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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Einleitung

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …1 1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Relevanz des Themas Die Interne Revision unterlag in den vergangenen Jahren erheblichen Veränderun-… …Überwa- chung. 1 Der Gesetzgeber hat auf diese Entwicklungen mit dem „Gesetz zur Kon- trolle und Transparenz im Unternehmensbereich“ (KontraG) reagiert… …1 Vgl. Peemöller/Richter (2000), S. 13. 2 Vgl. § 91 Abs. 2 AktG. 3 Vgl. Deutscher Bundestag (1998), S. 11. Mit Nachdruck wurde die Stellung… …. Internal Audit Handbook (2008), S. 486, und Peemöller (2008), S. 13 f. 1 Einleitung 2 schöpfungsbeitrag für das Unternehmen generiert. Walz (1997)… …(1994), S. 1032. 13 Vgl. IIA (2009a), Standard 1300-1312, und IIR (2002). 14 Vgl. z.B. IIR (2002) und Steffelbauer-Meuche (2004), S. 19 f. 1… …„Interne[n] Revision als Vertrau- ensgut“ sprechen. 1 Einleitung 4 Will ein Nachfrager von Prüfungsleistungen dennoch die Qualität der Prüfung… …aufgrund hoher Schadenser- satzforderungen Konkurs anmelden. Vgl. z.B. Hartgraves (2004), S. 754-756. 1 Einleitung 5 als Unternehmen, deren… …, Birl (2007) und Heerlein (2009). 1 Einleitung 6 Eines der wichtigsten und am häufigsten angewandten Instrumente im Überwa- chungsprozess ist… …beeinflusst. 37 Vgl. insbesondere Linsi (2003) und Steffelbauer-Meuche (2004). 1 Einleitung 7 betrachtet werden. Dazu werden einführend die… …aufgezeigt werden. 1 Einleitung 8 Die Arbeit schließt mit einer Zusammenfassung der zentralen Ergebnisse und einem Ausblick auf den zukünftigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Ratingverfahren aus Sicht der Internen Revision

  Susanne Rosner-Niemes

  …437 Prüfung von Rating- verfahren aus Sicht der Internen Revision Susanne Rosner-Niemes 439 1 Einleitung Risikoklassifizierungsverfahren… …stellen die Anforderungen der MaRisk nach BTO 1 Kreditgeschäft, im speziellen BTO 1.4 Risikoklassifizierungsverfahren, und die allgemeinen Vorgaben der… …Organisationsrichtlinien Tz.3 Die Organisationsrichtlinien haben vor allem Folgendes zu beinhalten: . . . B 1 Vgl. BaFin : Rundschreiben 11/2010 (BA) vom 15.12.2010… …Klassifizierungsverfahren sind in angemes- sener Weise in die Prozesse des Kreditgeschäfts und gegebenenfalls die Kompetenzordnung einzubinden. MaRisk BTR 1… …. . . überprüfen. 1 Vgl. Solvabilitätsverordnung (SolvV) – Verordnung über die angemessene Eigenmittelaus- stattung von Instituten, Institutsgruppen und… …bereits 12 volle Monate im Bestand sind.2 1 Vgl. BVR: Fachkonzept »Das VR-Rating Privatkunden, September 2007, S.10–12. 2 Vgl. Fiducia… …Kriterien bieten sich an:4 • Strategische Bedeutung, • Risiko, • wirtschaftliche Bedeutung, 1 Vgl. MaRisk, BT 2.1 Tz.2. 2 Vgl. Becker, A./Schachten, M… ….: Projektbegleitung/Projektprüfung durch die Kreditrevision Teil 1 in : Zeitschrift für die Interne Revision (ZIR) 03/2009, S.112. 3 Siehe Deutsches Institut für Interne Revision e.V… …Projektbegleitung eine Kombination beider Methoden verstanden, die sowohl Beratungs- als auch Prüfungselemente enthält. 1 Vgl. DIIR-Arbeitskreis »Revision des… …Vorstandes über die An- wendung des »Kreditrisikostandardansatzes« (KSA)1 oder des »Auf internen Ratings basierenden Ansatz« (IRBA)2 nach SolvV vor? B 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konzernkapitalflussrechnung

  Olaf Haegler

  …Haegler 733 Kapitel 14 Konzernkapitalflussrechnung Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 739 Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 739 1… …. Managementzusammenfassung 1– Üblich ist die indirekte Ermittlung der Ein- und Auszahlungen aus den Daten der Konzernbilanz und der Konzerngewinn- und Verlustrechnung. –… …Kursschwankungen vorliegen. 2. Rechtsgrundlagen 2§ 297 Abs. 1 Satz 1 HGB; § 13 Abs. 2 PublG. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 734 Haegler… …Unternehmensveräußerungen darzustellen. 1 Das Tableau könnte z. B. in Form einer Excel-Tabelle geführt werden. Beispiel (alle Angaben in TEUR): Die Bunt AG erwirbt die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Governance Kodex für Familienunternehmen

  Kritische Analyse und Stand der Umsetzung
  

  Dr. Bernd Grottel, Matthias Kieser, Laura Helfmann, Bernd Rau, u.a.

  …, deren Ergebnisse hier vorgestellt werden. 1. Warum ein Kodex für Familienunternehmen? 1.1 Entstehungsgeschichte Im Jahr 2004 wurde erstmals ein Governance… …überarbeitet und noch deutlicher herausgestellt, was den GKFU vom Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) unterscheidet 1 . Letzterer ist der seit 2002… …beschäftigt sich im Rahmen seiner Dissertation mit Governance-Themen. 1 Vgl. dazu Koeberle-Schmid/Witt/Fahrion, ZCG 2010 S. 161 ff. 2 Vgl. DCGK i. d. F. vom 15… …Governance – Einheitskodex für Familienunternehmen: Nein Danke!, BB 7/2010 S. 1. 5 Vgl. Governance Kodex für Familienunternehmen i. d. F. vom 19. 6. 2010. 154… …Mio. u Abb. 1: Die 389 FU geclustert nach Umsatz in Mio. u Umfang der tatsächlich implementierten Strukturen zu erfassen, sondern vielmehr… …(vgl. Abb. 1): CCDas erste Cluster umfasst 78 Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 250 Mio. u. 6 Vgl. Schlippe, Zwischen Ökonomie und Psychologie… …mit einem Umsatz bis 499 Mio. u. CCDas dritte bzw. vierte Cluster mit einem Umsatz von weniger als 1 Mrd. u bzw. ab 1 Mrd. u umfassen jeweils 90… …Geschäftsbericht bzw. ausführliche Daten über die wichtigsten Finanzkennzahlen bereitstellen, ist eher gering. Erst ab einem Umsatz von mehr als 1 Mrd. u… …ausgegebene Wertpapiere i. S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 des Wertpapierhandelsgesetzes in Anspruch nehmen. Der Fokus liegt daher – anders als bei… …vierten Clusters gibt es Anhaltspunkte für eine Family Governance. Allerdings erwähnen auch hier nur 0,8 % (1) bei einem Umsatz zwischen 250 Mio. u und 499…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Die Integrität der Unternehmensführung

  Schwierigkeiten bei der Beurteilung der Managerintegrität im Rahmen der Jahresabschlussprüfung machen psychologische Ansätze erforderlich
  

  Dr. Matthias Finking, Tim Kuster

  …Ansätze ­Mittel zur Verfügung stellen, welche bei der Evaluation der Integrität der Unternehmensführung hilfreich sind. 1. Einleitung Wirtschaftsprüfer… …darstellen. 1 Eine elementare Prüfungspflicht zur Fraud-Aufdeckung ist die Befragung des Managements. Der Jahresabschlussprüfer soll durch geschickte Fragen… …gmx.de. 1 Vgl. Berndt, T./Jeker, M.: Fraud Detection im Rahmen der Abschlussprüfung, in: BB 48/ 2007, S. 2618. 2 Vgl. IDW Prüfungsstandard 210: Zur… …: Leitfadengestütztes Experteninterview Fragetypen: Geschlossene und offene Fragen Auswertungsmethoden: Tabelle 1: Rahmendaten der Experteninterviews Qualitative… …ist sehr schwierig und nicht abschließend möglich.“ Abb. 1 fasst Aussagen der Experten zur Beurteilung der Integrität zusammen. Die gestellte Frage ist… …Die Beurteilung der Integrität erfolgt bisher ziemlich subjektiv und ohne generalisiertes Schema. (1 bedeutet Beurteilung objektiv, 6 bedeutet subjektiv… …ohne Schema) 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 1 2 3 4 5 6 Antwortmöglichkeiten Abbildung 1: Beurteilung der Integrität des Managements Einstellung, ­Motivation &… …pdf/rp_studie_wikri-studie_final.pdf. Es besteht eindeutig ein Forschungsbedarf. ZRFC 2/12 84 Anzahl Nennungen 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 Abbildung 3: Bedeutung der ­Einstellung zu Fraud… …Existiert an dieser Stelle Forschungsbedarf, um den Prüfer bei der psychologischen Beurteilung der Integrität des Managements zu unterstützen? (1 bedeutet… …kein Forschungsbedarf, 6 bedeutet umfassender Forschungsbedarf) 1 2 3 4 5 6 Antwortmöglichkeiten keiten herauszustellen. Die Informationen über die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

  Thorsten Wesch

  …1.7 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Wesch 217 Abschnitt 1.7 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Inhaltsübersicht 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 1… …. Managementzusammenfassung 1– Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände gliedern sich wie folgt: – Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, – Forderungen gegen… …. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 218 Wesch 2. Rechtsgrundlagen 2 Ansatz: § 246 Abs. 1 HGB; Bewertung: § 252 Abs. 1 Nr. 4, § 253 Abs. 1, 4 und 5, § 255… …Abs. 1 HGB; Ausweis: § 247 Abs. 1 und 2,§ 265 Abs. 3, § 266 Abs. 2, § 268 Abs. 4, § 271, § 272 Abs. 1 Satz 3 HGB. 3. Forderungen aus Lieferungen und… …(Preis-)Gefahr sofort 1 Vgl. Kozikowski/Staudacher, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 247 HGB, Rz. 80. 1.7 Forderungen und sonstige… …Gesellschaftern von Personengesellschaften sind getrennt von den übrigen Forderungen der Gesellschaft auszuweisen oder im Anhang anzugeben (§ 264 c Abs. 1 HGB).3… …Beteiligungserträgen und Unternehmensver- trägen, wenn zum Bilanzstichtag ein Beteiligungsverhältnis i. S. d. § 271 Abs. 1 HGB besteht 5.2 Besonderheiten 24Maßgebend… …für die Klassifizierung als Beteiligungsunternehmen ist § 271 Abs. 1 HGB. Eine Beteiligung ist stets gegeben bei der Gesellschafterstellung an einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Segmentberichterstattung

  Karl-Heinz Withus

  …512 Withus Kapitel 5 Segmentberichterstattung Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520 Quellenverzeichnis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 520 1… …. Managementzusammenfassung 1 – Eine Segmentberichterstattung ist nicht zwingend in den nach HGB aufge- stellten Jahresabschluss aufzunehmen. – Kapitalmarktorientierte… …HGB-Konzernab- schluss sind die Regelungen des Deutschen Rechnungslegungs Standards Nr. 3 (DRS 3) zu beachten. 2. Rechtsgrundlagen 2– §§ 264 Abs. 1 Satz 2, 265… …Abs. 1, 291 Abs. 1, 297, 298 Abs, 1, 342 Abs, 2 HGB, § 13 Abs. 2 PublG; – DRS 3, DRS 3-10, DRS 3-20. 3. Definitionen 3Segmente: sind nach… …unterschiedlichen anzugebenden Segmenten 1 DRS 3.8. II. Jahresabschluss und Lagebericht – Segmentberichterstattung 514 Withus des Unternehmens. Ziel ist es… …Prüfungsstandard Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsätze für die Abschlussprüfung (IDW PS 201), Rz. 12, in: WPg Supplement 4/2009, S. 1 ff. 4 Für Kreditinstitute… …Segmenten Mindestens eines der Größenkriterien überschritten? Überschreitung nur auf Grund von außergewöhnli- chen Gründen, maximal 1 Kriterium… …Aufnahme einer Segmentberichterstattung in den Kon- zernabschluss können im Konzernanhang die Angaben nach § 314 Abs. 1 Nr. 3 HGB zur Aufgliederung der… …Umsatzerlöse entfallen (§ 314 Abs. 2 Satz 1 HGB). Eine analoge Befreiung für die Angaben zur Aufteilung der Umsatzerlöse nach § 285 Nr. 4 HGB im Anhang zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks

  Dr. Jochen Cassel

  …europäischen Bilanzrechts 1. Rechnungslegungsnormen als Teil angleichungsbedürftigen Gesellschaftsrechts Die Renaissance der europäischen Idee erreichte… …solcher Markt beruht auf den Grundsätzen der Einheit nach außen und der Freiheit nach innen55. Der Freiheit im Inneren liegen nach Art. 3 Abs. 1 lit. c… …EWGV (später Art. 3 Abs. 1 lit. c EGV, heute keine direkte Entsprechung56) die vier Grundfreiheiten57 eines freien… …Europäische Union vom 7. Februar 1992, abgedruckt in der ur- sprünglichen Fassung in Abl. Nr. C 191 vom 29.7.1992, hier S. 5, Art. G lit. A. Nr. 1 in… …. 277. Die Gesellschaften müssen allerdings gemäß Art. 58 Abs. 1 EWGV nach den Rechtsvorschriften eines Mitgliedsstaats gegründet worden sein und ihren… …Irland und das Vereinigte Königreich der EWG bei. 81 Vgl. Schön, ZHR 1997, S. 152. 82 Vgl. Küting/Hayn, S., Kap. 1: Entwicklung des deutschen und… …, Prüfung der Konformität zwischen den für die Abrechnungszeiträume, die vor dem 1. Juli 1999 beginnen, geltenden internationalen Rechnungslegungsgrundsätzen… …Schutzbedürfnissen nachzukommen. Demgegenüber sollte die Ein- führung internationaler Rechnungslegungsvorschriften primärrechtlich auf Art. 95 Abs. 1 EGV (ex-Art… …. 100a EWGV, heute Art. 114 Abs. 1 AEUV) fußen. Die Vorschrift wurde erst durch die Einheitliche Europäische Akte mit Wirkung zum 1.7.1987 in den Vertrag… …einge- führt130. Art. 95 Abs. 1 EGV sollte die Vollendung des Binnenmarkts fördern131, indem er dem Ministerrat eine neuerliche allgemeine Kompetenz zur…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  WiJ – Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V., erste Ausgabe 2012

  Rechtsanwältin Milena Piel

  …nutzen (S. 1). Welche Möglichkeiten dies sind und wie diese Möglichkeiten auch gegenüber einer Staatsanwaltschaft, die bisher nur Individualverteidigungen… …Handlungsweisen auf. Markus Rübenstahl, Mag. iur. stellt die aktuelle Rechtslage zu unternehmensinternen Ermittlungen vor (Teil 1 zu Interviews in Internal…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Compliance-Literatur im Überblick – Teil II: Compliance-Literatur und Verhalten

  Schwerpunkte, Lücken und Notwendigkeiten der deutschsprachigen Compliance-Forschung
  

  Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker, Robert Holzmann

  …Fundierung. Deswegen soll im Folgenden ein kurzer Überblick über bisher gesammelte Erkenntnisse zum Thema Verhalten und Compliance gegeben werden. 1… …der objektiven Kosten-Nutzen-Kalkulation einer Tat, nicht hinreichend zur Erklärung von normkonformen Verhalten sind. 1 Robert Holzmann Vielmehr wird… …genannten Lehrstuhls sowie Instituts. 1 Vgl. hierzu z. B. Becker, W. / Holzmann, R. / Ulrich, P.: Non-Compliance in Organisationen, in: ZCG 1 / 2011; Becker… …Management-Logiken, in: ZRFC 3 / 2009. 6 Vgl. Becker, W. / Holzmann, R. / Ulrich, P.: Non- Compliance in Organisationen, in: ZCG 1 / 2011. 7 Vgl. Becker, W. / Holzmann… …Rechtfertigungsmöglichkeiten (z.B. Becker/Holzmann 2011a) Abbildung 1: Thematische Zuordnung der verhaltensrelevanten Compliance-Beiträge Bislang existiert kein integratives… …Mitarbeiter wollen, können oder trauen sich oft nicht, zweifelhafte Aktivitäten des Vorgesetzten kritisch zu hinterfragen. 14 Abbildung 1 gibt zusammenfassend… …(gebührenfrei) | www.schaeffer-poeschel.de www.twitter.com/Schae_Poe | www.facebook.com/schaefferpoeschelverlag 09_Harz_ZR_192x262.indd 1 17.09.2012 14:17:35…

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