Der Mensch als Schlüsselfaktor gegen Wirtschaftskriminalität. Von Hans-Willi Jackmuth, Christian de Lamboy, Peter Zawilla (Hrsg.). Frankfurt School Verlag, Frankfurt 2011, 1050 S., ISBN: 978-3940913197, Euro 138,00.
Damit Unternehmen effektiv gegen Wirtschaftskriminalität eingerichtet sind, ist ein strategischer und insbesondere nachhaltiger Ansatz notwendig. Mit dem Buch wird ein bislang einzigartiger ganzheitlicher Ansatz für das Fraud Management präsentiert, den es in dieser ausführlichen und umfassenden Darstellungsform bislang nicht gegeben hat.
Eingebettet in den von Deming entwickelten Plan-Do-Check-Act (PDCA)-Zyklus, werden dem Leser in dieser Struktur sämtliche Inhalte der jeweiligen Komponenten vorgestellt. Wissenswerte Grundlagen zum Thema Wirtschaftskriminalität werden einleitend umfassend dargelegt und die Notwendigkeit für ein umfassendes integriertes Fraud Management erläutert. Zu Beginn erfolgt eine dezidierte Schilderung der Charakteristik aus Sicht der Täterpsychologie, um das Verständnis für den Entstehungsprozess von wirtschaftskriminellem Handeln zu schaffen. Auch der Täterprofilerstellung – dem sogenannten Profiling – wird Raum gegeben, wobei hier eine sorgfältige methodische Herangehensweise unabdingbare Voraussetzung für den Erfolg ist. Die Notwendigkeit der disziplinübergreifenden Tätigkeit eines Fraud Managers bedingt eine Auseinandersetzung mit rechtlichen Themenstellungen. Dazu gehören u. a. neben den spezifischen strafrechtlichen Komponenten auch das Arbeitsrecht sowie der Datenschutz gerade bei Untersuchungen gegen interne Täter. Diese Erörterungen erfolgen – auch für den Nichtjuristen – prägnant und äußerst eingänglich.
Beginnend mit der ersten Komponente des Qualitätszirkels „Plan“ werden im Sinne einer Grundsteinlegung für das Fraud Management die strategischen Aspekte ausführlich betrachtet. In diesen Rahmen gehören das Risikomanagement, die Entwicklung einer unternehmensindividuellen Gefährdungsanalyse und die Berücksichtigung von Themen wie Wirtschaftsspionage, Marken- und Produktpiraterie. Zuletzt werden die Konzepte des Compliance Management mit dem Fraud Management verglichen und auf Abgrenzung und Kooperation mit Compliance und Interner Revision eingegangen. Dabei wird das Three Levels of Defense-Modell zugrunde gelegt.
Die zweite Komponente „Do“ befasst sich umfassend mit Themen der Prävention, der Aufdeckung und Bearbeitung von Fraud. Dem Buchtitel folgend wird hier die Überzeugungskraft gegenüber potentiellen Tätern stark herausgestellt. So wird intensiv auf die Bedeutung von Werten und Richtlinien, aber auch auf die große Bedeutung von vorbeugenden Maßnahmen im Personalmanagement hingewiesen. In Bezug auf die Aufdeckung werden neben Financial Forensic und Hinweisgebersystemen interessante Anwendungsmöglichkeiten im Bereich der Datenanalytik vorgestellt sowie die neuesten Entwicklungen auf dem Gebiet der Fälschungserkennung von Urkunden in beein dru ckender Form veranschaulicht. Befragungstechniken sowie die Computer Forensik werden behandelt und die für die Aufdeckung notwendigen Fähigkeiten umfassend beschrieben. Auch die im Unternehmen notwendigen Folgemaßnahmen mit Krisenmanagement, Wahrung der Unternehmensinteressen im Strafverfahren und Schadenrückgewinnung werden beleuchtet.
Abschließend befassen sich Beiträge mit der Kontrolle und Bewertung eines Fraud-Management-Systems („Check“) sowie mit einer abschließenden Analyse und einer eventuell notwendigen Neu-Bewertung („Act“).
Dank der über 30 hochkarätigen Autoren besticht das Buch nicht nur durch die erforderlichen theoretischen Grundlagen, sondern gerade auch durch die praxisbezogene Darstellung mit vielen Anregungen und Beispielen. Damit richtet sich das in dieser Konstellation einzigartige Werk an Branchen- und Fachexperten, die eine tiefe und fundierte Sicht auf das Thema Fraud-Management suchen. Es bietet aber auch dem verantwortlichen Management von Unternehmen das notwendige Hintergrundwissen, um grundlegende strategische Entscheidungen zur Errichtung und Etablierung eines Fraud-Management-Systems zu treffen. Mit der Expertise der Autoren setzt das Buch Maßstäbe und wird sich mit Sicherheit als Standardwerk für das Thema Fraud Management etablieren.
Günther Meggeneder, VP Internal Audit, ista International in Essen, ehemaliger Chairman of the Board des IIA (Institute of Internal Auditors)
Quelle: ZIR Zeitschrift Interne Revision Heft 1/2013
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