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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung - Besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat

  Markus Kremers

  …. unterschiedlich darstellen. Deutlich umfassendere Informationen über die wirtschaftliche Lage einer Bank finden sich dagegen in der internen Unternehmensrechnung… …, auf der die interne Steuerung der Bank aufbaut. Kenntnisse über die Methoden der internen Kalkulation sowie Wissen über deren Grenzen sind allerdings… …ebenso durchgeführt wie ex post- Analysen und Plan-Ist-Abweichungsanalysen. Form und Inhalt der internen Unter- nehmensrechnung resultieren in erster Linie… …(abgesehen von Ausnahmefällen) keinen extern ge- setzten Restriktionen.9 In Kreditinstituten wird im Zusammenhang mit der internen Unternehmens- rechnung… …det das Risikocontrolling die Grundlage für die Steuerung der bankbetrieblichen Risiken. Die Daten der internen Unternehmensrechnung sind häufig… …Rechnungswe- sen alleine nicht ausreichend. Die hierfür benötigten Informationen finden sich nur im internen Rechnungswesen. Vor diesem Hintergrund ist es… …Erträge über die Laufzeit zu erfolgen hat.12 Idealerweise erfolgt die Dar- stellung in der internen Unternehmensrechnung in Anlehnung an eine der externen… …als Differenz zwischen Zinserträgen und Zinsaufwendungen darstellt, wird in der internen Rech- nung eine differenziertere Aufteilung des… …Zinsüberschusses vorgenommen. Insbe- ___________________ 12 Eine Ertragskomponente, die auch in der internen Kalkulation meist über die Laufzeit verteilt wird… …. Diese Zinsdifferenzen tauchen in der internen Bankkalkulation als Konditionsbeiträge auf. Den Konditionsbeiträgen stehen die Verwaltungskosten für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Besondere Anforderungen an den Aufsichts- oder Verwaltungsrat eines Kreditinstituts bei der Initiierung, Steuerung und Überwachung von Projekten

  Martin Fröhlich

  …....................................................................... 975� 4.2 Berichte der internen Revision ........................................................... 976� 4.3 Berichterstattung durch den… ….............................................................................................. 980� Projekte mit Bezug zur Rechnungslegung oder mit Einfluss auf die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems und Risikomanagementsystems sollten… …Prüfungen der internen Revision zurückgegriffen werden. Auch der Abschlussprüfer hat sich mit wesentlichen Ände- rungen in den rechtlichen, wirtschaftlichen… …Initiierung, Steuerung und Überwachung von Projekten 969 – auf die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, – auf die Wirksamkeit des… …gungsprozesses, der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomana- gementsystems und des internen Revisionssystems sowie der Abschlussprüfung.3 Im… …(Geschäftsordnung, 2010), § 1. Martin Fröhlich 970 Die Überwachung und Beurteilung der Rechnungslegungsprozesse, der Wirk- samkeit des internen… …MaRisk ausgerichtet sein, um die Beurteilung objektivierbar zu machen. Typische Beispiele sind die Rahmenwerke COSO7 für die Gestaltung von internen… …Hinzuziehung externen Spezialisten – dabei erscheint dem Autor eine ausgewogene Balance zwischen internen und externen Projektmitarbeitern von besonderer… …der Beurteilung der Rechnungslegungsprozesse und der Wirksam- keit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen… …internen Kontroll- und Risikomanagement- und zum internen Revisi- onssystem kritisch begleiten kann, bedarf es zunächst einer sachgerechten und mit den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Bedeutung bankaufsichtlicher Mindestanforderungen für die Arbeit des Aufsichtsorgans

  Frank Romeike

  …Aufsichtsorgans enthalten. Die Geschäftsleiter haben dem Aufsichtsorgan außerdem ein direktes Auskunftsrecht gegenüber der internen Revision einzuräumen. Auch in… …der internen Revision (MaIR, 2000) in einem einheitlichen Regelungswerk zusammengefasst.2 Weitere – bisher nicht geregelte – Handlungsfelder wie… …Kontrollverfahren mit einem internen Kontrollsystem und einer internen Revision beinhaltet. Die bisherige Fassung der gesetzlichen Vorschrift verlangte bereits… …siken niedergelegt. Außerdem werden dort Rahmen für das Outsourcing und die Ausgestaltung der internen Revision vorgegeben. Frank Romeike 626 2… …sowie die Einrichtung interner Kon- trollverfahren mit einem internen Kontrollsystem und einer internen Revisi- on, wobei das interne Kontrollsystem… …Folgen im Risikomanagement, 2010). 16 Ein bedeutender Bestandteil der MaRisk ist der ICAAP, der Anforderungen an die internen Prozesse von Banken zur… …Instituts durch die Geschäfts- leitung AT 4.4 Tz. 2 Auskunftsrecht des Aufsichts- organs bei der Internen Revi- sion; unter Einbeziehung der Geschäftsleitung… …zur Kapitalausstattung der Bank in Beziehung gebracht werden kann und eine Methode einführt, um die Einhaltung der internen Vorschriften zu überwachen… …eines Risikomanagement-Systems. „Alle Geschäftsleiter (§ 1 Abs. 2 KWG) sind, unabhängig von der internen Zu- ständigkeitsregelung, für die… …AT 4.1 Tz. 2 MaRisk das Institut einen internen Prozess zur Sicherstellung der Risikotragfähigkeit einzurichten. Die Risikotragfähigkeit ist bei der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat von Kreditinstituten in Österreich: Rahmenvorgaben, Organisation und Aufgaben

  Claudia B. Wöhle

  …..................................... 344� 4.5 Aufgaben im Zusammenhang mit der internen Revision ................... 347� 4.6 Zusammenarbeit mit dem Staatskommissionär… …Zusammenhang mit der internen Revision. Schließlich ist auch auf die Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Staatskommissionär als Organ der Bankenaufsicht… …Hypo-Alpe-Adria-Bank und die Affäre um die Meinl-Bank hervor, die Zweifel an der Wirksamkeit der Unternehmensaufsicht bzw. internen Corporate Governance im Allgemeinen… …werden.1 Aufgrund der volkswirtschaftlichen Bedeutung des Bank- und Finanzwesens kommt der internen Corporate Governance als Ord- nungsrahmen für die… …werden.3 Im Rahmen der internen Corporate Governance von Banken tragen die Auf- sichtsräte eine besondere Verantwortung. Einerseits sind sie – wie in… …Vorschriften zur internen Corporate Governance von Kreditinstituten um das Aufsichtsorgan über die Geschäftsleitung geht, so wird von „Aufsichtsrat oder dem… …Prüfungsausschusses ist die Überwachung des Rech- nungslegungsprozesses, der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des inter- nen Revisionssystems und des… …Vergütungspolitik und -praktiken, wie sie in § 39b BWG und der Anlage dazu formuliert sind. Demnach hat die Ver- gütung nach Größe, der internen Organisation, der… …mit der internen Revision Nach § 42 BWG haben Kreditinstitute eine interne Revision einzusetzen. Sie ist so auszugestalten, dass sie in Abhängigkeit… …Gesetzmäßigkeit, Ordnungsmäßigkeit und Zweck- mäßigkeit des gesamten Unternehmens. Ergänzende Bestimmungen im Sinne von Empfehlungen zu den Aufgaben der internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die interne Revision als Partner des Aufsichtsrates

  Christian Fritzel

  …interne Revision in Kredit- instituten 1.1 Rechtliche Rahmenvorgaben für die interne Revision von Banken und Sparkassen Unter einer „internen… …diese Verpflichtung für alle Kreditinstitute, unabhängig von ihrer Rechtsform. Daneben werden die Aufgaben der internen Revision für alle Banken und… …Beurteilung des Risikomanagementsystems des Kreditinstituts befasst sich dieser Ausschuss insbe- sondere mit der Bewertung der Wirksamkeit des internen… …Anforderungen an die Ausgestal- tung der internen Revision“ definiert und, wie im Folgenden noch aufzuzeigen ist, ihre Aufgaben und Grundsätze, die… …AT 4.4.3 ein direktes Auskunfts- recht des Aufsichtsrates gegenüber der internen Revision festgesetzt und mit der Einbindung des Aufsichtsorgans in… …internen Revision unter „Einbeziehung“ der Geschäftsleitung entsprechende Auskünfte einzuholen. In der Praxis ist aber davon auszugehen, dass die Ausübung… …seitens des Vorstandes zu informieren, wenn die Leitung der internen Revision wechselt. ___________________ 9 In Bankkonzernen schwächt sich nach… …sich dann ebenfalls mit der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses und dem Risikomanagement- system, insbesondere aber der Wirksamkeit des internen… …Kontrollsystems und des internen Revisionssystems befasst.10 Parallel zum AktG postuliert auch das GenG in § 38 Abs. 1 Satz 2 die jederzeitige Auskunftspflicht… …internen Revision bestehen faktisch keine Abwei- chungen zwischen Aktienbanken und Kreditgenossenschaften; durch die MaRisk ist auch hier das oben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Prüfungsausschuss einer Bank als Instrument der inneren Organisation von Aufsichtsräten - rechtlicher Rahmen und inhaltliche Ausfüllung

  Jan Martin Wicke, Karoline Kahl

  …Rechnungslegungsprozesses, der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems sowie der Abschlussprüfung, hier… …Bereich der internen Revi- sion regelt BT 2.4 Tz. 5 MaRisk, dass bei schwerwiegenden Feststellungen gegen Geschäftsleiter unverzüglich der Vorsitzende des… …Aufsichtsorgans zu informieren ist. Des Weiteren ist nach Tz. 6 das Aufsichtsorgan mindestens einmal jährlich über die von der internen Revision festgestellten… …Risikostrategie, dem Risikomanagement und der internen Revision an den Prüfungsausschuss delegiert werden kann. In den Bereichen Risikomanagement und interne… …Weiterentwicklung des internen Kontrollsystems ist Teil der originären Leitungspflicht des Vorstan- des.48 Dieses ist neben der internen Revision Bestandteil der… …internen Kontrollver- fahren. Der Prüfungsausschuss hat zu kontrollieren, ob das vom Vorstand einge- richtete Kontrollsystem ausreichend, funktionsfähig und… …zweckmäßig ist.49 Dabei ist die Überwachung des internen Kontrollsystems durch den Gesetzgeber umfas- send angelegt und nicht auf den Bereich der… …kommt seiner Kontrollpflicht auf der Grundlage der Vorstandsberichterstattung, der Berichte des Abschlussprüfers und der internen Revision nach… …Revisionssystem: Die Wirksamkeitskontrolle der internen Revision er- folgt auf der Systemebene.57 Dies bedeutet, dass sich der Prüfungsausschuss nicht mit… …Zertifizierung der internen Revision nach einschlägigen Berufsstandards oder Selbstevaluierungen. Eine externe Zertifizierung kann eine sinnvolle Unterstützung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Bedeutung von Ratinginformationen und Portfolioanalysen zur Quantifizierung von Kreditrisiken

  Martin Knippschild, Jürgen Hromadka, Ulrike Geidt-Karrenbauer

  …............................................................................................ 1055� 3.1 Notwendigkeit der Segmentierung von (internen) Ratingsystemen ... 1055� 3.2 Entwicklung von internen Ratingsystemen… …von externen oder internen Ratingsystemen erfolgt.13 Während der sogenannte Kreditrisiko-Standardansatz (KSA) zur Bestimmung der adressrisikobehafteten… …Positionswerte grundsätzlich auf externe Ratings zurückgreift, sind im Rahmen des auf „Internen Ratings basierenden Ansatzes (IRBA)“ von den Instituten selbst… …Industrieunternehmen, 2002), S. 120f. Die Bedeutung von Ratinginformationen und Portfolioanalysen 1055 Neben der Verwendung zur internen Steuerung kann der… …Institut die Höhe der erforderlichen Eigenmittel mithilfe dieser Kennzahl bzw. internen Modellen berechnen.25 Zur Be- stimmung der Höhe der mit Eigenmitteln… …. Ratingsysteme 3.1 Notwendigkeit der Segmentierung von (internen) Ratingsystemen Die Bonitätsanalyse auf Basis von (internen) Ratingsystemen bildet, wie… …nicht zu einer modellgestützten Bonitätsanalyse herangezogen werden. 3.2 Entwicklung von internen Ratingsystemen Die Entwicklung von Ratingsystemen… …zur Bonitätsbeurtei- lung ausgewählt werden.38 Diese Anforderungen stellt per se auch das Institut an seine internen Ratingsysteme, um eine angemessene… …entsprechen. Die Zuordnung von Ausfallwahrscheinlichkeiten ist ferner die Vo- raussetzung zur Ermittlung des Value at Risk mithilfe von internen Portfoliomodel-… …für Dritte nach- vollziehbar dokumentiert werden. Neben diesen Anforderungen besteht die Notwendigkeit, die internen Rating- systeme in dem gesamten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Verwaltungsrat von Kreditinstituten in der Schweiz: Rahmenvorgaben, Organisation, Aufgaben und Strukturen

  Michael Loretan, Etienne Schön

  …tungsrat beziehungsweise an einen Prüfungsausschuss.23 Die Aufgaben dieser in- ternen Revision bestehen im Wesentlichen in der internen Risikobeurteilung… …sowie der Prüfung und Berichterstattung an den Verwaltungsrat. Die Prüfungen werden unabhängig vom Tagesgeschäft durchgeführt, wobei der internen… …Erstellung des Pflichtenhefts der internen Revision und – Festlegung der Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze, – Organisation des Risikomanagements und… …Bilanzgewinnes, Einberufung und Durchführung der Gene- ralsversammlung, – Ernennung und Abberufung der aufsichtsrechtlichen Revisionsstelle und der internen… …Beurteilung der Wirksamkeit der aufsichtsrechtlichen Revisionsgesellschaft sowie der internen Revision und – Behandlung der Prüfungsberichte der… …, Aufrechterhaltung, Überwachung und regelmäs- sige Überprüfung einer angemessenen internen Kontrolle, welche der Grösse, der Komplexität, der Struktur und dem… …Risikoprofil des Instituts angepasst ist“, trägt.44 Durch eine systematische Risikoanalyse auf Basis der internen Kontrollen hat der Verwaltungsrat periodisch… …internen Kontrolle im Bereich der finanziel- len Berichterstattung, – Überwachung und Beurteilung der Wirksamkeit der Prüfgesellschaft sowie de- ren… …Zusammenwirken mit der internen Revision und – Beurteilung der über den Bereich der finanziellen Berichterstattung hinausge- henden internen Kontrolle und der… …internen Revision.73 Eine detailliertere Ausführung dieser Hauptaufgaben ergibt sich aus dem FIN- MA- RS 08/24, Rz. 41ff. Generell ist zu beachten, dass…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat von Kreditinstituten in Luxemburg: Rahmenvorgaben, Organisation, Aufgaben und Strukturen

  Philippe Hoss, Susanne Goldacker

  …hinsichtlich Mindestkapitalanforde- rungen, Anforderungen an Kompetenz und Erfahrung der Führungskräfte, Rege- lungen zu internen Verwaltungs- und… …Geschäftsleitung gegenüber dem Verwaltungsrat werden in einer internen Ge- schäftsordnung geregelt, die vom Verwaltungsrat beschlossen wird. 2.2.5 Haftung… …Compliance-Funktion, siehe CSSF, 27.9.2004, Circular CSSF 04/155; hinsichtlich des internen Audits, siehe IML, 1.4.1998, Cir- culaire IML 98/143 (abgeänderte Fassung)… …dann dem Verwaltungsrat zur Genehmigung vorgelegt. Die Umsetzung und Durchführung des Risikomanagements sowie des internen Au- dits und der… …sowie die Funktion des Risikomanagements vorgelegt werden. Auf Anfrage muss dem Verwaltungsrat zusätzlich auch der Bericht der internen Audit-Funktion… …über die während des Geschäftsjahres durchgeführten internen Kontrollen (rapport de synthèse) vorgelegt werden. Der Verwaltungsrat wird ange- halten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat als Kontrolleur und Sparringspartner des Vorstandes für das Risikomanagement

  Arnd Wiedemann, Michael Torben Menk

  …des internen Überwachungssystems stehen ihm das interne Kontrollsystem und die interne (Konzern-) Revision zur Verfügung. Während das interne Kontroll-… …wird, stellt die frühzeitige Identifizierung von Chancen und Risiken sicher. Im Unterschied zum internen Überwachungssystem stehen hierbei keine… …oder auch die Umstrukturierung der internen Revision fallen somit unter die Berichtspflichten nach § 90 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AktG.20 Darüber hinaus… …der internen Steuerung mit Steuerungsgrößen gearbeitet wird, die den Bilanzierungs- und Bewertungsmetho- den der externen Rechnungslegung fremd sind… …Rechnungslegung die Verzahnung von internem und externem Rechnungswesen besser gelingt. Zur Überleitung vom internen Risi- koberichtswesen auf die externe…

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