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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Latente Steuern

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB) Kapitel 23: Latente Steuern 1. Theoretische Grundlagen 1.1 Einleitung 1.2… …Gewerbesteuer. Die persönlichen Steuern (Einkom- Benno Lange, Christian Wolz 512 mensteuer bzw. Körperschaftsteuer) der Gesellschafter einer… …Steuerbilanz erforderlich. Vom steuerlichen Gesetzgeber wird die Aufstellung einer Steuerbilanz bisher nicht gefor- Benno Lange, Christian Wolz 514 2 Nach §… …aufgedeckten stillen Reserven. Auf diese Reserven werden latente Steuerschulden gebildet. Benno Lange, Christian Wolz 516 Bilanzposten IFRS-Bilanz… …allgemein davon ausgegangen, dass hierzu eine Eintrittswahrscheinlichkeit Benno Lange, Christian Wolz 518 von mehr als 50% bestehen muss.6 Diese… …gewerbesteuerlichen Organschaft (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG); Benno Lange, Christian Wolz 520 7 Vgl. Hoffmann, W.-D., in:, Lüdenbach, N./Hoffmann, W.-D., Haufe… …511.500 EUR (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG). Benno Lange, Christian Wolz 522 8 Vgl. Schulz-Danso M., in: Bohl, W./Riese, J./Schlüter, J., Beck´sches… …, Christian Wolz 524 13 Vgl. DRSC, RIC-News, 2007; http://www.standardsetter.de/drsc/news/news.php 35IAS 12 enthält darüber hinaus Regelungen zur Bewertung… …; – der Ertragsteuerbetrag, der mit dem sonstigen Ergebnis in Zusammenhang steht; Benno Lange, Christian Wolz 526 14 Die Aufrechnungsmöglichkeit… …Steuerauswirkung steuerfreier Einnahmen (30% von 30.000 EUR) –9.000 Steueraufwand (270.000 EUR tatsächlich – 45.000 EUR latent) 225.000 48 Benno Lange, Christian…

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  Latente Steuern

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB/FBIStR) Kapitel 23: Latente Steuern 1. Theoretische Grundlagen 1.1 Einleitung 1.2… …latente Steuern nicht nur für solche Differenzen zu bilden sind, die Benno Lange, Christian Wolz 528 sich auf das Jahresergebnis im IFRS-Abschluss… …Arten temporärer Differenzen Benno Lange, Christian Wolz 530 stimmte Veräußerungsgewinne steuerfrei oder Verluste steuerlich nicht zu berück-… …Rz. 63 Benno Lange, Christian Wolz 532 Tab. 23.2: In der Praxis häufig auftretende temporäre Differenzen Ansatzkriterien für latente… …Lange, Christian Wolz 534 Ansatzkriterien für latente Steueransprüche 15 Im Fall von abzugsfähigen temporären Differenzen setzt die Aktivierung eines… …sachverhaltsbezogene Wahrscheinlichkeit, vgl. Strie- gel A., in: Kommentar Internationale Rechnungslegung, 1. Aufl., 2011, IAS 12 Rz. 62. Benno Lange, Christian Wolz… …in- tensiv mit der Steuerabteilung des Unternehmens und/oder externen Beratern zu- sammenzuarbeiten. Benno Lange, Christian Wolz 538 28 Die… …sonstigen Ergebnis vor. Benno Lange, Christian Wolz 540 Im Konzernabschluss, der sowohl Organträger als auch Organgesellschaft umfasst, werden diese… …IAS 12.51A bis 51E sind anzuwenden für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2012 beginnen. Benno Lange, Christian Wolz 542 nach § 9 Nr. 1… …12.82); – offene Streitpunkte mit den Steuerbehörden (nach IAS 12.88). Benno Lange, Christian Wolz 544 43 Folgende Angaben werden empfohlen (IAS…

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  Latente Steuern bei Personengesellschaften

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB/FBIStR) Kapitel 24: Latente Steuern bei Personengesellschaften 1. Einleitung 2… …Prinzipien als die Besteuerung von Kapitalgesell- Benno Lange, Christian Wolz 576 schaften. Während Kapitalgesellschaften auch steuerrechtlich komplett… …Gesellschafter besteht allerdings die Möglichkeit, für den nicht entnommenen Gewinn nach § 34a EStG die Thesau- Benno Lange, Christian Wolz 578… …beträgt der Gewinn in der Steuerbilanz der KG 400.000 EUR. Das steuer- liche Eigenkapital beläuft sich auf 1.400.000 EUR. Benno Lange, Christian Wolz… …Steuern Benno Lange, Christian Wolz 582 20 Der Abbau der steuerlichen Mehrwerte führt zukünftig zu Steuerentlastungen über steuerliche… …Personengesellschaft und auch bei Sondervergütungen für den Ansatz von latenten Steuern ausspricht. Benno Lange, Christian Wolz 584 schaftsgütern resultieren… …nach IFRS, 2008, S. 90. 16 Vgl. Ernsting, I./Loitz, R., in: DB 2004, S. 1053, 1060. Benno Lange, Christian Wolz 586 3.5 Latente Steuern und… …Vereinfachungsgründen nicht betrachtet werden. 36 Benno Lange, Christian Wolz 588 37 Die Latenzierung der Körperschaftsteuer lässt sich systematisch auch damit be-… …. Benno Lange, Christian Wolz 590 rung eines latenten Körperschaftsteueranspruchs kommen kann, wenn die Steuer- planungsrechnung eine Werthaltigkeit… …Lange, Christian Wolz 592 49 Übersteigen die Verluste das ursprüngliche Kapital der Personengesellschaft, kann der steuerliche Kapitalanteil des…

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  Latente Steuern bei Personengesellschaften

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB) Kapitel 24: Latente Steuern bei Personengesellschaften 1. Einleitung 2… …. Sondervergütungen i.S.d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, die Benno Lange, Christian Wolz 558 der einzelne Mitunternehmer von „seiner“ Gesellschaft für seine… …Benno Lange, Christian Wolz 560 mungen des IAS 12. Es sind somit temporäre Differenzen zwischen dem IFRS-Buch- wert und dem Steuerwert nach IAS 12.7… …Minderbelastungen beim Gesellschafter führen, verursachen auch Benno Lange, Christian Wolz 562 2 Vgl. Ernsting, I./Loitz, R., in: DB 2004, S. 1053, 1056… …dieser Steuereffekt in der Bilanz der Personengesellschaft Benno Lange, Christian Wolz 564 5 Vgl. Kirsch, H., in: DStR 2002, S. 1875, 1876. 6 So im… …schafter, dem das Wirtschaftsgut des Sonderbetriebsvermögens nach IFRS zuzu- Benno Lange, Christian Wolz 566 10 Vgl. auch Heuser, P. J./Theile, C… …Gewinnanteilen aus der Beteiligung als Mitunternehmer einer Personengesellschaft haben.16 Benno Lange, Christian Wolz 568 14 Vgl. Ernsting, I./Loitz, R., in: DB… …Personen- gesellschaften. So wird der Gewinnanteil dem jeweiligen Gesellschafter grundsätz- Benno Lange, Christian Wolz 570 18 Ständige BFH-Rechtsprechung… …Gewinnanteile, Benno Lange, Christian Wolz 572 soweit der Gesellschaftsvertrag keine abweichende Regelung vorsieht (§ 169 Abs. 2 HGB). Allerdings sind… …verbleibenden Gesellschaftern fortgesetzt (§ 131 Abs. 3 HGB). Der Anteil des Benno Lange, Christian Wolz 574 24 Dies ist auch sachgerecht, da die Verluste mit…

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  Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Praxishandbuch mit Fallstudie
  

  978-3-503-15443-2

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