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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Die Integrität der Unternehmensführung

  Schwierigkeiten bei der Beurteilung der Managerintegrität im Rahmen der Jahresabschlussprüfung machen psychologische Ansätze erforderlich
  

  Dr. Matthias Finking, Tim Kuster

  …Schwierigkeiten bei der Beurteilung der Managerintegrität im Rahmen der Jahresabschlussprüfung machen psychologische Ansätze erforderlich Dr. Matthias Finking / Tim… …Kuster* Eine Aufgabe der Wirtschaftsprüfer (WP) stellt im Rahmen der Jahresabschlussprüfung die kritische Beurteilung der ­Integrität des Managements dar… …. Der IDW PS 210 regelt die Prüfungspflichten bezüglich der Aufdeckung von Fraud im Rahmen der Jahresabschlussprüfung. Der deutsche Begriff für Fraud… …erfahrenen deutschen Wirtschaftsprüfern durchgeführt, um festzustellen, inwieweit es im Rahmen der Abschlussprüfung möglich ist, die Integrität der Manager… …gmx.de. 1 Vgl. Berndt, T./Jeker, M.: Fraud Detection im Rahmen der Abschlussprüfung, in: BB 48/ 2007, S. 2618. 2 Vgl. IDW Prüfungsstandard 210: Zur… …Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW PS 210), FN-IDW 10/2010, S. 423 ff., Tz. 30 ff. 3 Vgl. Thielemann, U.: Der Fall Enron(s)… …abschließende Schlussfolgerungen. Die geschlossenen Fragen wurden deskriptiv ausgewertet. 2.2 Beurteilung der Integrität des Managements im Rahmen der… …Managements im Rahmen der Abschlussprüfung einzuschätzen. Diese Beurteilung erfolgt offenbar größtenteils ohne generalisiertes Schema und ziemlich subjektiv… …Tat im Rahmen des Fraud-Triangle ebenfalls thematisiert, weil eine Einstellung, welche dolose Handlungen rechtfertigt, eine der drei möglichen… …Rahmen der Abschlussprüfung angemessen beurteilt werden. Die Einstellung ist hingegen eine charakterliche Grundeigenschaft und wird nicht erst…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Nachhaltigkeitsberichterstattung mittelständischer Unternehmen im Rahmen der Jahresabschluss- und Lageberichts-Publizität

  Ergebnisse einer quantitativ-empirischen Untersuchung
  

  Patrick Schaefer, Nina Isabelle Schröder

  …184 • ZCG 4/12 • Rechnungslegung Nachhaltigkeitsberichterstattung mittelständischer Unternehmen im Rahmen der Jahresabschluss- und… …Untersucht wird, wie Unternehmen des Mittelstands das Thema Nachhaltigkeit im Rahmen ihrer Unternehmenskommunikation adressieren… …sich die Untersuchungsfrage, wie Unternehmen des Mittelstands dieses Thema im Rahmen ihrer Unternehmenskommunikation adressieren. Als Unternehmen des… …Berichterstattung im Rahmen der Jahresabschlüsse und Lageberichte (im Weiteren unter dem Begriff „Geschäftsberichte“ zusammengefasst) mittelgroßer und großer… …der großen Gesellschaften liegen regelmäßig über denen der mittelgroßen Gesellschaften. Wird im Rahmen des Gesamtbereichs sozialer Nachhaltigkeitsthemen… …oder die geringe Nachhaltigkeitsberichterstattung im Geschäftsbericht auch im Rahmen des Internetauftritts fortgesetzt würde. 2.4.3.2 Ergebnisse der… …Zuordnungen getroffen werden. Im Rahmen einer Ergebnisanalyse kann abgeleitet werden, dass Gesellschaften, die auf ihrer Internetseite Informatio- nen zum Thema… …Erreichungsgrade bei den Kriterien Eigenkapital und Fremdkapital sowie Arbeitsplätze im Rahmen der Pflichtangaben gem. §§ 285 bzw. 314 HGB zu sehen sind. Eine nähere… …Unternehmen im Rahmen der bestehenden pflichtgemäßen Unternehmenskommunikation auszuwerten. Hierzu wurden die Jahresabschlüsse und Lageberichte für das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Die Rolle des Aufsichtsrats im Rahmen einer nachhaltigen Unternehmensführung

  Verhaltensempfehlungen und Professionalisierungsansätze aus ethischer Perspektive
  

  Rudolf X. Ruter

  …Management • ZCG 1/12 • 11 Die Rolle des Aufsichtsrats im Rahmen einer nachhaltigen Unternehmensführung Verhaltensempfehlungen und… …ehrbaren Kaufmann ist es selbstverständlich, dass er seine persönliche Haftung für Pflichtverletzungen im Rahmen seiner Verantwortung und seines Handelns… …Rahmen seiner Verantwortung und seines Handelns akzeptiert – auch wenn es dafür keine konkrete gesetzliche Grundlage gibt. Bezogen auf einen ehrbaren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Organisation des Compliance-Management im Mittelstand

  Effekte von Betriebsgröße und Familieneinfluss im Rahmen der Corporate Governance
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Dr. Patrick Ulrich, Lisa Zimmermann

  …158 • ZCG 4/12 • Management Organisation des Compliance- Management im Mittelstand Effekte von Betriebsgröße und Familieneinfluss im Rahmen der… …analytische Erkenntnisse. Untersuchungen im Rahmen der Corporate Governance haben gezeigt, dass die Ausgestaltung in starker Abhängigkeit von den Faktoren Größe… …Gedanke präventiver interner Verhaltensregeln ist nicht neu. Was als Entwicklung im Rahmen des Insiderhandels begann, wurde durch die Skandale und… …Wirtschaftskriminalität in Deutschland zeigen, dass es Größenunterschiede im Rahmen der Compliance gibt. 59 % der mittelständischen Unternehmen bewerten ihre Fähigkeiten im… …Rahmen der Compliance als ausreichend. 76 % halten die implementierten Präventionsmaßnahmen für ausreichend. Die Einschätzung der Großunternehmen weicht… …S. 8, für eine ähnliche Sichtweise im Rahmen des Controlling. 160 • ZCG 4/12 • Management Organisation des Compliance-Management c Falls sich die… …systematische empirische Studien, die sich mit Besonderheiten der Compliance im Mittelstand beschäftigen. 3.1 Hypothesen zum Einfluss der Betriebsgröße Im Rahmen… …im Rahmen der Untersuchung mit der Häufigkeit gemessen. 31 Vgl. Greenwood, Toward a theory of agency and altruism in family firms, Journal of Business… …Beschäftigung mit Compliance und die Institutionalisierung des Compliance-Management sehr stark von Größeneffekten beeinflusst werden, zeigen sich im Rahmen der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Implikationen der BilMoGUmstellung auf die Aussagekraft von Jahresabschlüssen

  Welche Effekte der Wahlrechtenutzung sind im Rahmen der Unternehmensanalyse zu beachten?
  

  Tobias Lange, Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …sind im Rahmen der Unternehmensanalyse zu beachten? Tobias Lange / Dr. Markus Kreipl / Prof. Dr. Stefan Müller* Der Gesetzgeber hat das HGB mit… …Kapitalkonsolidierung (§ 301 HGB), der Behandlung des Unterschiedsbetrags im Rahmen der Kapitalkonsolidierung (§ 309 HGB) sowie der Equity-Bewertung assoziierter… …Jahresabschlüssen erfolgen. Bisherige Erfahrungsmuster im Rahmen der Corporate Governance haben häufig ihre Gültigkeit verloren und sind entsprechend anzupassen. Da… …identifizieren. Daher ist vor einer Analyse des Jahresabschlusses im Rahmen der Unternehmensüberwachung nach den Einflüssen des BilMoG zu suchen und ggf. kritisch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  GRC-Report: Pre-Employment Screening als Chance für erfolgreiche Prävention

  Jennifer Christof, Markus Unterberger

  …einen anderen Ansatz der Prävention vorstellen. Denn die ersten relevanten Maßnahmen können schon im Rahmen der Personalauswahl umgesetzt werden. 1… …Techniken in verschiedenen Situationen, die einen geeigneten Manager auszeichnen. 2.2 Besondere Anforderungen an Compliance Manager Im Rahmen einer von… …Anwendung grundsätzlich eine zentrale Funktion. Es handelt sich dabei um die Analyse der erwarteten Kriterien und dies im Rahmen einer prüfungsbedingten… …Unternehmen sehr hoch Abbildung 2: Hürden der Personalsuche ternehmen sind jedoch nicht die einzigen Hürden auf der Suche nach geeignetem Personal. Im Rahmen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Die Enthaftung des Vorstands durch Versicherungen

  Aktuelle Probleme der D&O-Versicherung
  

  RA Dr. Rüdiger Werner

  …(D&O-Versicherungen) ist im Rahmen der Organhaftung ein Standardthema. Ihre rechtlichen Rahmenbedingungen sind jedoch nach wie vor in vielen Details unklar. Darüber… …dar. 3 2.2 Kompensation Im Rahmen des § 307 Abs. 1 S. 1 BGB kommt es jedoch auf eine Gesamtbetrachtung aller relevanten Umstände an. Klauseln, die als… …Dasselbe soll grundsätzlich gelten, wenn im Rahmen der Nachmeldefrist eine Deckung davon abhängig ist, dass der Versicherungsnehmer die Pflichtverletzung bei… …Festlegung des Selbstbehalts im Rahmen einer für die Mitglieder des Vorstands oder des Aufsichtsrats der Gesellschaft abzuschließenden D&O-Versicherung… …Innenhaftungsansprüchen. 34 Soll der Vorstand in diesem Rahmen den Selbstbehalt festlegen, ist ein Interessenkonflikt offenkundig. Nahezu alle Vorstandsmitglieder… …Rahmen zwischenzeitlich das sogenannte Anrechungsmodell und das Zusatzkapazitätenmodell. 5.4.1 Das Anrechnungsmodell Im Rahmen der… …deswegen nicht stichhaltig, weil es im Rahmen der Angemessenheitsprüfung eben nicht auf Einzelfall, sondern auf eine generalisierende Gesamtbetrachtung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2012

  Psychoanalytische Erweiterung des „Fraud-Triangle“

  Erklärung von Betrugsdelikten, Bedeutung für den IDW PS 210
  

  Dr. Achim Dilling

  …führen dazu, dass dem Phänomen „Betrug“ im Rahmen der Abschlussprüfung nur suboptimal beizukommen ist. Ein Blick auf den Fraud-Triangle aus der Perspektive… …Unternehmensrechnung. Dieser sogenannte „Accounting-Fraud“ bietet Abschlussprüfern zahlreiche Ansatzpunkte zur Tataufdeckung im Rahmen ihrer gesetzlichen und… …Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) will Abschlussprüfer mit seinem IDW Prüfungsstandard „Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der… …Fraud-Triangle-Modells durch einen Blick auf Betrugsdelikte aus der Perspektive der Psychoanalyse zu erhöhen und für die Aufdeckung von Accounting-Fraud im Rahmen der… …Prüfungsstandard 210 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW PS 210) „Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ wird der Terminus… …2011, S. 6. 2 Vgl. Institut der Wirtschaftsprüfer (Hrsg.): IDW Prüfungsstandard: Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung… …Prüfungsstandard: Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW PS 210); in: WPg, 22/2006; Tz. 7. Psychoanalytische Erweiterung des… …Ergebnisse analytischer Prüfungshandlungen im Rahmen des vollständigen Fraud-Risiko-Lagebildes, Berücksichtigung weiterer, dem Prüfer zugänglicher… …Informationen, Einschätzung des Vorliegens der Indizien für erhöhtes Fraud- Risiko im Rahmen der Gesamtschau aller Risikofaktoren. 11 Diese Pflichten wurden aus… …der Wirtschaftsprüfer (Hrsg.): IDW Prüfungsstandard: Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW PS 210); in: WPg, 22/2006…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Beurteilung von Risikobewältigungsmaßnahmen bei börsennotierten Gesellschaften und bei Gesellschaften des Bundes

  Synergien zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat zur Verbesserung der Corporate Governance
  

  Dr. Simone Hartmann, Dr. Corinna Boecker, Dr. Christian Zwirner

  …Prüfungspflicht durch den Aufsichtsrat. Jedoch kann im Rahmen der Erweiterung des gesetzlichen Prüfungsauftrags der Abschlussprüfer auch eine Beurteilung von… …. Aufgaben tatsächlich erfüllen kann. Darüber hinaus hat der Aufsichtsrat im Rahmen seiner eigenen Prüfungstätigkeit nach § 111 Abs. 1 AktG (Überwachung der… …wirtschaftlich sinnvoll sind. Im Rahmen der Erweiterung des gesetzlichen Prüfungsauftrags kann diese Beurteilung auch von einem erfahrenen Abschlussprüfer… …Aktiengesellschaften Im Rahmen der Prüfung nach § 317 Abs. 4 HGB ist zu beurteilen, ob der Vorstand die ihm nach § 91 Abs. 2 AktG obliegenden Maßnahmen in geeigneter… …Prüfung nach § 53 HGrG im Rahmen ihrer gesetzlichen Abschlussprüfung. Die Erweiterung der gesetzlichen Jahresabschlussprüfung um die Prüfung nach § 53 HGrG… …Abschlussprüfers hat sich im Rahmen der Prüfung des Risikofrüherkennungssystems CCbei börsennotierten Aktiengesellschaften an IDW PS 340 und CCbei den Gesellschaften… …soll der Aufsichtsrat im Rahmen seiner Tätigkeit der Überwachung der Geschäftsführung nach § 111 Abs. 1 AktG übernehmen 12 . Die Regelung des § 111 Abs… …Geschäftsleitung getroffen hat, ab. Diese Beurteilung kann er jedoch im Rahmen der Erweiterung des Prüfungsauftrags an den Abschlussprüfer gegen gesondert… …vereinbartes Honorar übertragen. Dies ist insofern sinnvoll, da der Aufsichtsrat damit im Rahmen seiner eigenen Tätigkeit auf die Kompetenz und die Erfahrung des… …Abschlussprüfers zurückgreifen kann. Im Ergebnis sind zwei Bereiche mit der Prüfung des RM im Rahmen der Corpo- rate Governance betraut: Aufsichtsrat und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Rechnungslegung als Informationsbasis der Unternehmenssteuerung

  – Bericht zur 11. Fachtagung 2011: Das Rechnungswesen im Konzern –
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Spannungsbogen des Tagungsprogramms reichte von einer Grundsatzkritik an einer zu vorbehaltlosen IFRS-Anwendung im Rahmen der Unternehmenssteuerung über… …bewährte HGB-Regelwerk nur noch als Auslaufmodell dient. Wenn aber die Realität zeigt, dass auch im Rahmen der Konzernrechnungslegung die HGB- Anwender (mit… …aktuellen Hintergrund sich dynamisch wandelnder Rechnungslegungsnormen referierte Guido Kerkhoff 1 über die Funktion von Bilanzierungsregeln im Rahmen der… …(bzw. EBITDA) die im Rahmen der Unternehmenssteuerung derzeit vorherrschende Größe. Darin komme zum Ausdruck, dass sich die IFRS vom echten… …Fair-Value-Bewertung und den damit verbundenen volatileren Ergebnissen tatsächlich der richtige Weg eingeschlagen sei. Entscheidend ist für ihn im Rahmen der… …. Informationsbasis der Steuerung Rechnungslegung • ZCG 1/12 • 41 Rahmen der IFRS mit dem fair value zum Ausdruck kommt, sei letztlich im Rahmen der… …Mittelstand übergestülpt werden. 3. Zur Bilanzierungspraxis in Deutschland 3.1 Studienergebnisse Im Rahmen der mit über 400 Teilnehmern besuchten… …Topdown-Verfahren. So sei untersucht worden, was im Rahmen der Full-IFRS entbehrlich sei – richtig wäre hingegen ein Buttom-up-Ansatz in dem Sinne gewesen, dass… …approach vor dem income approach und Vorrang des income approach vor dem cost approach). Wesentlich ist im Rahmen der Anwendung des IFRS 13 zwar, dass die… …der fehlerhaften Abschlüsse die Zeitwertbilanzierung als Fehlerursache herausgestellt, und zwar im Rahmen der Analyse testierter Abschlüsse – somit…

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