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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Hinweise zur Enforcement-Prüfung in der Geschäftsberichterstattung

  Eine empirische Untersuchung der HDAX 110-Unternehmen
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Martin Klein, Mark F. Schmidt

  …für Rechnungslegung (DPR) zwischen 2006 und 2008. Ihr ­Tätigkeitsbericht wird verglichen mit den Informationen, die HDAX 110 Unternehmen in ihren… …Enforcement-Verfahren mit seinen beiden Stufen dient seit mittlerweile über vier Jahren dazu, bei der Rechnungslegung von Unternehmen einerseits präventiv das Auftreten… …hergestellt werden. Der kürzlich ergangene Beschluss des OLG Frankfurt/M. 2 verdeutlicht, dass auch bei größeren, kapitalmarktorientierten Unternehmen solche… …veröffentlichungspflichtigen Fehler in der Rechnungslegung und Lageberichterstattung durchaus vorkommen können. 3 In letzter Zeit nimmt daher der Wunsch vieler Unternehmen nach… …einer direkteren Kommunikationsmöglichkeit mit der DPR zu. Unter anderem soll es den Unternehmen durch die Errichtung eines sog… …Rechnungslegungsstandards entspricht. Der Prüfung unterliegen hierbei die Abschlüsse kapitalmarktorientierter Unternehmen im In- und Ausland, die den deutschen Kapitalmarkt… …eine Prüfung ein, steht es dem betreffenden Unternehmen frei, ob es an der Prüfung mitwirkt oder nicht. Die DPR berichtet der BaFin über die Absicht… …, eine Prüfung einzuleiten (§ 342b VI S. 1 Nr. 1 HGB). Verweigert das Unternehmen eine generelle Mitwirkung, ist dies der BaFin nach § 342b VI S. 1 Nr. 2… …betreffenden Unternehmen das Ergebnis der Prüfung mit. Es besteht keine Mitteilungspflicht gegenüber Dritten, wie etwa Hinweisgeber oder Öffentlichkeit. Eine… …Rechnungslegung festgestellt, so ist das gefundene Ergebnis gegenüber dem Unternehmen zu begründen. Im gleichen Zug wird nach § 342b V S. 2 HGB dem Unternehmen eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Persönlichkeitsprofile von Wirtschaftsstraftätern

  Bedeutung für die Prävention dieser Handlungen in Unternehmen
  

  Alexander Schuchter

  …die Prävention dieser Handlungen in Unternehmen Alexander Schuchter* Durchschnittlich jedes zweite bis dritte Unternehmen im deutschsprachigen Raum ist… …Geschäft von Vorteil. notwendig sind, kommen vorbildliche, unbescholtene Manager mit hervorragender sozialer Einbettung in das eigene Unternehmen. Bereits… …. Wirtschaftsdelikte werden häufig von Tätern begangen, die im Durchschnitt seit ungefähr zehn Jahren im betroffenen Unternehmen gearbeitet haben und seit etwa sieben… …Täterprofilierung und deren bedenkliche Anwendung für die Prävention, bieten sich für Unternehmen verschiedene Möglichkeiten, wirksame Präventionsmaßnahmen… …weniger in der Personalrekrutierung finden und mehr in der Selbstverantwortung der Unternehmen Präventionsstrategien durch ein weitgehendes Ethik- und… …Unternehmen beschäftigt ist, kann Prävention gerade bei diesen Personengruppen in den entsprechenden Schlüsselpositionen äußerst wirksam sein. Außerdem nehmen… …finanzielle Schäden und Reputationsschäden im Unternehmen parallel mit der Bedeutung der Position und der Verantwortung des Täters zu. 23 Ziel soll es sein… …nicht jeder Täter dieselben Eigenschaften und Motive hat. Fest steht, dass die Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität im Unternehmen nur nachhaltig sein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  ZCG-Nachrichten

  …ändern. Beispielsweise darf keine Kopplung an andere Organisationsoder Stabsbereiche erfolgen, sofern das Unternehmen in nicht unerheblichem Umfang gewisse… …beispielsweise die Beratung, Überwachung und Bewertung der im Unternehmen aufgestellten Grundsätze und eingerichteten Verfahren. Neu ist etwa, dass Compliance bei… …bestehenden Vorschriften zu ergänzen, um den Privatanlegern bessere Informationen zu ermöglichen und Aufsicht, Unternehmen sowie professionellen… …Zahlungsausgleich vorsehen, um das unbemerkte „Anschleichen“ an Unternehmen zu verhindern und c Einführung einer Mindesthaltefrist für offene Immobilienfonds sowie…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Aktuelle Urteile

  Michael Schick

  …musste sich der Bundesgerichtshof erneut mit der Frage nach der Strafbarkeit hemmungsloser Selbstbedienung in Unternehmen auseinandersetzen. Unter… …Kostentragungspflicht des Unternehmens plante und abwickelte, über eine Vollmacht, die hierfür notwendigen Reiseverträge für das Unternehmen abzuschließen. Dies setzt das… …vom Unternehmen gewählte und praktizierte Servicemodell voraus, das an die Stelle des von § 40 BetrVG an sich vorgesehenen Erstattungssystems 27 gesetzt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Das Zusammenwirken von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer zur Vermeidung und Aufdeckung von Fraud

  Möglichkeiten einer erfolgreichen Zusammenarbeit
  

  Dr. Thorsten Melcher, Dr. Sebastian Nimwegen

  …Aufdeckung sorgen konnten, um Schaden vom Unternehmen abzuwenden. Ein Ansatzpunkt zur besseren Vermeidung und Aufdeckung fraudulenter Handlungen ist dabei die… …Konsequenz für die Unternehmen und die Abschlussprüfer dar. Im Extremfall können diese Reputationsschäden sogar zum Verlust des Aufsichtsrats- bzw… …Mitarbeiterebene verbunden sind. Beispielsweise muss der Aufsichtsrat beurteilen, ob der Vorstand die Einrichtung eines dem Unternehmen angemessenen… …fraudulenter Handlungen bedeutet das, dass der Überwachungsschwerpunkt des Aufsichtsrats auf den oberen Hierarchieebenen im Unternehmen liegt 11 . Auf diesen… …ist zwar der Auffassung zuzustimmen, dass vor allem die Wahrscheinlichkeit des Vorhandenseins von Top-Management-Fraud in Krisenzeiten der Unternehmen… …Abschlussprüfer bei seinen Prüfungshandlungen von erhöhten Korruptionsrisiken ausgehen, wenn er feststellt, dass das zu prüfende Unternehmen in einer… …Konkretisierung des WP-Prüfungsauftrags durch den Aufsichtsrat, DB 1999 S. 344. 40 Auch Breuer, Die Abschlussprüfung aus der Sicht der Unternehmen, WPg-Sonderheft… …unwesentlichen Risiken können aufgrund von Umweltänderungen wesentliche Risiken für das Unternehmen entstehen. Beispielsweise sollten unwesentliche… …Unternehmen einstufen, während der Abschlussprüfer diese für unwesentlich hält und daher nicht im Prüfungsbericht, sondern nur im Management Letter verarbeitet… …berichteten Mängeln am Risikomanagementsystem zu sprechen. Diese haben sich zwar bisher noch nicht negativ auf das Unternehmen ausgewirkt, können aber zukünftig…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  GRC-Report: Compliance in der Energiewirtschaft

  Compliance-Pflicht und Compliance- ­Organisation im Spiegel einer empirischen Bestandsaufnahme des aktuellen Compliance-Niveaus in der Energiewirtschaft
  

  Christian Plate

  …Ergebnisse der Befragung zum aktuellen Compliance-Niveau vorgestellt und in der abschließenden Zusammenfassung bewertet. 1. Einleitung unternehmen (EVU) vor… …in Deutschland ist pluralistisch strukturiert. Die Unternehmen unterscheiden sich u. a. in Größe, Leistungsangebot, Eigentumsverhältnissen und… …im Gasmarkt 252 Unternehmen aktiv. Häufig handelt es sich bei den EVU um klassische Querverbundunternehmen, die sowohl über Strom und Gas, als auch… …der EVU aufgrund des Liberali- 1, 2 sierungsdruckes stark reduzieren wird. Im Gegensatz dazu sieht der Verband kommunaler Unternehmen einen Trend zur… …Unternehmen von besonderem Interesse 4 fordern. Die Interessen der Kommunen sind dabei vielfältig und unterscheiden sich in der Regel von der Zielsetzung… …2008. 3 Vgl. www.ftd.de/politik/deutschland/: Entprivatisierung-St%E4dte-wollen-ihre-Stadtwerkezur%FCck/519074.html. 4 A. d. V.: Unternehmen von… …wirtschaftlichen, sozialen und territorialen Zusammenhalt. Daraus leitet sich ab, dass Unternehmen der Energiewirtschaft in der Gruppe von Unternehmen von besonderem… …Aktiengesellschaften in Deutschland sind nur rund 1.100 an der Börse notiert. 7 Dementsprechend ist der DCGK formal juristisch nur für einen kleinen Teil der Unternehmen… …, dass das Unternehmen nicht überfordert wird. Die Ausgestaltung der Compliance- Organisation bewegt sich somit im Spannungsfeld zwischen Normenkonformität… …ist eine abgestufte Herangehensweise sinnvoll. 1 Alle Unternehmen, auch Kleine Unternehmen 2 Mittelständisch geprägte Unternehmen 3 Großunternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Überwachung des ­Risikomanagements durch ­Prüfungsausschüsse

  Trends für eine erfolgreiche Zusammenarbeit mit der Internen Revision in Deutschland
  

  Prof. Ulrich Bantleon, Stephan Mauer

  …Chief Audit Executive). Davon arbeiten 57% für Publikumsgesellschaften. Ca. die Hälfte der antwortenden CAE ist in einem Unternehmen mit einem jährlichen… …Crowe Horwath LLP 27 wurden Mitglieder des AC über die Arbeit der CAE ihrer Unternehmen befragt. Die Studie kommt zusammengefasst zu folg. Ergebnissen: c… …auch vom Abschlussprüfer im Hinblick auf Existenz, Eignung und Funktionsfähigkeit zu prüfen (§ 317 Abs. 4 HGB). Existiert im Unternehmen eine Interne… …Unternehmen muss an durchlässigen und rechtzeitig wirkenden Informationsstrukturen an das Aufsichtsgremium und den Abschlussprüfer interessiert sein, da er für… …nunmehr im Lagebericht bei kapitalmarktorientierten Unternehmen zu beschreiben (§ 289 Abs. 5 HGB n.F.). Im Falle einer mündlichen Berichterstattung durch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  ZRFC-Büchermarkt

  Zusammengestellt von der ZRFC-Redaktion

  …Praxis von Unternehmen und Großkanzleien, aus dem Hochschulbereich ebenso wie aus Non-profit-Organisationen. Dadurch wird gewährleistet, dass die Themen… …. Auflage, März 2010, 600 Seiten, ISBN: 978-3-89655-479-6 Unternehmen ste hen bekanntlich zunehmend im Fadenkreuz wirt schafts- und steu erstrafrechtlicher… …gelebte Compliance kann ein Unternehmen nicht zu 100 % schützen. Kommt es zum strafrechtlichen Störfall – meldet der Pförtner die Ankunft von zehn… …unabdingbare Maßnahmen zum Schutz vor Schäden für das Unternehmen auf. Das Buch wendet sich damit nicht in erster Linie an den spezialisierten Strafverteidiger… …, der Compliance-Officer oder ZRFC 2/10 96 ein externer Berater sein. Gilt es, für ein Unternehmen belastende Auswirkungen oftmals langwieriger… …effektive Firmenverteidigung zu organisieren. Ohne strikt abgestimmtes und koordiniertes Auftreten nach außen droht dem Unternehmen ansonsten erheblicher… …werden. Negativer Publizität wirkt das Unternehmen durch aktive Pressearbeit (Ligitation- PR) entgegen. Diese einzelnen Strategiefäden müssen zentral im… …Firmenverteidigungsteam zusammenlaufen, um einen positiven Abschluss des gesamten sozialen Konflikts für das Unternehmen sicherzustellen. Was nützt ein eingestelltes… …Strafverfahren, wenn ein Unternehmen aufgrund der negativen Presse keine Aufträge mehr bekommt? Themen des Buches sind u.a. Teilnahmerechte des Unternehmens im… …der aktuell aufkommenden Diskussion um unabhängige Untersuchungen in Unternehmen nach dem Vorbild der amerikanischen SEC-Untersuchungen auseinander…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  ZCG-Nachrichten

  …mit fehlerhafter Rechnungslegung ging auf rund 20% (Vorjahr rund 27%) zurück. Allerdings haben erstmals auch die größeren Unternehmen auf dem höheren… …bei der DPR möglich sind, mit denen Unternehmen spezifische schwierige Bilanzierungssachverhalte vor der Abschlusserstellung bei der DPR abklären können…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Vermeidung der Jahresabschlusspublizität durch Auslandsgesellschaften

  Das Zweigniederlassungsmodell als strategischer Handlungsansatz
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Devrimi Kaya, Hugo Meichelbeck

  …Zweigniederlassungsmodell auch auf bereits bestehende Unternehmen aus Deutschland anwendbar ist. der Zweigniederlassungsrichtlinie hat in Übereinstimmung mit Art. 3 der… …diesem Zeitpunkt hat sich das Publizitätsverhalten der ­Unternehmen deutlich verändert. Zwar steigen die Publizitätsquoten von Jahresabschlüssen 2… …entscheidungsrelevanten Rechnungslegungsinformationen ist bei mittelständischen Unternehmen besonders deutlich ausgeprägt 4 . Es stellt sich daher die Frage, ob es neben… …. 21.12.1989, ABl. EG Nr. L 395 S. 36 ff. 8 Vgl. Kettler, Die Offenlegungspflichten für Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen, 2002, S. 46… …Vermeidungsstrategie eignet sich besonders für die Dienstleistungsbranche, aber auch für Import- und Exportunternehmen sowie für wachstumsstarke Unternehmen. Die… …denkbar: (1) Das Unternehmen wird in einem Drittstaat errichtet und wird tatsächlich auch von dort aus geführt, so dass die Führung der Geschäfte in… …Zweigniederlassung im HGB, DB 34/1993 S. 1705 ff. 17 Vgl. Kettler, Die Offenlegungspflichten für Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen, 2002, S. 139… …deutscher Unternehmen, 2002, S. 334 f. 20 Vgl. Jahr, ebenda. 21 Hinsichtlich Gesellschaften mit Hauptverwaltungssitz in Deutschland vgl. Drouven/Mödl, NZG… …kapitalmarktorientierten, haftungsbeschränkten Unternehmen keine Offenlegungspflicht von Rechnungslegungsunterlagen 24 . Hiervon ausgenommen ist die Regelung nach § 697h Abs… …und Rechnungslegungsrechts veröffentlicht, der jedoch in Bezug auf die Jahresabschlusspublizität von nicht kapitalmarktorientierten Unternehmen keine…

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