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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …selbst und ihre Abläufe im Unternehmen bekannt? Existiert eine ausführliche Intranet-Homepage?588 Nehmen Manager aus anderen Bereichen, beispielsweise… …Unternehmen übernehmen spezialisierte Mitarbeiter als Back-Of- fice die Qualitätssicherung, die Grundlagenarbeit (z. B. Revisionshand- buch, operative… …organisatorischen Aspekt der In- ternen Revision dar. Das Outsourcing einer Internen Revision entspringt oft dem Wunsch der Unternehmensführung, das Unternehmen auf… …zumindest in größe- ren Unternehmen als eine unternehmerische Kernfunktion.610 Gegen ein komplettes Outsourcing spricht auch, dass die Funktion Interne Re-… …Gemeinkosten. • Eine schnelle Erlernbarkeit der betrieblichen Abläufe. • Eine leichte Verwertbarkeit von externen Erfahrungen aus anderen Unternehmen… …Leerkosten beim Wegfall von Projekten. Dienstleister sind aufgrund ihrer Stellung als externe Prüfer mit dem Unternehmen nicht hinreichend vertraut. Die… …arbeiten nach Best Practice. Die Loyalität der Prüfer für das outsourcende Unternehmen könnte weniger hoch sein als bei etablierten Internen Revisoren… …. Während im Idealfall risikobezogen vom Unternehmen ausgegangen wird, neigt der Praktiker dazu, mit der Planung über den möglichst zweckmäßigen Einsatz der… …in zahlreichen großen Unternehmen zu einer Verschiebung der Schwerpunkte von Operational Audits zu Financial Audits.634 In Europa greift die 8. EU-… …nachvollziehbar dokumentiert werden.643 In der Enquête des IIR überraschte, dass noch heute weniger als zwei Drittel der be- fragten Unternehmen über eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …von Unternehmen zu Unternehmen variieren kann. Im Revisionshandbuch ist ein entsprechend angepasster, unternehmens- spezifischer Revisionsprozess zu… ….; Blümel/Haeußler/Pröpsting, ZIR 2004, S. 142 ff.; Schwager et al., ZIR 2005, S. 11. 821 Immerhin 87 % der befragten Unternehmen der Enquête 2005 des IIR wählten diese… …Internen Revision im Unternehmen (z. B. anhand der Geschäftsordnung), • die kurze persönliche Vorstellung des Prüfungsteams, • die Nennung der… …rücksichtigung von Geschäftsreisen und Urlaub, • das Abfragen aktueller Entwicklungen im Unternehmen und des geprüften Bereichs (z. B. Kennzahlen, laufende… …erstellt. Hierzu werden die unterschiedlichsten im Unternehmen bereits vorhandenen schriftlichen Informationen herangezogen, soweit dies nicht bereits im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …entfal- len bei einem typischen US-amerikanischen Unternehmen auf Fraud- Schäden jährlich 5 % der erwirtschafteten Umsätze1006 Der hierbei nicht… …steigendes Ausmaß von Wirtschaftskriminalität. Aber nur 13 % der nicht betroffenen Unternehmen sehen für sich ein er- höhtes Risiko. • 77 % stufen die… …des Anti- Fraud-IKS im Unternehmen. Wichtige Erkenntnisse hinsichtlich der Ur- sache der Fraud-Aufdeckung liefern aktuelle Studien, wie z. B. der Re-… …nach Hinweisgebern1045 Die Section 301 des SOA verpflichtet Unternehmen, Prozeduren für die vertrauliche Behandlung einschlägiger Hinweise von Dritten… …AktG konkretisiert dies nur noch. Die Ausstrahlungswirkungen auf alle Rechtsformen sind zu beachten.1049 Im Falle börsennotierter Unternehmen ergibt… …. 1044 Lt. PwC, Wirtschaftskriminalität 2005, S. 38 hatten 23 % der befragten deut- schen Unternehmen entsprechende Kommunikationswege eingerichtet. 1045… …Unternehmen selbst gestellt. Die Einführung organisatorischer Maßnahmen zur Verhinderung von Fraud liegt hiernach in der Verantwortung der gesetzlichen… …Kenntnissen über bestehende, vermutete oder be- hauptete Verstöße im Unternehmen. Diese Befragungen sollen es einzel- nen Personen ermöglichen, Informationen zu… …05.09.2007 9:23:03 Uhr • Zahlungen ohne angemessen nachgewiesenen Zahlungsgrund, • außergewöhnliche Geschäfte mit Unternehmen in Niedrigsteuerlän- dern… …sein:1078 • Verständnis der Fraud-Schemen, die das Unternehmen bedrohen, sowie • Nutzung eines Risiko-Modells, um die reale Anfälligkeit des Unter- nehmens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Zusammenfassung und Ausblick

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Risikomanagement von Unternehmen, für das sich im Wesentlichen die Interne Revision verantwortlich zeichnet, ist in den letzten Jahren zunehmend in den Mittelpunkt… …Aufsichtsorgans unterstrichen. Unternehmen mit öffentlichem Interes- se haben danach einen Prüfungsausschuss einzurichten. Dieser hat nach Artikel 41 Rn. 2b)…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider Prüfungseinrichtungen aus wirtschaftlichen Gründen

  Wolfgang Lück

  …. Ausstrah- lungswirkung auch die Geschäftsführung von Unternehmen mit anderen Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers ESV - IIR…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …Art der Prüfungen des Wirtschaftsprüfers werden von der Klarheit und Übersichtlichkeit der bei den Unternehmen vorhande- nen Organisation, insbesondere… ….: Interne Überwachung und Jahresabschlußprüfung (Auszüge) Seit der HFA-Stellungnahme 2/1966 wurde eine Interne Revision in vielen Unternehmen installiert und… …zur Grundlage seiner Abschlußprüfung machen. Das setzt voraus, daß zumindest in größeren Unternehmen eine unabhängige und qualifizierte Interne Revision… …Abschlußprüfer auch Informationen zukommen lassen, über die die Interne Revision nur aufgrund ihrer be- sonderen Stellung im Unternehmen verfügt. Diese… …die Geschäftsführung von Unternehmen mit anderen Rechtsformen – verstärkt seit dem Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG)… …verstärken. Die Zusammenarbeit muß insbesondere auch deshalb verstärkt werden, weil die Unternehmen in ihrem Lagebericht auf die Risiken der zukünftigen… …Entwicklung einzugehen haben. Der Abschlußprüfer wird in diesen Fällen vielfach die Kenntnisse der Internen Revision über die Verhältnisse im Unternehmen nutzen… …. (17) Die Interne Revision hat im Bereich der Kreditinstitute und auch bei Unternehmen der öffentlichen Hand wegen behördlicher Auflagen und gesetzli-… …Abschlußprüfer zusammen. (18) Unternehmen im Bereich von Industrie, Handel, Versicherungen und anderen Dienstleistungen werden mit dem KonTraG erstmals gesetzlich… …Revision erbringen. Anwendung und Durchsetzung Diese Berufsethik gilt sowohl für Einzelpersonen als auch für Unternehmen, die Dienstleistungen im Bereich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Situation und Entwicklungstendenzen der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …Wirtschaftszweigen, in denen ein Unternehmen tätig ist. 3.1.1 Formen und Abstufungen der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer Folgende Formen… …Gesetzgeber die Bedeutung von Risikoaspekten in den Unternehmen verdeutlicht. Es wird die Einrichtung eines Überwachungssystems und eines… …Risikomanagementsystems in den Unternehmen gefordert. 68 Situation und Entwicklungstendenzen der Zusammenarbeit 1) Vgl. Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V… …Wirtschaftsprüfung 2002, S. 422. 2) Für die Nutzeffekte von Audit Committees im betrieblichen Überwachungssystem US-amerikanischer Unternehmen vgl. Lück, Wolfgang… …: Audit Committees – Prü- fungsausschüsse zur Sicherung und Verbesserung der Unternehmensüberwachung in deutschen Unternehmen – Fehlende Effizienz… …betrieblicher Überwachung in deutschen Unternehmen: Überlegungen zur Sicherung und Verbesserung durch die Einrichtung von Audit Committees – In: Der Betrieb 1999… …außer- dem eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation und ein angemessenes internes Kontrollverfahren. Ähnliches gilt für Unternehmen der öffentlichen Hand… …Revision positiv gesehen. Der Abschlußprüfer erwähnt in seinem Prü- fungsbericht das Vorhandensein einer Internen Revision. Im Bereich der Unternehmen von… …§ 91 Abs. 2 AktG). Nur in den Unternehmen, die eine vergleichsweise unabhängige und an den Belangen der Rechnungslegung orientierte Interne Revision… …großer und namhafter Unternehmen und gemessen am internationalen Standard – noch wenig ausgeprägt. In den USA ist die Zusammenarbeit sehr weit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Ergebnis: Kooperative Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer als Bestandteil von Grundsätzen interner und externer Überwachung – national und international eine conditio sine qua non!

  Wolfgang Lück

  …vielfach die Kenntnisse der Internen Revision über die Verhältnisse im Unternehmen zu Nutze machen. Die Interne Revision hat im Bereich der Kreditinstitute… …und auch bei Unternehmen der öffentlichen Hand wegen behördlicher Auflagen und ge- setzlicher Vorschriften zur Einrichtung einer Internen Revision seit… …langem einen hohen Stellenwert; entsprechend intensiv arbeiten Interne Revision und Abschlußprüfer in diesen Bereichen zusammen. Unternehmen im Bereich… …Rechnungslegung von Unternehmen, die durch zahlreiche Bilanzdelikte insbesondere in den USA, aber auch in Deutschland ausgelöst wurde, hat die Diskussion über die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Einleitung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Ertragslage von Unternehmen durch ihre Unternehmensberichterstattung sind ein wesentlicher Entscheidungsfaktor bei der Auswahl von Investitionen. Die… …Unternehmensberichterstattung In den letzten Jahren hat der Kapitalmarkt aufgrund verschiedener Bilanzde- likte von Seiten einiger Unternehmen einen erheblichen… …Unternehmen direkte und indirekte Schäden auf der Vermögens- und der Vertrauensebene.4 direkt - Datenbeschaffung - Datenaufbereitung -… …. Vermögens- schäden schlagen sich bei börsennotierten Unternehmen regelmäßig in negati- ven Kursreaktionen nieder. Vertrauensschäden der Unternehmen lassen… …allerdings nicht ausrei- chend dafür, Bilanzdelikte deutscher Unternehmen zu unterbinden.11 Hierbei ist beispielsweise der Fall FlowTex anzuführen. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Unternehmen sind vorrangig im Han- delsgesetzbuch (HGB) und im Aktiengesetz (AktG) geregelt. Bislang basierte das System auf zwei Säulen. Nach § 171 Abs. 1… …bisherigen Systems zur Durch- setzung der Rechnungslegungsgrundsätze. Die große Anzahl an Unternehmen, bei denen im Nachhinein Rechnungslegungsfehler… …ausreichend ist. In der bis vor kurzem gültigen Ausgestaltung wurden nur wenige Anreize geschaffen, um die Unternehmen präventiv zu einer ordnungsmäßigen… …aufzudecken oder die Unternehmen zu deren Korrektur anzuhalten.23 Dieser Sachverhalt hat zu einem erheblichen Vertrauensverlust bei den Aktionären geführt. Da… …mögensschäden24 der Unternehmen führen, besteht dringender Handlungsbe- darf. Verstärkend wirkt darüber hinaus die zunehmende Bedeutung kapital-… …Unternehmen zum öffentlichen Handel in einem Drittstaat zugelassen sind, muss die Kon- zernabschlussberichterstattung nach IAS/IFRS erst für Geschäftsjahre… …Kontrollmechanismus mit der Verabschiedung des Sarbanes- Oxley-Act of 2002, durch den die Kontrollen der Rechnungslegung börsenno- tierter Unternehmen durch die SEC… …unabhängige Bundesbehörde, die die Finanzberichterstat- tung aller börsennotierten Unternehmen untersucht, um die Öffentlichkeit vor falschen Informationen zu… …und untersucht die Jahres- und Konzernabschlüsse börsennotierter und auch großer, nicht börsennotierter Unternehmen auf Einhaltung der Rech-… …nungslegungsvorschriften und der maßgeblichen Rechnungslegungsgrundsät- ze. Bislang unterlagen ausschließlich britische Unternehmen dem Enforce- ment des FRRP.43 Eine…

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