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• Chief Risk Officer derzeit stark gefordert

  …Zentralisierung von Aktivitäten Eine kontinuierliche Weiterentwicklung im Rahmen der Change-Organisation findet in vielen Banken mittels agiler Arbeitsmethoden…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Compliance (ZfC)" Ausgabe 1/2022

  Nachrichten vom 07.01.2021 bis 29.03.2021

• eBook

  Revision der betrieblichen Versicherungen

  978-3-503-15827-0

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Hans Gladow, u.a.

  …Betriebliche Versicherungen sind im Rahmen des Risikomanagements ein wesentliches Instrument, um Risiken mittels Risikotransfer auszuschalten oder zu…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Einleitung

  Benedikt Hirthammer

  …sollen im Rahmen dieser Arbeit Ansatzpunkte erarbei- tet werden, die an den einzelnen Bilanzpositionen ansetzen. Dazu sollen an- hand der verschiedenen…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Theoretische Grundlagen und Einordnung der Bilanzdelikte

  Benedikt Hirthammer

  …Handlungen, die darauf ausgerichtet sind, dass der Jahresabschluss nicht den gesetzlichen Vorschriften entspricht.27 Diese Hand- lungen im Rahmen der… …im Rahmen der Aufstellung, Feststellung und Veröffentlichung des Jahresabschlusses.30 Bilanzdelikte entstehen, wenn geltende Rechnungslegungsnormen… …Rechnungslegung Wie soeben erläutert, werden die Bilanzdelikte im Rahmen dieser Arbeit als vorsätzliche Verstöße gegen das Bilanzrecht aufgefasst. Als Einstieg in… …Aufgaben der handelsrechtlichen Rechnungslegung können die Rechnungslegungsnormen abgeleitet werden.44 Im Rahmen der Dokumentationsfunktion der… …, während der handels- rechtliche Einzelabschluss beide Funktionen erfüllen kann und soll, wird im Rahmen dieser Arbeit lediglich der Einzelabschluss… …Entscheidungsunterstützungsfunktion.51 Im Rahmen der Rechen- schafts- und Kontrollfunktion soll den Bilanzadressaten durch die Bereitstel- lung der Informationen über die wirtschaftliche… …Einhal- tung der bilanzrechtlichen Normen bezieht.110 Im Rahmen der Rechnungsle- gungsnormen gibt es durch Wahlrechte und Ermessensspielräume verschie-… …Wahlrechten bieten Ermessensspielräume bilanzpolitische Möglichkeiten, die im Rahmen der Bilanzanalyse nicht erkannt werden können; vgl… …wirtschaftlichen Lage des Unternehmens angewendet werden.115 So kann im Rahmen der Bilanzpolitik die dargestellte wirtschaftliche Lage des Unterneh- mens beeinflusst… …Problema- tik nicht treffend ist. Jedoch handelt es sich um einen weit verbreiteten Begriff, sodass dieser im Rahmen der vorliegenden Arbeit weiterverwendet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Entstehung von Bilanzdelikten

  Benedikt Hirthammer

  …Zufallspro- dukt, sondern die Folge eines Entscheidungsprozesses.660 Im Rahmen dieses Entscheidungsprozesses wird überprüft, ob durch die Tat das gewünschte… …nationalen als auch von internationalen Normengebern verwen- det, um das Risiko von wesentlichen Falschaussagen in den Finanzberichten im Rahmen der… …. Motivation Damit im Rahmen des Fraud-Dreiecks Bilanzdelikte entstehen, muss ein Täter unteranderem eine Motivation zur Tatbegehung aufweisen.674 Unter der… …Lebens durch die Einflüsse des sozialen Umfelds und den Werten die in diesem Rahmen übermittelt werden.745 Zudem enthält dieses Element des Fraud-Drei-… …Quelle: In Anlehnung an Kümpel/Oldewurtel/Wolz (2016), S. 198 3.2. Rahmenbedingungen im Unternehmen und Täterprofile Im Rahmen dieses Kapitels werden… …dessen Größe.811 Im Rahmen einer Studie wurde offensichtlich, dass kleinere Unternehmen häufi- ger von dieser Form der Wirtschaftskriminalität betroffen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Prävention von Bilanzdelikten

  Benedikt Hirthammer

  …von Opfern und der geringen Anzahl der Täter ein erhöhtes Inter- esse der Öffentlichkeit an der Prävention der Taten.939 Im Rahmen dieses Kapi- tels… …kann; vgl. hierzu Nonnenmacher/Wemmer/von Werder (2016), S. 2830. Das Risikomanagement wird im Rahmen dieser Arbeit als Teil des IKS betrachtet, der die… …. hierzu Graumann (2017), S. 233. Im Rahmen dieser Ausführungen stellt das interne Kontrollsystem den Oberbegriff dar. 955 Vgl. Berwanger/Kullmann (2012), S… …Vgl.Müller-Michaels (2017a), AktG §91, Rn.6; Deutscher Bundestag (1998), S. 15. Dies führt auch dazu, dass die Interne Revision diese Thematik im Rahmen ihrer Prüfungen… …Risiken hervorrufen, soll eine Risikominimierung im Rahmen des CMS erreicht werden.997 Bei der Ausgestaltung eines CMS gibt es keine allgemeingültigen… …Prävention, Aufdeckung, Untersuchung und Ahndung.1017 In der Abbildung 17 wird das Modell grafisch dargestellt. Im Rahmen dieses Modells ist zu beachten, dass… …organisationsorien- tierten sowie harten und weichen Maßnahmen unterschieden.1049 Im Rahmen dieser Arbeit wird im Folgenden ein Bezug der Präventionsmaßnahmen zu den… …tion im Rahmen der Unternehmensüberwachung festgestellt werden könnte, ist es nicht möglich, diese vollständig zu beseitigen, da sie einen Grundpfeiler…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Pr

  Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Benedikt Hirthammer

  …Taten aufgedeckt wurden.1141 Im Rahmen dieses Systems können Maßnahmen, die zu einer frühzeitigen Aufdeckung der Taten führen, einen präventiven Charakter… …veröf- fentlicht werden. Diese enthalten unter anderem Hinweise zum Umgang mit Fraud im Rahmen der Revisionspraxis; vgl. hierzu Oldewurtel/Kümpel/Wolz… …dies keine Aussage über das Risiko von Bilanzdelikten zulässt.1185 Im Rahmen seiner Überwachungspflicht hat sich der Aufsichtsrat über das Unternehmen… …, S. 75; Kümpel/Melcher (2012), S. 542–543. Im Rahmen der Gesetzesänderung wurde damals §317 Abs. 1 Satz 3 erweitert; vgl. hierzuMelcher/Nimwegen (2010)… …nachzukommen, sind die Prüfungshandlungen im Rahmen der Abschlussprüfung so auszuwählen und durchzuführen, dass die wesentlichen Falschaussagen mit hinreichender… …Taten hindeuten.1235 Im Rahmen der Abschlussprüfung ist zu beachten, dass die Aufdeckungsver- antwortung für wesentliche unrichtige Darstellung in den… …(2020), HGB §317, Rn.10;Mertin/Schmidt (2001), S. 1305. Eine absolute Sicherheit ist im Rahmen der Abschlussprüfung, aufgrund einer begrenzten… …; Oldewurtel/Kümpel/Wolz (2016a), S. 87; Schmidt (2020), HGB §317, Rn.102. Eine absolute Sicherheit wäre nur im Rahmen einer Vollprüfung möglich; vgl. hierzu… …Oldewurtel/Kümpel/Wolz (2016b), S. 66. Es bleibt zu diesem Zeitpunkt abzuwarten, ob die technischen Entwicklungen es ermöglichen, in einzelnen Prüffeldern auch im Rahmen… …wichtige Rolle im Wirtschaftssystem zu, jedoch kann er keine Garantie für manipulationsfreie Jahresabschlüsse liefern.1255 Zwar sollen im Rahmen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Entstehung, Prävention und Aufdeckung von Bilanzdelikten

  Ausblick und Fazit

  Benedikt Hirthammer

  …Entstehung und Entwick- lung der Bilanzdelikte hat zudem deutlich gemacht, dass die Bilanzdelikte häu- fig im Rahmen einer anhaltenden Unternehmenskrise… …werden.1723 Diese Verdachtsmomente sind dann im Rahmen einer forensischen Sonderuntersuchung weiter zu analysieren.1724 Dabei dienen der Red Flag-Ansatz… …Zur Verbesserung der Aufdeckung von Bilanzdelikten wurde im Rahmen dieser Arbeit eine Zuordnung der unterschiedlichen Vorgehensweisen bei der Prü- fung… …Rahmen verschiedener Prüfungen eine Hilfestellung liefern, um die Aussa- gen einzelner Kriterien zu überprüfen. Die größte Herausforderung bei der… …können.1732Amhäufigsten sind die Verschleierung und die Zusammenarbeit mehrerer Personen in unterschiedlichen Positionen der Grund dafür, dass im Rahmen der Prüfungen die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der betrieblichen Versicherungen

  Allgemeine Ausführungen und Fragen zum betrieblichen Versicherungswesen

  Sami Abbas, Sabine Bohlenz, Hans Gladow, Tobias Hübner, u.a.

  …unter wirtschaftlichen Gesichtspunkten sein. Die Unternehmensführung ist gefordert, im Rahmen einer Risikostrategie unternehmensindividuell den Grad… …Versicherungsarten in einem Vertrag können i. d. R. verbesserte einheitliche Bedingungen und Prämienvorteile erreicht werden. Im Rahmen dieses Buches wird… …unterscheiden können, wird angera- ten, im Rahmen einer Revisionsprüfung immer die Versicherungsbedingun- gen heranzuziehen, die für die Versicherungsverträge des… …Abgleich des Bedarfs des Versiche- rungsnehmers mit den Angeboten der Versicherer (u. a. Deckungsumfang, Prämienhöhe) eine hohe Bedeutung zu. Im Rahmen…

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