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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 39: Seibu Railway (Japan, 2004)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in Asian Companies 232 Case 39: Seibu Railway (Japan, 2004) Yoshiaki Tsutsumi, the former chairman of Seibu Railway, was… …president Terumasa Koyanagi to under-report the size of stakes held in Seibu Accounting Fraud in Asian Companies 233 Railway by its largest… …. According to sources close to the company, Koya- nagi had been questioned by prosecutors almost every day since Seibu had made the fraud public. The… …affairs department in charge of stocks was found dead on a beach Accounting Fraud in Asian Companies 234 in Yamagata Prefecture, after financial… …, several other high-profile scandals rocked the nation. Accounting Fraud in Asian Companies 235 References: Japanese tycoon resigns in… …Koyanagi found hanged, www.japanaddicted.com, February 20, 2005 Japanese mogul arrested for fraud, www.news.bbc.co.uk, March 3, 2005 Japan arrests former… …world’s richest person over fraud, People’s Daily Online, March 3, 2005 Japan Arrests Rail Tycoon in Insider Trading Case, The New York Times, March 4… …, 2005 Koizumi supporter arrested on fraud charges, Times Online, March 4, 2005 Tsutsumi held over Seibu share scam, insider trade, The Japan Times…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 37: Siemens (Germany, 2006)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in European Companies 218 Case 37: Siemens (Germany, 2006) For over 160 years, Siemens has stood for technological… …and I really mean zero toler- ance,” CEO Klaus Kleinfeld said in a statement. Accounting Fraud in European Companies 219 The Munich… …public prosecutor initially believed that a small criminal gang within Siemens was behind the fraud scandal, with money being channelled from the com-… …. Accounting Fraud in European Companies 220 The scope of the investigations was unprecedented, authorities said. German and American investigators… …collected more than 100 million documents and conducted more than 1,700 fraud interviews in 34 countries; Debevoise & Plimpton racked up 1.5 million… …guidelines – at least on paper. According to court docu- Accounting Fraud in European Companies 221 ments, Siemens just created a “paper program”, a… …discussed how to better disguise its illegal payments, while making sure that the employees didn’t pocket the money. Accounting Fraud in European… …, saying it had always fulfilled all its reporting duties in connection Accounting Fraud in European Companies 223 with the auditing of Siemens’s… …his conduct; he said he had assumed “political responsi- Accounting Fraud in European Companies 224 bility” for the affair. Siemens had charged… …than the Siemens fraud, and struck at the heart of German integrity. According to Wharton professor Thomas Donaldson, the attitude that bribery is…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 6: Bausch & Lomb (1994)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in U.S. Companies 51 Case 6: Bausch & Lomb (1994) In the early 1990s, Bausch & Lomb, Inc. was a respected American company… …estimates indicated that it might take some dis- tributors up to two years to sell the SVS lenses that CLD management was expect- Accounting Fraud in U.S… …date. The accounting scandal led to the departure of several CLD executives, and it severely tested inves- Accounting Fraud in U.S. Companies 53… …“refreshed” with the aid of APD personnel who manually altered the computer-generated aging reports. Accounting Fraud in U.S. Companies 54… …After the scheme was discovered, company management replaced all Hong Kong personnel that it held responsible for the fraud. There was no evidence that… …: Financial Shenanigans – How to detect accounting gimmicks and fraud in financial reports, 2nd edition, Boston 2002, p. 89 Securities and…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 28: EM.TV (Germany, 2000)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in European Companies 173 Case 28: EM.TV (Germany, 2000) “Entertainment Munich TV” (commonly referred to as “EM.TV”) was… …matter-of-factly, “I want to be big.” Accounting Fraud in European Companies 174 However, EM.TV was still tiny compared with European TV heavyweights… …Haffa brothers based on the allegations of untrue financial statements and securities fraud. Accounting Fraud in European Companies 175 The… …while continuing to paint a rosy picture of the company. In order to shore up EM.TV’s sagging share price, Accounting Fraud in European Companies… …, February 16, 2001 Fraud charges ground German TV’s high-flyers, Evening Standard London, November 21, 2002 Understanding Director & Officer Liability in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 16: Tyco International (2002)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in U.S. Companies 112 Case 16: Tyco International (2002) Under the leadership of CEO Dennis Kozlowski, Tyco International… …. Nevertheless, taken as a group, these 700 deals certainly had a material Accounting Fraud in U.S. Companies 113 impact on Tyco’s results. As a… …and employees with outsized compensation. Accounting Fraud in U.S. Companies 114 The SEC filed a separate but related civil lawsuit… …, charging Kozlowski, Swartz and Tyco general counsel Mark Belnick with grand larceny, conspiracy, corruption, securities fraud and falsifying business… …. Thus, this executive compensation was never disclosed. Accounting Fraud in U.S. Companies 115 In 2000, Kozlowski and Swartz engineered… …Swartz indicated that they would appeal Accounting Fraud in U.S. Companies 116 the verdict. The pair had testified that they were unaware of… …securi- ties fraud, but was not sentenced to prison. Before the sentencing, Kozlowski had asked the judge to be as “lenient as possible” and to… …. district attorney told the judge that Kozlowski should not be shown any leniency: “He stole. He committed fraud. He committed perjury. And he engaged in a… …that could have uncovered the fraud. However, sources close to the Tyco investigation suggested that Kozlowski (who had trained as an auditor himself)… …return of his Accounting Fraud in U.S. Companies 117 income and benefits since 1997 as well as the forfeiture of all his severance pay. The…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Wirtschaftskriminalität und die Rolle der Internen Revision

  RA Steffen Salvenmoser

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 2.2 Wirtschaftsstrafsachen nach § 74 c GVG. . . . . . . . . . . . . . . . 343 2.3 Dolose Handlung (Fraud) – Definition des IIR… …. . . . . . . . . . . 344 2.4 Fraud im Sinne des PS 210/ISA 240. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 2.5 Zwischenergebnis… …Betrug, Fraud, Korruption und dolose Handlung ver- wendet. Ebenfalls in den letzten Jahren hat sich der Begriff „Forensic“, foren- sisch oder forensische… …: Kriminologie. München 2007, S. 291. 344 Wirtschaftskriminalität und die Rolle der Internen Revision 2.3 Dolose Handlung (Fraud) – Definition des DIIR Das… …DIIR9) definiert den Begriff der dolosen Handlung (und wortgleich Fraud) insoweit umfassender als „illegale Handlungen, die durch vorsätzliche Täu- schung… …Fraud im Sinne des PS 210/ISA 240 Der Abschlussprüfer ist verpflichtet, die Prüfung so anzulegen, dass Unrich- tigkeiten und Verstöße, die sich auf die… …missapropriation“ unter den Begriff Fraud zu subsumieren. Alle anderen Gesetzesverstöße unterfielen ihm hin- gegen nicht. Der Begriff wäre somit viel enger auszulegen… …abzugeben. Für andere Elemente der unternehmerischen Auseinandersetzung mit dem Thema Fraud, insbesondere der Prävention, ist unter dem Gesichtspunkt des… …Gefährdungs-Analyse, Ethik-Code, Sensibilisierungsmaßnahmen für die MA, Monitoring, Fraud Auditing (zusätzlich), Notfallplan und Investigation-Poli- cy erstellten… …Fraud- Handlungen.“ 349 Zusammenfassung Die Frage der Ahndung entdeckter doloser Handlungen liegt als strategische Entscheidung zunächst in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Vertriebsthemen und ihre Bedeutung im Rahmen der betrieblichen Erfolgsrechnung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Complianceaspekte im Vertrieb auf die kritischen Themenbereiche fokussie- ren. Gleiches gilt auch für die beiden Artikel über Fraud im Vertrieb und Self As- sessment… …der vertriebsbezogenen Themen. Auch hier adressiert der Artikel über Fraud im Vertrieb spezifische Aspekte und Funktionsbereiche im Ver- trieb, die… …anfällig für Fraud sind, und gibt konkrete Anhaltspunkte für die In- dikatoren bzw. Hinweise auf Entdeckungspotenziale zur Aufdeckung. Der Ar- tikel über…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …Erscheinungsformen von Employee Fraud, die keine öko- nomisch signifikanten Auswirkungen zur Folge haben, dürfen zwar nicht ver- nachlässigt werden, müssen aber nicht… …Jahrhundert- Ereignis Vernach- lässigbares Kleinrisiko Häufiger kleiner Zwischen- fall Höchster Gefährdungs- grad Top Management Fraud Bilanz- delikte Es… …ist unmittelbar ersichtlich, dass Top Management Fraud – und insbesondere auch Bilanzmanipulation – eine echte Schnittmenge der sowohl ökonomisch wie… …professionellen Erfassung, Bewertung und Steuerung von (Fraud-) Risiken das überarbeitete Framework des Committee of Sponsoring Organizations („COSO II“) aus den… …unternehmensweites, ganzheitliches Fraud Prevention-Programm eignet,1116 ist das neue Rahmenwerk des „Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway… …. ESV_Hofmann-Satz.indd 384 5/26/2009 6:52:51 PM 385 Maßnahmen auf betrieblicher Ebene Abb. 6-5: COSO II und typische Szenarien bei Top Management Fraud I & C… …allerdings betont werden, dass COSO II ein umfassendes Modell für das betriebliche Risikomanagement darstellt, das sich nicht spezifisch auf Fraud- Risiken… …Die Management Circle AG lehrt in ihren Seminaren zum Thema „Fraud Management“ das sog. „PRIEM-Modell“ (Prävention, Recherchen, Information… …. 6-6 zeigt dieses speziell auf Fraud ausgerichtete Framework, das insofern auch als „COSO III“ bzw. „COSO Plus“ bezeichnet werden könnte.1143 Da… …II- Komponente „Event Identification“ in ein konkretes Red Flagging-Management überführt.1144 Zur proaktiven Prävention und Aufdeckung von Fraud muss…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 17: Global Crossing (2002)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Accounting Fraud in U.S. Companies 118 Case 17: Global Crossing (2002) Had the attention not been for Enron (the scandal that had it all at… …the same or Accounting Fraud in U.S. Companies 119 similar. In the second quarter of 2001, for example, reciprocal transactions ac- counted… …. Under the settlement agreement, Global Crossing was accused of faulty disclosure, not fraud, and was not fined. The company had realized little to no… …20 years), and because these revenues were Accounting Fraud in U.S. Companies 120 in similar amounts to the depreciation of investments for… …. Accounting Fraud in U.S. Companies 121 Global Crossing emerged from bankruptcy protection in late 2003 with new owner- ship, new top executives, and a…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance-Management

  Grundlagen einer werteorientierten Compliance

  Stephan Grüninger

  …Wortlaut vgl. § 74c Abs. 1 Nr. 1–6b Gerichtsverfassungsgesetz (GVG). 8 Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) – http://www.acfe.org (Abruf 26. 02… …Vgl.Wells/Kopetzky, HandbuchWirtschaftskriminalität in Unternehmen, 2006, S. 2 f. Der „Fraud Tree“ wirdmittlerweile vomACFE auch als Occupational Fraud and Abuse… …Classification System bezeichnet. Vgl.ACFE, Report to the Nations – 2018 Global Study onOccupational Fraud and Abuse, 2018. 4 richtsverfassungsgesetz (GVG)… …führt zu der Unterschei- dung von – Fraud Against the Company – Wirtschaftskriminalität, die sich gegen das Unternehmen richtet und beim Unternehmen… …einen Schaden anrichtet; – entsprechende Handlungsmuster sind im Wesentlichen die in der Fraud- Kategorie „Vermögensschädigung“ angesiedelten (vgl. Abb… …. 1) 45Grüninger 1.2 Grundlagen einer werteorientierten Compliance Abb.1: Fraud Tree Quelle: Abbildung in Anlehnung an ACFE, Report to the Nations… …– 2018 Global Study on Occupational Fraud and Abuse, 2018, S. 11. 10 Bei derManipulation der Rechnungslegung ist i. d. R. das Unternehmen zunächst… …genannten Phänomenbereiche verschieden anset- zen müssen: Während „Fraud Against the Company“ überwiegend mit Kontroll- mechanismen begegnet werden kann, um… …Geschäftsalltag zu mil- 46 Grüninger TEIL I – Grundlagen 11 ZumKonzept der „Fraud Triangle“, das in den späten 1940er-Jahren von demKrimi- nologenDonald R… …, Principles of Fraud Examination, 2014. 12 Der Begriff „Management Override“ bedeutet das Außerkraftsetzen von Kontrollen im Internen Kontrollsystem (IKS)…

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