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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Steuerstrafrechtliche Verantwortung im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …187 1 2 3 Kapitel 4 – Steuerstrafrechtliche Verantwortung im Unternehmen A. Steuerstraftaten nach §369 AO §369 Abs. 1 AO definiert den Begriff… …, soweit im Achten Teil der AO oder in anderen Steuer- gesetzen nichts Abweichendes bestimmt ist. §370 Abs. 1 AO enthält den Grundtatbestand der… …. Tatbestandsmäßig i. S. v. § 370 Abs. 1 AO sind ausschließlich Verstöße gegen steuerrechtliche Offenbarungspflichten. B. Gesetzliche Pflichten des Unternehmens als… …Mitwirkungspflichten bei der Sachverhaltsermittlung nach §90 Abs. 1 AO, – Mitwirkungspflicht für Auslandssachverhalte nach §90 Abs. 2 AO, – Dokumentationspflichten für… …. 2 UStG, – Aufzeichnungen über die Geschäftsbeziehungen i. S. d. §1 Abs. 4 AStG nach der GAufzV, Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug nach §41… …OWiG. D. Zurechnung unternehmensbezogenen Handelns I. Vertreterhaftung nach §14 StGB 1. Inhalt der Norm §14 StGB normiert das Handeln für einen anderen… …Abs. 1 StGB ein Gesetz, nach dem besondere persönliche Eigenschaften, Verhältnisse oder Umstände (besondere persönliche Merkmale) die Strafbarkeit… …zwar nicht bei ihm, aber bei dem Inhaber des Betriebs vorliegen (Zurechnung bei Handeln als Beauftragter). Dem Betrieb i. S. d. § 14 Abs. 2 S. 1 StGB… …, so ist §14 Abs. 2 S. 1 StGB sinngemäß anzuwenden. Nach §14 Abs. 3 StGB sind die Absätze 1 und 2 des §14 StGB auch dann anzu- wenden, wenn die… …Anwendungsbereich von Tatbeständen, die sich an be- 191 D. Zurechnung unternehmensbezogenen Handelns 427 Kühl in Lackner/Kühl, §14 StGB Rn. 1. 428 Rogall in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  Die Vielen-Welten der Sustainable Finance – ein Gedankenexperiment zur Effektivität nachhaltiger Anlagen

  Jens Teubler

  …35 1 https://ec.europa.eu/info/business-economy-euro/banking-and-finance/sustainable- finance/overview-sustainable-finance_en, abgerufen am 19. 07… …beitragen. Dies ist im Einklang mit den Zielen der Euro- päischen Union, die im laufenden Jahrzehnt bis zu 1 Billion Euro nachhaltiger Investitionen… …Nachhaltigkeit („Finance for Sustainability“2). Dieses Vorgehen fußt dabei auf drei impliziten Versprechungen gegenüber An- legern und Kunden: (1) Segregation… …tatsächlich realisiert werden kann. 1 Beitrag von Unternehmen zu nachhaltiger Entwicklung Nachhaltige Entwicklung ist engmit übergeordneten ökologischen und… …sozialen Zielen verknüpft. Die „Sustainable Development Goals“ (SDGs) der Vereinten 36 Teil 1 Von CSR über ESG zu wahrer Nachhaltigkeit 4 Ein gutes… …und Zielen der Ak- teure verknüpft. Im Bereich nachhaltiger Anlagen orientieren sie sich an der 38 Teil 1 Von CSR über ESG zu wahrer Nachhaltigkeit… …Transformation qua- litativ beschriebenwerden: 1. Die Vermeidung der Kapitalvergabe für nicht-nachhaltige Praktiken (SF 1.0) leistet zunächst, für sich genommen… …zurückgegriffen werden. Der tatsächlichen Realität (was ist 40 Teil 1 Von CSR über ESG zu wahrer Nachhaltigkeit 11 Vgl. auch Lewis (1973). 12 Für eine… …. Abbildung 1 veranschaulicht den Zusammenhang zwischen der Nicht-Existenz von Unternehmen und der Nicht-Existenz des Kapitals. Zunächst wird geprüft, zu… …handelt. 42 Teil 1 Von CSR über ESG zu wahrer Nachhaltigkeit 13 Vgl. Speich (2018). Abbildung 1: Die Verzweigung der Vielen-Welten bei Nicht-Existenz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zielgerichtetes Risikomanagement für bessere Unternehmenssteuerung

  Entscheidungsorientiertes Risikomanagement, DIIR RS Nr. 2 und StaRUG und FISG

  Prof. Dr. Werner Gleißner

  …13 Entscheidungsorientiertes Risikomanagement, DIIR RS Nr. 2 und StaRUG und FISG Prof. Dr. Werner Gleißner 1. Einführung und Überblick Mit… …auch die vom Gesetz geforderten „geeigneten Gegenmaßnah- men“ der Krisenprävention initiiert (§ 1 StaRUG). 2. DIIR RS Nr. 2 als Rahmen für ein… …an die Krisenfrüherkennung und damit das Risikomanagement formuliert. § 1 StaRUG enthält dazu folgende Regelung: „§ 1 Krisenfrüherkennung und… …Krisenmanagement bei haftungsbeschränkten Un- ternehmensträgern (1) Die Mitglieder des zur Geschäftsführung berufenen Organs einer juristischen Person… …. Allerdings geht § 1 StaRUG über KonTraG hinaus. Die Geschäftsleiter werden nun verpflichtet, „geeignete Gegenmaßnahmen“ zu ergreifen, wenn eine schwere… …eingegangen werden. 1. StaRUG stellt klar, dass die Früherkennung möglicher „bestandsgefährdender Entwicklungen“ verpflichtend ist für die Geschäftsleiter… …. Gemäß § 14 StaRUG ist aufzuzei- gen inwieweit durch diese Gegenmaßnahmen eine Krisenbewältigung erreicht werden kann. 4. Nach § 1 StaRUG ist die… …wesentlichen Ergebnisse werden nachfolgend zusammenge- fasst. 1. Bei den meisten Unternehmen in DAX und MDAX ist nicht erkennbar, dass diese definieren, was… …. § 93 Abs. 1 AktG) bereits konsequent einbezogen wird (siehe dazu DIIR RS Nr. 2). Neben De- fiziten bei der Risikoquantifizierung selbst zeigt die… …Anforderungen aus StaRUG und FISG ist zu emp- fehlen. Abbildung 1: Ergebnisse zur Risikoaggregation und Bericht an den Gesamtvorstand (Quelle: Köhlbrandt, et al…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  ESG-Risiken sinnvoll und quantitativ in der Banksteuerung berücksichtigen

  Mathias Michaelis, Dr. Stefan Bohlius

  …117 Kapitel 3c ESG-Risiken sinnvoll und quantitativ in der Banksteuerung berücksichtigen Mathias Michaelis, Dr. Stefan Bohlius 1 ESG-Faktoren und… …Bedeutung. Abbildung 1 zeigt zusammenfassend die Kategorisierung der Klima- faktoren und -risiken. ESG-Risiken stellen in der Kategorisierung der Aufsicht… …erken- nen. Klimarisiken im ICAAP © 2021 d-fine 118 Teil 3 „Messen, zählen, wiegen“ – aber richtig: Identifikation und Bewertung Abbildung 1… …. Semet & Roncalli, 2021, Assael, et al., 2022, Kenyon&Berrahoui, 2021). Chronische Risiken (vgl. Abbildung 1) können aufgrund der dem Modellansatz… …anzuwenden Schockhöhen können die Transmissionskanäle der Risikoinventur helfen (vgl. Abschnitt 1). Eine granula- 123 Kapitel 3c – ESG-Risiken sinnvoll und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankkalkulation und Risikomanagement

  Entwicklungslinien der Bankkalkulation

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …Einklang zu bringen; • viertens ist auf Investitionsentscheidungen bei Unsicherheit einzugehen. 1. Interpretation von Konditions- und Strukturbeiträgen… …pothekendarlehen modifiziert werden [Hypothekendarlehen: 3 Jahre Laufzeit, Til- gung in 2 Raten am Ende des 1. und 3. Jahres;2 Termingeld: Laufzeit 1 Jahr… …Gründen gelte ein einheitlicher Tagesgeldsatz in Höhe von 0 %:   Brief Geld 1 Jahr 0,50 % 0,30 % 2 Jahre 1 % 0,80 % 3 Jahre 1,50 % 1,30 % Brief Geld 1… …*) Termingeld (3 J. Laufzeit) (Laufzeit 1 Jahr) Festzinskredit Sparbrief (Laufzeit 2 Jahre) (Laufzeit 3 Jahre) Summe 100 2,30% 2,3 100 0,41% 0,41 *)… …wegen unterstellter Tilgungen im 1. und 3. Jahr wird hilfsweise der 2-Jahreszinssatz des Kapitalmarktes verwendet Zinsspanne 1,89% Volumen Passiva… …; Zahlen in Mio. €). 1 Vgl. zum Folgenden Wimmer, Realisierung, 1994; Marusev/Zumbach, Gewinntransfer, 1993; Marusev/Pfingsten, Strukturbeitrag, 1993. 2… …Wegen unterstellter Tilgungen im 1. und 3. Jahr wird im Grundmodell hilfsweise der 2-Jahres- zinssatz des Geld- und Kapitalmarktes verwendet. 1… …. Er ergibt sich unmit- telbar, wenn man die Aktivseite jetzt mit der Geld-/Brief-Spanne von 0,2 % (= 0,8 % Geld und 1 % Brief) multipliziert; auf der… …sf ri st en tr an sf or m at io n sb ei tr ag 1. Interpretation von Konditions- und Strukturbeiträgen 469 Die Betrachtung im Grundmodell… …einheitlichen Kalkulations- zinsfuß von 2 % und Achter Teil: Entwicklungslinien der Bankkalkulation 470 b) bei einer gekrümmten Zinsstrukturkurve (1 %…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Anlagen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …533 Anlage 1 – Merkblatt zur Umsatzsteuer – Beachtung des gemein- schaftsrechtlichen Missbrauchsverbots 1. Ausgangslage In der Bundesrepublik… …Unternehmer wird durch einen Dritten aufgefordert/gebeten, sich an Um- sätzen zu beteiligen, bei denen der Dritte z.B. 534 Anlage 1 – Lieferanten und/oder… …Lieferanten vorgegebene Zahlungsart ist Barzahlung oder eine unge- wöhnliche Zahlungsart. 535 Anlage 1 – Der vom Lieferanten vorgegebene Zahlungsweg ist… …Anhaltspunkte dafür ignoriert oder übersehen, kann im Einzelfall 536 Anlage 1 – die Versagung des Vorsteuerabzugs (§15 UStG), – die Versagung der… …Absatz 3 Satz 11 der Abgabenordnung, der durch Artikel 1 Nummer 2 des Gesetzes vom 20.Dezember 2016 (BGBl. I S. 3000) neu gefasst worden ist, verordnet das… …Bundesministerium der Finanzen: §1 Grundsätze der Aufzeichnungspflicht (1) Der Steuerpflichtige hat in den Aufzeichnungen, die über die Geschäftsbe- ziehungen im… …Sinne des §1 Absatz 4 des Außensteuergesetzes zu erstellen sind, sämtliche Tatsachen anzugeben, die für die Vereinbarung von Bedingungen für… …Vergleichsdaten im Sinne des Satzes 1 gehören insbesondere Daten zu vergleich- baren Geschäftsvorfällen, die der Steuerpflichtige oder eine ihm nahestehende… …Aufzeichnungen (1) Aufzeichnungen über Geschäftsbeziehungen können in Papierform oder elektronisch erstellt werden. Sie sind ordnungsmäßig zu führen und aufzube-… …Funktionen und Risiken wirtschaftlich ver- gleichbar sind, können für die Erstellung von Aufzeichnungen zu Gruppen zusammengefasst werden, wenn 1. die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Verhalten bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …477 1 1593 Moosmayer, Compliance, Rn. 354. 1594 Moosmayer, Compliance, Rn. 354. 2 1595 Vgl. BFH v. 04. 12. 2012 – VIII R 50/10, BStBl. II 2014… …Steuerhinterziehung nach §370 AO, – Selbstanzeige nach §378 Abs. 3 AO in den Fällen der leichtfertigen Steuerver- kürzung nach §378 Abs. 1 AO. Liegen die Fehler in… …oder bereits gekommen ist, so besteht nach §153 Abs. 1 AO eine Verpflichtung, die Steuererklärung zu berichtigen oder zu ver- vollständigen. Bei der… …durch das Verschweigen gegenüber der Finanzbehörde billigend in Kauf 478 Kapitel 6 – Verhalten bei Non-Compliance 1598 BGH v. 08. 09. 2011 – 1 StR… …38/11. 5 1599 BMF-Schreiben v. 23. 05. 2016 – IV A 3 – S 0324/15/10001. 1600 BGH v. 17. 03. 2009 – 1 StR 479/08, NJW 2009, 1984 (1985). 1601 Der AEAO… …sind an den AEAOnicht gebunden; nach AEAO zu §1 beschränkt sich der Anwendungsbereich grundsätzlich auf die Steuern einschließlich der Steuervergü-… …tungen. 1602 BGH v. 17. 03. 2009 – 1 StR 479/08, NJW 2009, 1984 (1985). 1603 BGH v. 10. 02. 2015 – 1 StR 405/14, wistra 2015, 320 (322). 1604 BGH v. 17… …. 03. 2009 – 1 StR 479/08, NJW 2009, 1984 (1987). 6 1605 Der Grundsatz nemo tenetur se ipsum accusare folgt aus dem allgemeinen Persönlich- keitsrecht… …(Art. 2 Abs. 1 i. V.m. Art 1. Abs. 1 GG) und demRechtsstaatsprinzip (Art. 20 Abs. 3 GG), vgl. BVerfGE 38, 105 (113); 55, 144 (150); 56, 37 (43); BGHSt 14… …weiterhin ein hohes Risiko, eine verunglückte Selbstanzeige ein- zureichen. Zudem ist zu beachten, dass die Ermittlungsbehörden der Regelung in Nr. 11 Abs. 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Architekten- und Ingenieurleistungen (HOAI)

  Grundlagen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …des § 1 ArchLG wurde die Bundesregierung ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates eine Honorarord- Grundlagen 14 nung für… …Ingenieur- und Architektenleistungen zu erlassen und Folgendes zu regeln: 1. die Grundlagen und Maßstäbe zur Berechnung von Honoraren, 2. Honorartafeln zur… …das Ver- tragsrecht des BGB und nicht von Leistungsbildern und Phasen der HOAI be- stimmt.1) 1) BGH Urteil vom 24. 6. 2004 VII ZR 259/02, BauR 2004… …Anderen bestimmte Fassung un- terzeichnet. Nach der Neufassung sind keine eigenhändigen Unterschriften der Vertrags- parteien mehr erforderlich. In § 7 (1… …bisher veröffentlichten Fassungen der HOAI sind in der folgenden Tabelle aufgeführt. Fassung In Kraft getreten am Erstfassung 01. 01. 1977 1. Novelle 01… …. Vertrag HOAI 2009 Leistungsphasen 1 bis 4 und, Folgebeauftragung der Leistungsphasen 5 bis 9 im Jahr 2014 erfordert die Anwendung der HOAI 2013). Aufgrund… …dem 1. 1. 2021 nach der Vereinbarung, die die Vertragsparteien treffen (§ 7 (1) Satz 1 HOAI), und zwar unabhängig von den vorher vorgegebenen Höchst-… …und Mindestsätzen. Selbstverständlich dürfen die Regelungen der HOAI 2013 weiterhin den Ho- norarvereinbarungen zugrunde gelegt werden (§ 1 Satz 2 HOAI… …2021 � Nach Inkrafttreten der Änderungsverordnung genügt für eine wirksame Vereinbarung nach § 7 (1) Satz 1 HOAI 2021 die Textform. Daraus folgt, dass… …Honorarvereinbarung jederzeit wieder in Textform geändert werden. � Wurde keine oder keine wirksame Honorarvereinbarung getroffen, gilt nach § 7 (1) Satz 2 HOAI 2021…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Notwendigkeit der Implementierung eines Tax CMS

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …47 1 113 Schorn in Hauschka/Moosmayer/Lösler, Corporate Compliance, §13 Rn. 3. 114 Kort, NZG 2008, 81, (85);Hauschka, ZIP 2004, 877. 2 115 Siehe… …Rn. 39 ff. 3 4 116 Zu den Haftungsrisiken vgl.Moosmayer, Compliance, Rn. 39 ff. undPoppe in Inderst/ Bannenberg/Poppe, Compliance 1. Kap. Rn. 35. 5… …Kapitel 1 C. I.115 angeführten Rechtsgrundlagen beschränken sich auf bestimmte Branchen. So verpflichtet §23 VAG Versicherungsunternehmen eine… …Geschäftsleiters anzuwenden. Neben diesen branchen- bzw. tätigkeitsspezifischen Vorschriften gibt es allge- meine Grundlagen. §12 Abs. 1 AGG erstreckt die… …Verpflichtung, erforderliche Maßnahmen zum Schutz vor Benachteiligungen wegen der in §1 AGG genann- ten Gründe zu treffen, auf den Arbeitgeber imAllgemeinen… …. Bußgelder gegen Unternehmen und Einziehung von Taterträgen I. Geldbuße nach §30 OWiG 1. Höhe der Geldbuße als Anreiz Die Notwendigkeit der Implementierung… …Höchstmaß der Geldbuße 51 B. Bußgelder gegen Unternehmen und Einziehung von Taterträgen 20 122 BGBl. I 2013, 1738. 21 123 BGH v. 09. 05. 2017 – 1 StR… …auf die Höhe der gemäß §30 Abs. 1 OWiG neu zu bemessenden Geldbuße gegen die Nebenbeteiligte wird das neue Tatgericht Gelegenheit haben, die… …Vorschriften des §30 Abs. 3, §17 Abs. 4 Satz 1 OWiG in den Blick zu nehmen, nach denen die Geldbuße den wirtschaftlichen Vorteil, der aus der Ordnungswid-… …Hinterziehung von Körperschaft- und Gewerbesteuer gem. §370 Abs. 1 Nr. 1 AO in Folge der gewinnmindernden Geltendmachung der im Jahr 2002 an eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Einleitung

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …17 1 Makowicz, comply 2016, 12. 2 Drüen in Tipke/Kruse, §3 Rn. 12a;Hey in Tipke/Lang, §3 Rn. 26;Gersch in Klein AO, §3 Rn. 2. 3 Gersch in Klein AO… …in Koenig, § 43 AORn. 3;Drüen in Tipke/Kruse, §43 AORn. 2. 7 Drüen in Tipke/Kruse, §33 AORn. 1; Rüsken in Klein, §33 AORn. 2. 8 Makowicz, comply 2016… …Streck/Mack/Schwedhelm, Kap. 1, Rn. 1.43. 11 Ransiek in Kohlmann, §369 AORn. 16;Mack in Streck/Mack/Schwedhelm, Kap. 1, Rn. 1.43 ff. mit einer ausführlichen Darstellung… …Adick/Bülte, Kap. 1, Rn. 11mit einer Darstellung der Schärfung durch Rechtsprechung und Verwaltung. Einleitung Steuern als die wichtigste Einnahmequelle des… …selbst oder durch Dritte.5 Der Steuerschuldner ist abzu- grenzen vom Steuerpflichtigen. Den Steuerpflichtigen treffen gem. §33 Abs. 1 AO sowohl… …erfüllen, §33 Abs. 1 AO.7 Die Steuergesetze unterliegen einem stetigen Wandel8 und weisen einen hohen Grad an Komplexität auf.9 Beides führt zu einer großen… …Steuerrechtsänderungen, welche zum Ziel haben, die Steuerge- 18 Einleitung 15 BGH v. 02. 12. 2008 – 1 StR 416/08, BGHSt 53, 71–88, Rn. 42; Bülte in Adick/Bülte, Kap… …. 1, Rn. 13;Adick in Adick/Bülte, Kap. 17, Rn. 5. 16 BGH v. 07. 02. 2012 –1 StR 525/11, BGHSt 57, 123–137, Rn. 29. 17 BGH v. 27. 10. 2015 – 1 StR… …. 3 S. 2 Nr. 1 AO nach den vorge- nannten beiden Urteilen aufgegeben und stellt nun einheitlich auf einen Hinter- ziehungsbetrag von 50.000 Euro ab.17… …Steueranspruch damit in einer Höhe von mehr als 50.000 Euro gefährdet. 19 Einleitung 18 BGH v. 09. 05. 2017 – 1 StR 265/16, NJW 2017, 3798. 19 Gesetz zur…

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