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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Windhundrennen der Gläubiger – Ein wachsendes Problem

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …Schadenersatz bis zur Haftungshöchstgrenze des § 323 Abs. 2 S. 1 oder 2 HGB verlangen, oder ergibt sich aus § 323 Abs. 2 HGB ein einziger Haftungsfonds zur… …Befriedigung aller Anspruchsinhaber? 1. Die Entscheidungen des LG München I vom 14.03.2008 1 und des OLG München vom 12.11.2009 2 Die geprüfte GmbH erwarb von… …hätten zudem zu einem Verlust von rund 1 Million € geführt. Ausgewiesen und vom Prüfer testiert war hingegen ein Gewinn in Höhe von 475 T€. Die Liquidität… …der Insolvenzreife erfolgten Auszahlungen aus dem Gesellschaftsvermögen bis zur Haftungshöchstgrenze des § 323 Abs. 2 S. 1 HGB in Höhe von 1 Million €… …die Schuldnerin nicht * Der Autor ist Rechtsanwalt bei Pöhlmann-Kisling-Früchtl-Oppermann, ­München. 1 Vgl. LG München I v. 14.03.2008 – 14 HK O 8038/06… …317 Abs. 1 S. 2 HGB hätte erkennen können und müssen. 1.2 Urteil des OLG München vom 12.11.2009 Im Parallelverfahren nahm die alleinfinanzierende… …keine Anzeichen dafür, dass die beklagte Prüfungsgesellschaft zur Übernahme eines über § 323 Abs. 1 S. 3 HGB (Haftung gegenüber dem geprüften und mit… …Deliktsprüfung. Schließlich verneinte das OLG Drittschädigungsvorsatz der Prüfungsgesellschaft. Auf den Verbrauch des Haftungshöchstbetrages des § 323 Abs. 2 S. 1… …Prüferdritthaftung gegenüber der Hausbank des Mandanten Gem. § 323 Abs. 1 S. 3 HGB haftet der Abschlussprüfer nur dem geprüften und mit diesem verbundenen Unternehmen… …davon ausgegangen, dass der Abschlussprüfer nur dem geprüften und mit diesem verbundenen Unternehmen gegenüber auf Schadenersatz haftet (§ 323 Abs. 1 S. 3…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Einflussnahme des Prüfungsausschusses beim Whistleblowing

  Möglichkeiten und Grenzen einer aktiven ­Rollenwahrnehmung des Aufsichtsrats
  

  Thomas Lohre

  …Aufsichtsrats Thomas Lohre* Nach dem Deutschen Corporate Governance Kodex 1 soll der Aufsichtsrat einen Prüfungsausschuss (Audit Committee) einrichten, der sich… …Unternehmen in Deutschland zustehen. 1. Einführung Der Aufsichtsrat wird als tragende Säule der Corporate Governance deutscher Unternehmen angesehen. Dies gilt… …; Kontakt: thomas.lohre@qar-it.de. 1 Im Folgenden wird die Kodexfassung vom 18.6.2009 zugrunde gelegt. 2 Vgl. Börsig, Die Rolle des Aufsichtsrats im… …, einen sog. Prüfungsausschuss (Audit Committee) einzurichten (§ 324 Abs. 1 HGB), der die obigen Überwachungsaufgaben übernimmt, sofern ihr Aufsichtsrat… …einrichten. Dies ist auch in den Gesetzen zu den jeweiligen Unternehmensformen so geregelt (wie z. B. in § 38 Abs. 1a Satz 1 GenG). stands gelegt werden, soll… …Abb. 1 aufgezeigten Wege entdeckt 15 . Abb. 1 zeigt, dass in 2009 Hinweise mit insgesamt 62 % den mit Abstand wichtigsten Entdeckungsweg darstellen und… …beträgt die Entdeckung hierdurch immerhin 8 % 16 . Anteil der Delikte 50% 40% 30% 20% 10% 0% andere 4% 5% 6% 6% durch Zufall externer Hinweis Abb. 1… …: Entdeckungswege der Delikte 40% 25% 21% interner Hinweis 41% 1% 1% Personal- oder Aufgabenwechsel Risikomanagement 3.3 Akzeptanz von Hinweisgebersystemen Eine neue… …Aufwand (52 %) bzw. erhöhte Unruhe im Unternehmen 1% 1% 1% Unternehmenssicherheit 1% 6% 8% Ermittlungen der Polizei/ Staatsanwaltschaft Interne Revision 16%… …schätzen den Anteil missbräuchlicher Nutzung auf 1 % bis 5 % und weitere 11 % der Befragten auf 5 % bis 10 %. Nur jedes vierte Unternehmen machte schlechtere…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Persönlichkeitsprofile von Wirtschaftsstraftätern

  Bedeutung für die Prävention dieser Handlungen in Unternehmen
  

  Alexander Schuchter

  …bei Betrachtung von Zweijahreszeiträumen zwischen den Jahren 2000 und 2007 durch Wirtschaftskriminalität geschädigt worden, Tendenz anhaltend. 1 Dabei… …minimieren? 1. Persönlichkeitsprofile Häufig stellt sich die Frage, inwiefern die Persönlichkeit von Wirtschaftsstraftätern als Ursache von Straftaten… …: Alexander.Schuchter@unisg.ch. 1 Vgl. Nestler, C./Salvenmoser, S./Bussmann, K.-D.: Wirtschaftskriminalität 2009 – Sicherheitslage in deutschen Großunternehmen, Frankfurt am Main… …Persönlichkeitseigenschaften eines „white-collar managers“ gleich denen eines „white-collar criminals“ (vgl. Tabelle 1). Die Ergebnisse der im Jahr 2006 von Blickle et al… …, sorgfältig und pla- 7 Vgl. Sutherland, E. H.: White-Collar Criminality, in: American Sociological, No. 1, 2/1940, S. 4. 8 Vgl. Steinmann, H./ Schreyögg, G… …Integrität Tab. 1: Persönlichkeit im Vergleich 17 Typischer „white-collar manager“ Weniger Narzissmus Weniger Hedonismus Mehr Impulskontrolle Gemäßigte soziale… …Tabelle 1 unterschiedliche Merkmale der Persönlichkeit eines Wirtschaftsstraftäters und eines Managers darstellen. 3.3 Veränderliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Buchbesprechungen

  Friedhelm Kremer, Dr. Gunter Jess, Arbeitskreis „Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Unternehmen“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …. Er untergliedert seine Ausführungen in die Kapitel: 1. Anforderungen an die Revision (35 Seiten) 2. Aufbauorganisation (51 Seiten) 3… …Korruptionsprävention Für Interne Revisoren, Wirtschaftsprüfer, Politiker, Beamte, Journalisten und alle Steuerzahler 1. Auflage. NWV Neuer Wissenschaftlicher Verlag…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  Vorsorgende Organisationsstrukturen und unternehmerisches Sanktionsrisiko

  Konzeptionelle Überlegungen und Best Practices
  

  Dr. Carsten Wegner

  …unternehmerisches Sanktionsrisiko Konzeptionelle Überlegungen und Best Practices von RA Dr. Carsten Wegner* Nach § 30 Abs. 1 OWiG kann gegen überpersonale Einheiten… …eine Geldbuße 1 festgesetzt werden, wenn jemand als Leitungsperson des Verbandes eine Straftat oder Ordnungswidrigkeit begangen hat. § 59 KWG erweitert… …Arbeitsschutzverstöße) abzielen, auf das unternehmerische Sanktionsrisiko auswirken. 1. § 30 OWiG (Unternehmensgeldbuße) 1.1 Eingeschränkter Täterkreis § 30 Abs. 1 OWiG… …juristischen Person oder Mitglied eines solchen Organs (Nr. 1), Vorstand eines nicht rechtsfähigen Vereins oder Mitglied eines solchen Vorstandes (Nr. 2)… …(Leitungs-)Täterkreis in den Nrn. 1 – 4 anhand gesellschaftsrechtlicher Vorgaben klar definiert ist und allein die operativ tätige Führungsebene erfasst, fallen in den… …Kontrollbefugnissen“ in leitender Stellung tätig sind. In Abgrenzung zu § 30 Abs. 1 Nr. 4 OWiG bedarf es hierzu keiner Prokura (§ 48 HGB) oder Handlungsvollmacht (§ 54… …Krause Lammer Wattenberg (www.KraLaW.de) ausschließlich wirtschafts- und steuerstrafrechtlich tätig. Kontakt: wegner@KraLaW.de 1 v. Freier, F.: Zurück… …ist in § 30 Abs. 2 OWiG normiert. Diese Vorschrift enthält eine den § 17 Abs. 1 OWiG modifizierende Bestimmung: Die Geldbuße beträgt im Falle einer… …vorsätzlichen (Anknüpfungs-)Straftat bis zu einer Million Euro (Satz 1 Nr. 1) und im Falle einer fahrlässigen (Anknüpfungs-)Straftat bis zu fünfhunderttausend… …Euro (Satz 1 Nr. 2). Ist die Anknüpfungstat eine Ordnungswidrigkeit, so bestimmt sich das Höchstmaß der Geldbuße nach dem für die Ordnungswidrigkeit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Zustimmungsvorbehalte des Aufsichtsrats als Instrument der Corporate Governance

  Dr. Patrick Velte

  …Geschäftsführung gem. § 111 Abs. 1 AktG zu überwachen. Neben die vergangenheitsorientierte Kontrolle tritt seine Ex-ante-Überwachung, die sich im Erlass von… …Erlass von Zustimmungsvorbehalten für alle Arten von Vorstandsgeschäften, war unterbunden und trug der Leitungs- 1. Rechtshistorische Analyse 1.1… …, Lehrstuhl für Revisions- und Treuhandwesen, Universität Hamburg, bei Prof. Carl-Christian Freidank (email: Patrick.Velte@uni-hamburg.de). 1 Vgl. z. B. die… …Auflistung von Hocker, Sammlung der Statuten aller Actien-Banken Deutschlands mit statistischen Nachweisen und Tabellen, 1858, S. 1 f. 2 Vgl. ebenda, S. 185 f… …Gesellschaftsvertrag bestimmt“) ausmerzen“. Keppler, zitiert nach Schubert, Akademie für Deutsches Recht, 1933-–1945, Protokolle der Ausschüsse, Bd. 1, 1986, S. 156. 6… …Ausschluss des Bezugsrechts bei genehmigtem Kapital (§ 204 Abs. 1 Satz 2 AktG) sowie Maßnahmen, durch die der Erfolg eines Übernahmeangebots verhindert werden… …könnte (§ 33 Abs. 1 Satz 2 WpÜG) der Zustimmung des Aufsichtsrats. Vgl. hierzu auch Kropff, in: Semler/ Schenck (Hrsg.), Arbeitshandbuch für… …präventive Überwachung unverzichtbar. Zustimmungsvorbehalte des Aufsichtsrats Prüfung • ZCG 1/10 • 41 AktG 1937 nach § 111 Abs. 4 Satz 1 AktG nicht mehr… …konkretisieren und regelmäßig zu überprüfen, ob die Weiterführung des Katalogs eine angemessene Überwachung nach § 111 Abs. 1 26 Vgl. Drygala, in: Schmidt/Lutter… …Umkehrschluss aus § 111 Abs. 2 Satz 3 AktG und § 318 Abs. 1 Satz 4 HGB; vgl. im Ergebnis ebenso Baums, Bericht der Regierungskommission Corporate Governance, 2001…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Neues britisches Anti-Korruptionsgesetz: Auswirkungen auf deutsche Unternehmen – Teil I: Wesentliche Eckpunkte der neuen Gesetzgebung

  Karl-Heinz Withus

  …Gesetzes zur Strafbarkeit aktiver und passiver Bestechung. Der Bribery Act 2010 1 ist zwischenzeitlich in Kraft getreten und kann − ähnlich wie die… …den regulatorischen Anforderungen abzuleiten. 1. Einleitung Eine besondere Herausforderung stellt für Unternehmen die Vorschrift dar, dass sie sich… …Senior Manager im Department for Professional Practice bei der KPMG AG Wirtschaftprüfungsgesellschaft in Berlin tätig. 1 Vgl. The Bribery Act 2010 (2010… …durchgeführt werden, da diese bereits nach Section 1 des Gesetzes erfasst sind. 5. Erste Handlungsempfehlungen für Unternehmen mit Geschäftstätigkeit im UK…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Der Einsatz von Feedback-Fragebögen in der Internen Revision

  Erfahrungen eines Revisionsleiters
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …Empfehlungen, die beim Design und bei der Verwendung eines Feedback-Fragebogens beachtet werden sollten. Zur Unterstützung seiner Einschätzungen wird in Anlage 1… …Internen Revision genutzt werden kann. 1. Einleitung Egal ob im Hotel, Flugzeug oder anderswo: Kundenzufriedenheits-Fragebögen sind überall im Einsatz. Unter… …. Auch in der Internen Revision sollten Feedback-Fragebögen zum Alltag gehören. Im Rahmen der IIA / DIIR-Berufsstandards 1 ist – zumindest formal – jeder… …Blanko-Fragebogen des Autors vorgestellt (siehe Anlage 1). * Der Verfasser des Beitrags ist Herr Hans-Ulrich Westhausen, Leiter Konzernrevision der GARANT Schuh +… …, Dienstleistung) tätig. Er ist im Besitz der Berufszertifikate CIA, CISA, CCSA und CFE. Zudem ist er akkreditierter Quality Assessor beim DIIR. 1 In: Internationale… …(vgl. Fußnote 1). 3 Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und -verbesserungs programm (vgl. Fußnote 1). 4 Anforderungen an das Qualitätssicherungs-… …und -verbesserungsprogramm (vgl. Fußnote 1). Feedback-Fragebögen Berufsstand · ZIR 6/10 · 283 Der Einsatz von Feedback-Fragebögen sollte einem… …. Rücklauf-Quote 10 5 15 zurückerhaltene Fragebögen 3 5 8 Rücklauf-Quote 30 % 100 % 53 % Tab. 1: Rücklauf-Quote Feedback-Fragebögen Tab. 2: Rücklauf-Qualität der… …Feedback-Fragebögen Bericht-Nr. 17- 2009 Im Fallbeispiel verbesserte sich die Rücklauf-Quote signifikant (siehe Tabelle 1). Dies wird – wie oben ausgeführt – auf einen… …ohne Anmerkung 8 8 6 8 8 7 8 8 „ja“ (positiv) mit Anmerkung – – 1 – – – – – „nein“ (negativ) ohne Anmerkung – – 1 – – 1 – – „nein“ (negativ) mit…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Genormtes Risikomanagement

  Die neue ISO Norm 31000 zu Grundsätzen und Richtlinien für Risikomanagement
  

  Karl-Heinz Withus

  …2009 veröffentlichten ISO Norm 31000 – Risk Management – Principles and guidelines 1 veröffentlicht. Die International Organization for Standardization… …erkennen lässt. 1. COSO – Enterprise Risk Management Das Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) wurde im Jahr 1985… …Understanding the Entity and Its Environment im Appendix 1 Internal Control Components Formulierungen und Inhalte von COSO I auf. Ebenso greift der Standard des… …Karl-Heinz Withus ist Senior Manger bei KPMG im Bereich DPP Audit Germany, er ist Mitglied im Bereit des German CPA Society e.V. (GCPAS). 1 ÖNORM ISO 31000… …sich auch in den Definitionen Aktivitäten, Prozesse oder Regelungen lassen sich nicht immer nur einer Komponente zuordnen. Abb. 1 Darstellung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Risikoorientierte Prüfungsplanung für öffentliche Institutionen – das Modell der Bundesagentur für Arbeit

  Dipl. Kfm. Oliver Dieterle

  …risikoorientierten Prüfungsplanung der Bundesagentur für Arbeit soll am Beispiel einer Vergabestelle dargestellt werden. 1. Einleitung Es ist allgemein anerkannt, dass… …Informationssystemen der Organisation bewerten (…)“. Im Folgenden wird mittels des risikoorientierten Prüfungsansatzes der Bundesagentur für Arbeit (Abbildung 1… …durch die Interne Revision Generiertes Wissen Inhärentes Risiko Risikoreduzierende Maßnahmen (IKS) Restrisiko Risikoanalyse 1 Bewertung anhand… …Empfehlungen Follow up Beurteilung, wie sich die Empfehlungen auf das IKS ausgewirkt haben Restrisiko Risikoanalyse 3 Abb. 1: Der risikoorientierte… …Revision die Angelegenheit dem Überwachungsorgan zur Entscheidung vorlegen. Das Restrisiko, hier auch als Risikoanalyse 1 bezeichnet, bildet den… …Verlustpotenzials (Welches Risiko verbleibt trotz der risikoreduzierenden Maßnahmen?) Inhärentes Risiko Risikoreduzierende Maßnahmen Risikoanalyse 1 Sp. 1 Sp. 2 Sp. 3… …; Projekte werden über ein zentrales Projektmanagement gesteuert (Rev. 2008/01) 2 2 8 - 1 1 1 Projektrisiko ⟨entfällt⟩ 0 ⟨entfällt⟩ 0 ⟨entfällt⟩ 0 0 0… …Planungsprozesse im Rahmen des Haushaltsverfahrens (Rev. 2006/02) 1 1 5 Mittleres Restrisiko aufgrund älterer Prüfungserkenntnisse 2 2 4 Produkt-/ Prozessrisiko… …haushaltsrechtliche Standards u. Umsetzungsstrukturen (BfdH, Titelverwalter, 4-Augen-Prinzip, ...) (Rev. 2008/01) 2 2 8 – 1 1 1 Kommunikationsrisiko Viele interne u… …unproblematisch. Adäquate Maßnahmen zur Korruptionsprävention (Rev. 2009/02) 2 2 8 – 1 1 1 Risiko aus Unternehmensführung Bei großen, häufig auch hoch…

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