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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Folgebewertung des Geschäfts- oder Firmenwertes (IAS 12.21A). Dagegen greift das Passivierungs- verbot für latente Steuern im Rahmen der Folgebewertung gemäß IAS… …Fir- menwert, ist das Passivierungsverbot im Rahmen der Folgebewertung für den steuerlich nicht abzugsfähigen Betrag, d.h. den Betrag, um den der im… …Rahmen der Erstkonsolidierung in der IFRS-Bilanz anzusetzende Geschäfts- oder Firmen- wert den Geschäfts- oder Firmenwert in der Steuerbilanz übersteigt… …RUHNKE/SCHMIDT/SEIDEL kommen im Rahmen der Untersuchung dieser Fragestellung zu dem Ergebnis, dass die Auflösung der latenten Steuern in Übereinstimmung mit der… …erlatenzen, die aus der Erstkonsolidierung im Rahmen eines Unternehmenser- werbs resultieren (IAS 12.58(b)). Die in diesem Zusammenhang abgegrenzten latenten… …Bilanzierung latenter Steuern im Rahmen von IFRIC 1 dargestellt wird. 43 Vgl. Ruhnke, K./Schmidt, M./Seidel, T., Ergebnisneutrale oder ergebniswirksame… …Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS 36 Zustimmung des Bundesrates zu den vom Bundestag beschlossenen Gesetzen gegeben.46 Die im Rahmen der… …Körper- schaftsteuererhöhung beim EK 02 gemäß § 38 KStG ausführlicher Abschnitt 5.1. 50 Vgl. zu den im Rahmen von Konsolidierungsmaßnahmen anzuwendenden… …Steuersätzen Kapi- tel 3, zu dem anzuwendenden Steuersatz bei Personengesellschaften Abschnitt 4.4 sowie zu den im Rahmen der Zwischenberichterstattung… …tatsächlicher Steuererstattungsansprüche und -schulden im Rahmen eines Konzernabschlusses wird in IAS 12.73 zusätzlich ausgeführt, dass ein tatsächlicher…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …IFRS 46 Um die vorgenannte Zielsetzung von Konzernabschlüssen zu erreichen, sind die im Rahmen der Voll- bzw. Quotenkonsolidierung76 einzubeziehenden… …zu der Einbeziehung eines Unternehmens im Rahmen der Voll- bzw. Quotenkonsolidierung werden nach der Equity-Methode nicht die einzelnen Abschlussposten… …in den Konzern- abschluss übernommen, sondern es erfolgt eine Fortführung des Beteiligungs- buchwertes.78 76 Im Rahmen der Vollkonsolidierung sind… …IFRS-Einzelabschlüssen (IFRS- Bilanz I) und den Steuerbilanzen der jeweiligen Unternehmen. Diese Differenzen werden im Rahmen der Erstellung des IFRS-Einzelabschlusses bzw… …48 grenzten latenten Steuern werden im Rahmen der Erstellung des Konzernab- schlusses in die IFRS-Bilanz II übernommen. Im Unterschied zu den ‚inside… …konsolidierungsvorbereitenden Maßnahmen 49 3.2 Latente Steuern aus konsolidierungsvorbereitenden Maßnahmen 3.2.1 Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung Im Rahmen der… …sind. In der Konsequenz dieser Regelung sind die auf Ebene der jeweiligen Einzel- abschlüsse (IFRS-Bilanz I) bilanzierten Sachverhalte im Rahmen der… …Rahmen der Erstellung der IFRS-Bilanz II entsprechend anzupassen (IAS 27.25).82 Aus den Anpassungsbuchungen resultieren regelmäßig geänderte Wertansätze… …Einzelabschlüsse hingegen nach nationalen Rechnungslegungs- vorschriften erstellt wurden, hat die einheitliche Anwendung der Rechnungsle- gungsmethoden im Rahmen der… …Steuerbilanz neu abzugrenzen. 82 Ergänzend sei an dieser Stelle darauf hingewiesen, dass eine Vereinheitlichung der Rech- nungslegungsmethoden nur im Rahmen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Wahrscheinlichkeit fließt dann erst im Rahmen der Bewertung ein (ED.23). Vgl. ausführlicher zu den vorgeschlagenen Neure- gelungen Kapitel 7. Beispiel: Es bestehen… …Anteilserwerb Im Rahmen von Anteilserwerben ist für die Frage der Aktivierung latenter Steu- ern auf Verlustvorträge sowohl die Seite des Erwerbers als auch die… …vollständig verloren. Soweit jedoch die Verlustvorträge der Kapitalgesellschaft bzw. der Personen- gesellschaft erhalten bleiben, sind diese im Rahmen der… …Kaufpreisallokation und sind daher ertragswirksam zu erfassen.245 Können die latenten Steuern mangels Erfüllung der Ansatzkriterien nicht im Rahmen der… …Wurden im Rahmen der Kaufpreisallokation latente Steuern aktiviert, die sich später als nicht werthaltig erweisen, führt deren Auflösung nicht zu einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Angaben zu latenten Steuern

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …unterschiedliche ertragsteuerliche Behandlung von thesaurierten und ausgeschütteten Gewinnen nur noch im Rahmen der Übergangsvorschriften des StSenkG in Bezug auf… …Rahmen dieser Erläuterung soll dargelegt werden, warum der in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Steueraufwand bzw. -ertrag regelmäßig nicht dem… …in zwei Formen erfolgen: – Absolute Darstellungsform: Im Rahmen der absoluten Darstellungsform wird der zu erwartende Steueraufwand bzw. -ertrag… …Verlustrech- nung ausgewiesene Steueraufwand bzw. -ertrag übergeleitet. – Relative Darstellungsform: Im Rahmen der relativen Darstellungsform wird der… …Rahmen der Folgebewertung gemäß IAS 12.15 (a) i.V.m. IAS 12.21B nicht, wenn der aus der Erstkonsolidierung in der IFRS-Bilanz anzusetzende Geschäfts- oder… …steuerlich abzugsfähigen Geschäfts- oder Firmenwert, ist das Passivierungsverbot im Rahmen der Folgebewertung für den steuerlich nicht abzugsfähigen Betrag… …, d.h. dem Betrag, um den der im Rahmen der Erstkonsolidierung in der IFRS-Bilanz anzusetzende Geschäfts- oder Firmenwert den Geschäfts- oder Firmenwert… …unterschiedliche Kon- sequenzen für die Überleitungsrechnung. Ausschüttungen von voll- oder quotenkonsolidierten Unternehmen sind im Rahmen der Aufwands- und… …einem ‚at equity‘ bilanzierten Unternehmen werden zwar nicht im Rahmen einer Aufwands- und Ertragskonsolidierung eliminiert. Da die Beteili- gungserträge… …erneute erfolgswirksame Erfassung erfolgt, ist diese Doppeler- fassung im Rahmen der Erstellung des Konzernabschlusses zu eliminieren, indem der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern in Zwischenabschlüssen nach IAS 34

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …von latenten Steuern in Zwischenberichten zu beachten? 6.2 Ermittlung des erwarteten effektiven Steuersatzes Der im Rahmen der… …Berichtsjahr dar.367 Im Rahmen dieser Jahresplanung ist zunächst das IFRS-Ergebnis vor Steuern zu ermitteln, 363 Vgl. Ballwieser, W./Kurz, G., Ertragsteuern… …Steuern weitere Parameter im Rahmen der Planungsrechnung zu ermitteln.371 Die ermittelten Bestimmungsparameter sind in jeder darauf folgenden Zwischenbe-… …IAS 12.81 (c) alternativ in absoluter oder relativer Form erfolgen: Im Rahmen der absoluten Darstellungsform wird der zu erwartende Steueraufwand bzw… …in den Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden von Unternehmen als Sondereffekte festgelegt werden können. 375 Vgl. ausführlicher im Rahmen der… …Zwischenabschlüssen bestimmte Angabepflichten zu beachten. Im Unterschied zu den Angabepflichten im Rahmen der Erstellung eines Jah- resabschlusses sind die nach IAS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Vorgeschlagene Neuregelungen zur Bilanzierung von Ertragsteuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Steuer- gutschriften in die vorgesehenen Neuregelungen aufgenommen wurde, ist seitens des IASB im Rahmen des ED/2009/2 bislang nicht vorgesehen, die… …wird in ED.27 ausgeführt, dass im Rahmen der Bewertung latenter Steuern die Anwen- dungsleitlinien ED.B26-33 zu beachten sind. Änderungen hinsichtlich…
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  Empirische Analyse zur Bilanzierung von latenten Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …der Datenerhebungsform der Inhaltsanalyse. Im Rahmen der Inhaltsana- lyse wurden Konzernabschlüsse deutscher börsennotierter Unternehmen einer… …Rahmen der branchenspezifischen Auswertung zur steuerlichen Überlei- tung zeigte sich, dass alle Unternehmen des Clusters „Media, Technology, Soft- ware… …, dass in dem Rahmen der Überleitungsrechnung mindestens drei und maximal 13 Überleitungsposten aufgeführt werden, um die Relation zwischen tat- sächlichem… …überwiegende Teil der 128 im DAX, MDAX und SDAX notierten Unterneh- men (ca. 83 %) legten im Rahmen der steuerlichen Überleitungsrechnung den inländischen… …Rahmen des Hedge Accoun- ting, zu finden. Diese Darstellungsweise, ggf. kombiniert mit einer Darstellung nach Bilanzposten, wählten ca. 12 % der… …nachträglichen Reduzierung des im Rahmen der Akquisition der ISE angesetzten Steu- ersatzes (siehe hierzu auch Erläuterung 2) 4) Dagegen verrechnet wurden 0,4 Mio… …Anzahl der Unternehmen 8.2 Ergebnisse der Untersuchung 185 8.2.3 Zusammenfassung wesentlicher Ergebnisse Im Rahmen der vorangegangen Ausführungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Harmonisierung der Rechnungslegung

  Frank Reuther

  …Rahmen dieser Umsetzungsfristen tatsächlich zu einem Abschluss gebracht wer- den kann. 2. Anwendung der IFRS in Europa und Deutschland 4 In Europa wurde… …nicht kapitalmarkt- orientierter Unternehmen sowie für die Anwendung der IFRS auf Einzelabschlüsse wurde im Rahmen der EU ein sog… …angezeigt,11 wie sie nach den IFRS im Rahmen der percentage of completion-Methode (vgl. Kapitel 13) anzuwenden ist. Dies fördert schließlich auch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Institutionen der internationalen Rechnungslegung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Rechnungslegungsstandards heraus. Im April 2001 übernimmt das International Accounting Standards Board (IASB) mit Sitz in London im Rahmen einer strategischen Neuausrichtung… …Board (IASB) wurde 2001 im Rahmen einer Neuorganisation als Nachfolger des International Accounting Standards Committee (IASC) mit Sitz in London… …IFRS Foundation und wurde ebenfalls 2001 im Rahmen der Neuorganisation gegrün- det. Kernaufgabe des IFRS Interpretations Committee ist die Entwicklung… …Standardset- ter sowie Börsenaufsichtsinstanzen verlieh den IAS/IFRS zwar einen verbindliche- ren aber noch immer freiwilligen Charakter. Nicht zuletzt im Rahmen… …22 Da die IFRS Rechnungslegung gem. IAS 1.11 die Befolgung sämtlicher Vorschriften voraussetzt, dürfen im Rahmen des Anerkennungsmechanismus keine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Anwendung der Full IFRS im Mittelstand

  Frank Reuther

  …diesem Zusammenhang kann beispiels - weise die quantitative Klassifizierung der EU-Kommission aus dem Jahr 2003 herangezogen werden. Diese hat im Rahmen…