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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren)

  Otto Geiß, Frank Müller

  …219 Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben 2.13 Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren) 2.13.1… …Fak- toren begründet sein können. Typische Felder für Fraud sind hierbei Ma- nipulationen von Planungs- und Leistungsverzeichnissen, Unterlaufen von… …DIIR_Forum_7.indd 220 22.07.2008 10:42:04 Uhr 221 Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben Nachhinein akzeptiert, fiktive Subunternehmerleistungen… …hohes Risiko. 2.13.3 Fraud begünstigende Faktoren Personelle Faktoren und Hinweise Hier spielen oftmals langjährige gewachsene freundschaftliche… …Gründen für Fraud begünstigende Faktoren. Hierzu gehören sicherlich fehlende techni- sche Fachkompetenz in der Auftragsvergabestelle. Darüber hinaus ist… …Organisatorische Vorkehrungen zur Vermeidung von Fraud In den Unternehmen bestehen nach kritischer Bestandsaufnahme der vorhan- denen Risiken für Fraud (z. B. im… …Teilkomplexe gegen Fraud sind die systematische Beurteilung von Lieferanten und Auftragnehmern, die IT-gestützte Erfassung des Aufmaßes mit integriertem… …(Nachweis des Leistungsstands ) keine Abschlagsrechnung erfolgen darf. Ein weiterer Komplex zur Verhinderung von Fraud besteht in der Verstär- kung der… …risikoorientiert erfolgen. DIIR_Forum_7.indd 222 22.07.2008 10:42:05 Uhr 223 Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben 2.13.5 Verknüpfung von… …Kontrollen und Prävention Die Erfahrung zeigt, dass zur nachhaltigen Reduzierung von Fraud grund- sätzlich ein Zusammenwirken von Prävention und Kontrollen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Chancen und Risiken bei der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität in KMU

  Chancen und Risiken bei der Aufnahme von Fraud in Revisionspläne
  

  Beate Spickenheier

  …der Aufnahme von Fraud in Revisionspläne Chancen: Mehr Informationen zur Erstellung des risikoorientierten Prü- fungsplans, Aufmerksamkeit und… …Voraussetzungen Begriffsklärung: Wirtschaftskriminalität bzw. Fraud bedeutet hier „Oberbegriff für alle straf- rechtlichen Delikte, die im wirtschaftlichen… …Entstehungsgründe von Fraud und das Anti-Fraud-Management eingegangen werden. Entstehung von Fraud Das Modell von Cressey (Fraud-Triangle) gibt gute Einblicke… …. Das Model des „Fraud Triangle“ beschreibt die drei wesentlichen Faktoren für die Begehung von Wirtschaftsstraftaten. Hervorzuheben ist, dass ein… …Fraud-Delikt nur dann möglich ist, wenn alle drei Faktoren gleichzeitig auftreten: Fraud Triangel nach Cressey: Gelegenheit: Die Gelegenheit ist die… …Reaktion auf dolose Handlungen vorliegt, wenn die folgenden 5 Punkte erfüllt sind: 1. Fraudrisikoanalyse und -bewertung (Fraud = strategisches Risiko)… …lassen sich Prozesskontrollen dieser Art realisieren durch regelmäßige IKS-Prüfungen unter Einbeziehung Fraud- anfälliger The- men, sowie durch gezielte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Fraud in Versicherungen

  Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen potenzieller Fraud-Fälle

  Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …, welche die Revisionsmitarbeiter für das Thema Internal Fraud und dolose Handlungen sensibilisieren sollen. Sollte ein Sachverhalt zutreffen, bedeu- tet… …dies jedoch nicht zwangsläufig, dass ein Internal Fraud Fall vorliegt. Der Sachverhalt sollte als Anlass genommen werden, um mit Hilfe gezielter Prü-… …als auch dem Bereich der Unternehmenskultur.) 14 Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Aufbau-… …potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Unternehmenskultur liegt vor 1 Mangelnde Vorbildfunktion der Geschäftsleitung (s. auch 21) � 2 Abschottung… …potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Mitarbeiterumfeld liegt vor 1 „Unabkömmlichkeit“ eines Mitarbeiters (Verzicht auf geplanten Urlaub) (siehe… …Einkäufers � 17 Indikatoren zum frühzeitigen Erkennen potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE Vermittlerumfeld liegt vor 1 Auffälligkeiten bei… …potenzieller Fraud-Fälle FRAUD – INDIKATORENLISTE 23 Nichterreichbarkeit des Vermittlers � 24 Nur Vermittlung von Verträgen ohne Risikoprüfung � 25 Police…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …, lähmender und geschäftsprozessver- schlammender Kontrollhysterie und Misstrauenskultur“ meistern. Nach Schätzungen von befragten Certified Fraud Examinern… …entfal- len bei einem typischen US-amerikanischen Unternehmen auf Fraud- Schäden jährlich 5 % der erwirtschafteten Umsätze1006 Der hierbei nicht… …Geschäftsbeziehungen, der Reputation und des Marken- images.1007 Vor allem Fraud eigener Angestellter führt zu Reputations- schäden. In der US-amerikanischen… …der amerika- nischen Internen Revisoren (The Internal Auditor) unter dem Schlag- wort: „Fraud Findings“ und im Organ der amerikanischen Wirtschafts-… …IIR, IIRÖ und SVIR bei IIRÖ, Wirtschaftskriminalität. 1007 Vgl. ebenso PwC, Wirtschaftskriminalität 2005, S. 4 und S. 15. Herausforderung Fraud… …- Bekämpfung Umfang Fraud-Schäden Fraud-spezifische Publikationen Amling_Bantleon.indd 327 05.09.2007 9:22:59 Uhr 7.1.2 Theorie des Fraud 7.1.2.1… …Definition und Arten Zum Begriff „Fraud“ liegen verschiedene Definitionsversuche von der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)1008, dem IIA und… …(Fraud) als beabsichtigtem Fehlverhalten unterschieden werden muss.1010 Fraud umfasst Unregelmäßigkeiten und unrechtmäßige Hand- lungen durch vorsätzliche… …Organisation oder eine andere Person. Fraud kann zu Gunsten oder zu Lasten der Organisation stattfinden. Täter können Mitarbeiter oder Außenstehende sein.1011… …Letztlich kann man den deutschen Begriff „dolose Handlung“ mit dem Begriff „Fraud“ gleichsetzen. Grundsätzlich wird Fraud in drei Hauptka- tegorien…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Case-Management

  Matthias Kopetzky

  …Wirtschaftskriminalität (Fraud) im eigenen Unternehmen durch die Interne Revision oder eine andere beauftragte Abteilung. Ein Fraud-Fall ist regelmäßig auch ein sehr… …Wirtschaftsprüfer e Steuerberater e Unternehmensberater  „fremde“ Spezialisten e CFE – Certified Fraud Examiner Eine der wesentlichen Fragen vor Beginn jeder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Einführung

  Dr. Stefan Hofmann

  …. Yet the new millennium has ushe- red in a wave of fraud, corporate malfeasance and ethical lapses unprecedented in scope. (...) Business is dirtier now… …von sog. „Myths about fraud“. 8 Vgl. Ernst & Young (2003, S. 7 und S. 14). 9 Vgl. Jung (2005, S. 46). 10 Vgl. Ernst & Young (2003, S. 30)… …Unternehmen für den Risikobereich „Fraud“ und tragen dazu bei, dass es sich bei Wirtschaftskriminalität immer weniger um ein Tabu-Thema handelt, das… …bereits seit längerem dezidiert fordern, die Abschlussprüfun- gen verstärkt auf die Aufdeckung von Fraud auszurichten.52 1.1.4 Schäden aufgrund von… …skizzierten Problem- kreise haben verdeutlicht, dass es sich beim Kampf gegen Fraud im Grunde um eine gesamtgesellschaftliche Aufgabe handelt, die einen… …entsprechend ganzheitli- chen „Lösungsansatz“ erfordert.77 Das „Fraud Wheel“ in Abb. 1-12 benennt alle diejenigen – unternehmensinternen und… …6:51:01 PM 53 Einführung Unternehmens- intern Unternehmens- extern Abb. 1-12: „Fraud Wheel“ Abschluss- prüfer Staats- anwalt- schaft Gesetz- geber… …Aufsichts- rat Fraud Finanz- analysten Früherkennung, Aufdeckung und Prävention werden das Herzstück dieser Arbeit sein. Allerdings würde eine… …Thematisierung des gesamten Phänomens „Fraud“ mit seinen vielschichtigen Ausprägungen bei weitem „den Rahmen sprengen“. In der vorliegenden Arbeit sollen daher…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Rahmenbedingungen und Entstehungsgründe von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …„Fraud Triangle“ und „Fraud Diamond“ 4.2.1 Das „Fraud Triangle“ In Betriebs- und Volkswirtschaftslehre finden sich zahlreiche geometrische Fi- guren, mit… …gesetzes aus dem Jahr 1967 längst als Klassiker der Wirtschaftspolitik. In diesem Kontext ist auch das „Fraud Triangle“ zu sehen. Durch dieses… …1940er Jahren und wurde von Donald R. Cressey entwickelt.541 Cressey hatte sich im Rahmen seiner Dissertation mit den Ursachen von Fraud in Unternehmen… …. „Kriminalitätsrisiko-Mo- dell“ bzw. „Fraud Triangle“, das in Abb. 4-4 dargestellt ist.542 Wirtschaftskrimi- nalität tritt demnach dann auf, wenn eine Gelegenheit zur Tat… …Einstellungen in Einklang brin- gen kann. Abb. 4-4: Fraud Triangle Anreiz/Druck (Incentive/Pressure) Fraud Gelegenheit (Opportunity) Einstellung (Attitude)… …Rahmenbedingungen und Entstehungsgründe von Bilanzdelikten Fraud = Pressure + Opportunity + Character Dass eine solche Verknüpfung nicht korrekt ist, ist… …adäquat ist.545 Unter Verwendung ihrer eigenen Begrifflichkeiten entwickelten sie die folgende Formel: Fraud = Motivation * Condition * Attitude Für den… …Fraud Tri- angle müssen alle drei Voraussetzungen simultan gegeben sein; ansonsten wird es als unwahrscheinlich erachtet, dass es zu einem Betrug kommen… …kann: „all three must be present for a fraud to occur“.547 Jedes Wirtschaftsdelikt hat den theoretischen Hintergrund des „Betrugs-Drei- ecks“. Das… …reicherung begangen werden („Employee Fraud“).548 Im Folgenden soll hingegen Top Management Fraud im Vordergrund der Betrachtung stehen: Bilanzmanipu-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Wirtschaftsdelikte und Anti-Fraud-Management: Konzeptionelle Grundlagen

  Dr. Stefan Hofmann

  …Vordergrund – wird zu- dem je nach Hierarchiestufe in (Top-) Management Fraud und in Employee Fraud differenziert. Diese Unterscheidung ist bedeutsam und… …Management Fraud und Employee Fraud Die Auswirkungen von Mitarbeiterdelikten, die in der Regel mit dem Ziel der persönlichen Bereicherung begangen werden… …englischen Ausdruck „Fraud“ benutzt. 84 Kollusionen mit Externen werden dagegen eher seltener. Vgl. Ernst & Young (2003, S. 17). 85 Gleichwohl sind diese… …. 2335) und Hofmann (1993, S. 529). ESV_Hofmann-Satz.indd 58 5/26/2009 6:51:04 PM 59 Konzeptionelle Grundlagen Abb. 2-1: Management Fraud und… …Employee Fraud – Täterkreis und Schadenshöhe Unternehmens- hierarchie Top Management Middle Management Lower Management Ausführungsebene (Staff) hoch… …. Demnach sind z. B. hohe finanzielle Schäden bei Top Management Fraud mehr als doppelt so häufig wie bei Delikten anderer Unternehmensangehöriger. Die… …Ergebnisse der Studie von PwC zur Thematik „Top Management Fraud vs. Employee Fraud“ zusammengefasst.88 Abb. 2-2: Positionen von Tätern, Schäden und… …Fraud vor. Bilanzdelikte bewirken regelmäßig erhebliche materielle und im- materielle Schäden für das Unternehmen. Ursache hierfür sind die umfassenden… …wissenschaftlichen Auseinandersetzung mit der Wirtschaftskrimi- nalität im Allgemeinen und mit Management Fraud im Speziellen liegen.91 So unterschied der… …, Sanktionierung und Rechtsdurchsetzung wirksam bekämpft werden kann. Letztlich geht es darum, wie die als Grundvoraussetzung für den Kampf gegen Fraud geforderte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Wirtschaftskriminalität und die Rolle der Internen Revision

  RA Steffen Salvenmoser

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 2.2 Wirtschaftsstrafsachen nach § 74 c GVG. . . . . . . . . . . . . . . . 343 2.3 Dolose Handlung (Fraud) – Definition des IIR… …. . . . . . . . . . . 344 2.4 Fraud im Sinne des PS 210/ISA 240. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 2.5 Zwischenergebnis… …Betrug, Fraud, Korruption und dolose Handlung ver- wendet. Ebenfalls in den letzten Jahren hat sich der Begriff „Forensic“, foren- sisch oder forensische… …: Kriminologie. München 2007, S. 291. 344 Wirtschaftskriminalität und die Rolle der Internen Revision 2.3 Dolose Handlung (Fraud) – Definition des DIIR Das… …DIIR9) definiert den Begriff der dolosen Handlung (und wortgleich Fraud) insoweit umfassender als „illegale Handlungen, die durch vorsätzliche Täu- schung… …Fraud im Sinne des PS 210/ISA 240 Der Abschlussprüfer ist verpflichtet, die Prüfung so anzulegen, dass Unrich- tigkeiten und Verstöße, die sich auf die… …missapropriation“ unter den Begriff Fraud zu subsumieren. Alle anderen Gesetzesverstöße unterfielen ihm hin- gegen nicht. Der Begriff wäre somit viel enger auszulegen… …abzugeben. Für andere Elemente der unternehmerischen Auseinandersetzung mit dem Thema Fraud, insbesondere der Prävention, ist unter dem Gesichtspunkt des… …Gefährdungs-Analyse, Ethik-Code, Sensibilisierungsmaßnahmen für die MA, Monitoring, Fraud Auditing (zusätzlich), Notfallplan und Investigation-Poli- cy erstellten… …Fraud- Handlungen.“ 349 Zusammenfassung Die Frage der Ahndung entdeckter doloser Handlungen liegt als strategische Entscheidung zunächst in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …Erscheinungsformen von Employee Fraud, die keine öko- nomisch signifikanten Auswirkungen zur Folge haben, dürfen zwar nicht ver- nachlässigt werden, müssen aber nicht… …Jahrhundert- Ereignis Vernach- lässigbares Kleinrisiko Häufiger kleiner Zwischen- fall Höchster Gefährdungs- grad Top Management Fraud Bilanz- delikte Es… …ist unmittelbar ersichtlich, dass Top Management Fraud – und insbesondere auch Bilanzmanipulation – eine echte Schnittmenge der sowohl ökonomisch wie… …professionellen Erfassung, Bewertung und Steuerung von (Fraud-) Risiken das überarbeitete Framework des Committee of Sponsoring Organizations („COSO II“) aus den… …unternehmensweites, ganzheitliches Fraud Prevention-Programm eignet,1116 ist das neue Rahmenwerk des „Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway… …. ESV_Hofmann-Satz.indd 384 5/26/2009 6:52:51 PM 385 Maßnahmen auf betrieblicher Ebene Abb. 6-5: COSO II und typische Szenarien bei Top Management Fraud I & C… …allerdings betont werden, dass COSO II ein umfassendes Modell für das betriebliche Risikomanagement darstellt, das sich nicht spezifisch auf Fraud- Risiken… …Die Management Circle AG lehrt in ihren Seminaren zum Thema „Fraud Management“ das sog. „PRIEM-Modell“ (Prävention, Recherchen, Information… …. 6-6 zeigt dieses speziell auf Fraud ausgerichtete Framework, das insofern auch als „COSO III“ bzw. „COSO Plus“ bezeichnet werden könnte.1143 Da… …II- Komponente „Event Identification“ in ein konkretes Red Flagging-Management überführt.1144 Zur proaktiven Prävention und Aufdeckung von Fraud muss…

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