Das Ziel des kompakten Lehrbuches ist es, die Grundlagen der Jahresabschlussprüfung so darzustellen, dass sie für Leser mit betriebswirtschaftlichen Kenntnissen, aber ohne Vorkenntnisse im Bereich der Prüfung leicht verständlich sind und leicht angewendet werden können.

Im einführenden ersten Kapitel werden unter anderem der Sinn des Jahresabschlusses und die vielfach bestehende Lücke zwischen einer eher volkstümlichen Erwartung an die Abschlussprüfung und ihrem tatsächlichen gesetzlichen Zweck beleuchtet. Auch die zentralen Begriffe der Wesentlichkeit, des Prüfungsrisikos und der hinreichenden Sicherheit werden klar definiert.

Das zweite Kapitel widmet sich der Bestellung eines Abschlussprüfers und dem Ablauf der Prüfung. In den Mittelpunkt stellen die Autoren die Informationsbeschaffung und die Risikobeurteilung. Konzepte wie das inhärente Risiko und die Going-Concern-Annahme werden ebenso prägnant wie einprägsam erläutert wie der Umgang mit dem besonderen Risiko Fraud. Das Rechnungswesen-relevante Interne Kontrollsystem bildet dabei die Grundlage für die Einschätzung der Risiken.

Die Reaktion auf beurteilte Risiken ist Thema des dritten Kapitels. Diese Risiken führen zur Festlegung der Prüfungsstrategie und des Prüfungsprogramms. Erläutert werden Zweck, Art und Umfang von Funktionsprüfungen, analytische Prüfungshandlungen und einzelfallbezogene Prüfungen.

Das vierte Kapitel beschäftigt sich mit der Prüfung des Lageberichts. Die Inhalte und der Prüfungsgegenstand werden beschrieben, bevor Feststellung und Beurteilung von Risiken falscher Darstellungen behandelt werden.

Im letzten und fünften Kapitel wird die abschließende Beurteilung und Berichterstattung des Abschlussprüfers behandelt. Hier geht es zunächst um Abstimmung, Durchsicht und Aktualisierung der Prüfungsergebnisse. Danach werden die Anforderungen an den Prüfungsbericht, die Bestätigungsvermerke und die möglichen Prüfungsurteile beschrieben. Erläutert wird, wer Adressat der Prüfung ist, und dass es auch eine über das Vorlegen des Berichts hinausgehende, laufende Kommunikation mit den Verantwortlichen geben muss.

Das kurz gehaltene Lehrbuch ist für Studierende der Wirtschaftswissenschaften und für Berufspraktiker bestens geeignet. Die vielen praktischen Fallbeispiele und die Übungsaufgaben erleichtern das Verständnis der beschriebenen Sachverhalte. Die einprägsamen Merksätze fassen die wichtigsten Aussagen kurz und prägnant zusammen. Es ist kaum vorstellbar, die wesentlichen Grundlagen der Abschlussprüfung noch kompakter und dabei so verständlich und klar darzustellen.

Da nach den Berufsstandards der Internen Revision die Zusammenarbeit und Koordination mit dem Abschlussprüfer des Unternehmens nicht nur verbindlich vorgeschrieben, sondern auch von großer Wichtigkeit ist (Standard 2050), ist dieses Buch auch für Interne Revisoren sehr zu empfehlen, die sich über Ziel und Umfang der Tätigkeit des Jahresabschlussprüfers schnell und verständlich informieren wollen. Nach Standard 2050 soll die Revisionsleitung ein klares Verständnis von Umfang, Zielen und Ergebnissen der Tätigkeiten von anderen Prüfungsdienstleistern haben. Für den Bereich der Abschlussprüfung kann das mit diesem Buch gelingen.

Michael Bünis, CIA CRMA, ist Leiter der Grundsatzabteilung, DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

Quelle: ZIR Zeitschrift Interne Revision Ausgabe 6/2020