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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Latente Steuern

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB) Kapitel 23: Latente Steuern 1. Theoretische Grundlagen 1.1 Einleitung 1.2… …Gewerbesteuer. Die persönlichen Steuern (Einkom- Benno Lange, Christian Wolz 512 mensteuer bzw. Körperschaftsteuer) der Gesellschafter einer… …Steuerbilanz erforderlich. Vom steuerlichen Gesetzgeber wird die Aufstellung einer Steuerbilanz bisher nicht gefor- Benno Lange, Christian Wolz 514 2 Nach §… …aufgedeckten stillen Reserven. Auf diese Reserven werden latente Steuerschulden gebildet. Benno Lange, Christian Wolz 516 Bilanzposten IFRS-Bilanz… …allgemein davon ausgegangen, dass hierzu eine Eintrittswahrscheinlichkeit Benno Lange, Christian Wolz 518 von mehr als 50% bestehen muss.6 Diese… …gewerbesteuerlichen Organschaft (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 KStG); Benno Lange, Christian Wolz 520 7 Vgl. Hoffmann, W.-D., in:, Lüdenbach, N./Hoffmann, W.-D., Haufe… …511.500 EUR (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG). Benno Lange, Christian Wolz 522 8 Vgl. Schulz-Danso M., in: Bohl, W./Riese, J./Schlüter, J., Beck´sches… …, Christian Wolz 524 13 Vgl. DRSC, RIC-News, 2007; http://www.standardsetter.de/drsc/news/news.php 35IAS 12 enthält darüber hinaus Regelungen zur Bewertung… …; – der Ertragsteuerbetrag, der mit dem sonstigen Ergebnis in Zusammenhang steht; Benno Lange, Christian Wolz 526 14 Die Aufrechnungsmöglichkeit… …Steuerauswirkung steuerfreier Einnahmen (30% von 30.000 EUR) –9.000 Steueraufwand (270.000 EUR tatsächlich – 45.000 EUR latent) 225.000 48 Benno Lange, Christian…

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  Latente Steuern bei Personengesellschaften

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Benno Lange (WP/StB/FBIStR), Christian Wolz (WP/StB) Kapitel 24: Latente Steuern bei Personengesellschaften 1. Einleitung 2… …. Sondervergütungen i.S.d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, die Benno Lange, Christian Wolz 558 der einzelne Mitunternehmer von „seiner“ Gesellschaft für seine… …Benno Lange, Christian Wolz 560 mungen des IAS 12. Es sind somit temporäre Differenzen zwischen dem IFRS-Buch- wert und dem Steuerwert nach IAS 12.7… …Minderbelastungen beim Gesellschafter führen, verursachen auch Benno Lange, Christian Wolz 562 2 Vgl. Ernsting, I./Loitz, R., in: DB 2004, S. 1053, 1056… …dieser Steuereffekt in der Bilanz der Personengesellschaft Benno Lange, Christian Wolz 564 5 Vgl. Kirsch, H., in: DStR 2002, S. 1875, 1876. 6 So im… …schafter, dem das Wirtschaftsgut des Sonderbetriebsvermögens nach IFRS zuzu- Benno Lange, Christian Wolz 566 10 Vgl. auch Heuser, P. J./Theile, C… …Gewinnanteilen aus der Beteiligung als Mitunternehmer einer Personengesellschaft haben.16 Benno Lange, Christian Wolz 568 14 Vgl. Ernsting, I./Loitz, R., in: DB… …Personen- gesellschaften. So wird der Gewinnanteil dem jeweiligen Gesellschafter grundsätz- Benno Lange, Christian Wolz 570 18 Ständige BFH-Rechtsprechung… …Gewinnanteile, Benno Lange, Christian Wolz 572 soweit der Gesellschaftsvertrag keine abweichende Regelung vorsieht (§ 169 Abs. 2 HGB). Allerdings sind… …verbleibenden Gesellschaftern fortgesetzt (§ 131 Abs. 3 HGB). Der Anteil des Benno Lange, Christian Wolz 574 24 Dies ist auch sachgerecht, da die Verluste mit…

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