweder den Wert 1 oder 0 aufweisen kann. Der Wert 1 steht für einen Risikoeintritt, der Wert 0 für den Nichteintritt des Risikoereig- nisses… …Value-At-Risk: Konfidenzniveau 95% 99% 99,5% Originäres Risiko 668 TEUR 1.175 TEUR 2.100 TEUR Residuales Risiko 414 TEUR 525 TEUR 575 TEUR 0, 0 0, 5 1… …, 0 1, 5 2, 0 2, 5 3, 0 3, 5 Va lu es x 1 0^ -6 0, 0 0, 5 1, 0 1, 5 2, 0 2, 5 3, 0 3, 5 Va lu es x 1 0^ -6…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Definitionen der betrachteten Funktionen

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …die Kontrolle von 1 Übersetzung der Definition von „Internal Auditing“ des amerikanischen Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs… …. Der deutsche Gesetzgeber fordert mit dem 9. VAG-Änderungsgesetz ab 2008 in § 64a Abs. 1 S. 1 VAG folgende Vorgaben als aufsichtsrechtliche Compliance-…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Empirische Analyse der (Konzern-) Lageberichterstattung bei IFRS-Anwendern in Deutschland

  Dr. Andreas Stute

  …1 Siemens AG (Industrie) [DAX] 121 2 Salzgitter AG (Industrie) [MDAX] 119 3 Münchener Rück AG (Finanzen) [DAX] 111 4 Allianz SE (Finanzen) [DAX] 102… …5 Deutsche Bank AG (Finanzen) [DAX] 97 308 Eigene Darstellung. Top 5 – Wirtschaftsbericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Salzgitter AG… …Entwicklungsbericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 ThyssenKrupp AG (Industrie) [DAX] 9 Merck KGaA (Industrie) [DAX] 14,43 2 Bayer AG (Industrie)[DAX] 8… …– Chancen-/Risikobericht einschließlich Finanzrisikobericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Deutsche Bank AG (Finanzen) [DAX] 41 Deutsche… …. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 K+S AG (Industrie) [DAX] 17 K+S AG (Industrie) [DAX] 19,54 2 MLP AG (Finanzen) [MDAX] 14 Fresenius AG (Dienstleistung) [DAX]… …Börsensegmentzugehörigkeiten der Unternehmen auf. Top 5 – Vergütungsbericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Siemens AG (Industrie) [DAX] 15 SAP AG (Dienstleistung) [DAX]… …Darstellung. Top 5 – Übernahmebericht Nr. Unternehmen Seiten Unternehmen % 1 Metro AG (Handel) [DAX] 11 DIC Asset AG (Finanzen) [SDAX] 20,45 2 Hochtief AG… …Darstellung der wesentlichen Leistungsindikatoren 3 10,34 3 6,25 1 2,17 7 5,69 Implizit innerhalb eines Nachhaltigkeitsberichts 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00… …Explizit in anderem Berichtsteil (eigene Position) 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Implizit in anderem Berichtsteil 0 0,00 0 0,00 1 2,17 1 0,81 Fehlanzeige 0… …0,00 1 2,08 3 6,52 4 3,25 Nicht vorhanden 5 17,24 7 14,58 13 28,26 25 20,33 Summe 29 100 48 100 46 100 123 100 315 Eigene Darstellung. 5.3 Analyse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland

  Markus Lehmann

  …Lehmann 469 Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland Markus Lehmann Inhalt: Seite 1. Einleitung… …. Schlussbemerkung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485 1. Einleitung In den letzten… …. Wohnsitzwechsel und Vermeidung der unbeschränkten Steuerpflicht Das deutsche Steuerrecht knüpft die unbeschränkte Steuerpflicht einer natürlichen Person in § 1 Abs… …. 1 Satz 1 EStG daran, ob im Inland ein Wohnsitz oder der ge- wöhnliche Aufenthalt gegeben ist. Beide Begriffe „Wohnsitz“ und „gewöhnlicher Aufenthalt“… …Urlaubszwecke im In- land birgt die Gefahr einer unbeschränkten Steuerpflicht.4 1 Ansässigkeitsbegriff diverser Doppelbesteuerungsabkommen. 2 Objektiver… …. Als Grundlage der DBA sieht das OECD-Musterabkommen hierzu in Artikel 4 Abs. 1 den Ansäs- sigkeitsbegriff vor. Für den Fall eines Doppelwohnsitzes ist… …Lebensinteressen)“. Die nach § 1 Abs. 1 EStG eigentlich bestehende unbeschränkte inländische Steuerpflicht wird durch den abkommensrechtlichen Ansässigkeitsstatus in… …. 5 Z. B. BFH v. 25. 05. 1988 – I R 225/82, BStBl. II 1988, S. 944. 6 „Verträge mit anderen Staaten im Sinne des Artikel 59 Abs. 2 Satz 1 des… …(Belegenheitsprinzip). In Deutsch- land gelegener Grundbesitz ist somit nach § 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG im Inland be- schränkt steuerpflichtig. Die meisten… …äußerungsgeschäfte i. S. v. § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG, fallen diese grundsätzlich ebenso unter die beschränkte Steuerpflicht. In § 49 Abs. 1 Nr. 8 EStG wird aber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 6: Daten- und Beweissicherung

  Dr. Edgar Joussen

  …___________________ 1 Schaub/Schaub, § 113 Rdn. 5; Göpfert/Merten/Siegrist, NJW 2008, 1703, 1705; siehe auch BAG Urt. v. 17.9.1998, Az.: 8 AZR 175/97, NZA 1999… …Absetzen und Empfangen privater E-Mails erlaubt hat. 1 Arbeitsrechtliche Beurteilung Es ist allgemein anerkannt, dass der Arbeitgeber berechtigt ist… …Mitbestimmungsrecht des Betriebsrates nach § 87 Abs. 1 Nr. 6 BetrVG.4 Ebenso kann eine unterschiedliche Betrachtung gerechtfertigt sein ab- hängig davon, ob die… …sich aus Art. 2 Abs. 1 i.V.m. Art. 1 Abs. 1 GG und ist auch im Privatrechtsverkehr zu beachten. Dies gilt demzufolge ebenso für das Arbeitsverhältnis.5… …, 3436. 6 Siehe dazu das Volkszählungsurteil des BVerfG, Urt. vom 15.12.1983, 1 BvR 209/83, BVerfGE 65, 1. 7 Vgl. zu Letzterem BVerfG, Urt. v… …. 27.02.2008, Az. 1 BvR 370/07 und 1 BvR 595/07, NJW 2008, 822. 157 158 Unternehmensinterne Beweissicherung unter Berücksichtigung des allgemeinen… …AZR 51/02, NJW 2003, 3436. 10 BVerfG, Beschl. v. 9.10.2002, Az. 1 BvR 1611/96, 1 BvR 805/98, NJW 2002, 3619. 11 BAG, Urt. v. 27.3.2003, Az. 2 AZR… …51/02, NJW 2003, 3436. 12 Az. 1 ABR 21/03, NJW 2005, 313. 159 Daten- und Beweissicherung 79 – weniger einschneidende Mittel zur Aufklärung… …des Arbeitgebers auszurichten. ___________________ 13 Siehe dazu auch BVerfG, Urt. v. 11.03.2008, Az. 1 BvR 2074/05 und 1 BvR 1254/07, NJW 2008… …, 1505. 14 Az. 1 ABR 16/07, NZA 2008, 1187. 160 161 162 Baustein 6 80 1.2 Der Zugriff auf Papierakten Revisionsabteilungen in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gesellschafter-Compliance

  Allgemeines zum GmbH-Gesellschafter

  Prof. Dr. Josef Scherer, Klaus Fruth

  …er ist vererbbar (§ 15 Abs. 1 GmbHG). Einschränkbar durch den Gesellschaftsvertrag ist lediglich die Abtretung. Sie kann an weitere Voraussetzungen… …sellschaftsvertrag dies zulässt (§ 34 Abs. 1 GmbHG). Durch die Einziehung wird der Ge- schäftsanteil vernichtet, der betroffene Gesellschafter verliert seine… …gem. § 29 Abs. 1 GmbHG, die nach dem Verhältnis der Geschäftsanteile erfolgt (§ 29 Abs. 3 GmbHG). Ein weiteres Vermögensrecht ist z. B. das Recht auf… …Möglichkeiten: Falls im Gesellschaftsvertrag nicht ausdrücklich eine Sacheinlage vorgesehen ist, muss die Stammeinlage in Geld erbracht werden, § 5 Abs. 4 S. 1… …Gesellschaft an einen Gesellschafter ist nicht zulässig, wenn da- durch das festgelegte Stammkapital unterschritten würde (§ 30 Abs. 1 GmbHG). Wird gegen diese… …Vorschrift verstoßen, so muss die Zahlung der Gesellschaft vom Gesellschafter erstattet werden (§ 31 Abs. 1 GmbHG). Ist das Kapital der Gesellschaft… …: Scherer/Fruth (Hrsg.), Geschäftsführer-Compliance, 1. Auflage 2009, S. 103. 15 Vgl. hierzu sogleich Rn. 17. Allgemeines zum GmbH-Gesellschafter 22 tioniert…

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