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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Einführung

  Dr. Stefan Hofmann

  …titelte jüngst auch eine deutsche Fachzeitschrift: „Wirtschaftskriminalität in Deutschland steigt bedrohlich an“2 und sprach gera- dezu beängstigend von… …ist, belegen die Untersuchungen der großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zur Wirtschaftskriminalität in Deutschland. Die Aufdeckung und… …auf unverändert hohem Niveau verharren.17 Auffällig ist, dass aus diesen Trends die Falschbilanzierung ausschert; diese Delikte sind in Deutschland… …die wohl bedeutsamsten Bilanzskandale in Deutschland, im eu- ropäischen Ausland und in den USA überblicksartig zusammengestellt.29 Diese Fälle sollen… …Deutschland gab es traurige Fälle, in denen Anleger durch unse- riöse, ausschließlich Eigeninteressen verfolgende Manager geschädigt wurden. Kleiner… …rollieren sich bislang durch ein persönliches Netzwerk („Deutschland AG“) weit- gehend gegenseitig; weder private noch institutionelle Anleger können diese… …An- leger.75 Von dem neuerdings in Deutschland propagierten Leitbild des „mündigen Ak- tionärs“ ist man in der Praxis somit offensichtlich noch weit…

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  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …Anti-Fraud-Management 6.1.1 Integration von Fraud-Risiken in das betriebliche Risikomanagementsystem In Deutschland sind Vorstände von Aktiengesellschaften seit 1998… …dargestellt.1101 Abb. 6-1: Rechtsnormen zum Risikomanagement in Deutschland Aufsichts- rat Abschluss- prüfer Risikofrüherkennungssystem Überwachungssystem (§ 91… …sinnvoll, wenn auch Unternehmen und deren Prüfer in Deutschland auf eine derart systematische Methodologie zurückgreifen. Abb. 6-4 veranschaulicht das… …bereits vorher – in Deutschland vor allem im Zuge des KonTraG – diskutiert wurden. Trotzdem kann COSO II als „state-of-the-art“ bezeichnet werden… …die Präventivwirkung von Sanktionen zu stellen: es ist in Deutschland derzeit nicht absehbar, dass die Strafen bei Wirtschaftsdelikten so hoch…

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  Maßnahmen auf politisch-rechtlicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …. In Europa und vor allem in Deutschland ist der Sarbanes-Oxley Act überwie- gend kritisch aufgenommen worden. Zwar wurden sogleich Stimmen laut, die… …sämtliche kapitalmarktorientierte Unternehmen und Wirtschaftsprüfungsgesell- schaften in Deutschland und der EU aus: die Änderungen der 4., 7. und 8. EU-… …Bestim- mungen in Europa bzw. Deutschland sind. - Kritische Würdigung der Zweckmäßigkeit und der Vereinbarkeit mit deutscher Corporate Governance Im… …Vordergrund stehen, muss zudem die Frage beantwortet werden, ob die SOX- Vorschriften überhaupt mit der Corporate Governance in Deutschland vereinbar sind: das… …Committee vorsieht, in Deutschland wegen ihres Konflikts mit nationalem Recht kritisiert. Die SEC hat dieser Kritik entsprochen und klargestellt, dass auch… …Abschlussprüfers zu entscheiden. In Deutschland kann bei gesetzlichen Pflichtprüfungen nur ein Gericht – auf Antrag hin – den gewählten Abschlussprüfer wegen… …regelt – nicht hinreichend zu der oft über Jahrzehn- te hinweg weiterentwickelten Regelungssystematik in Deutschland und Europa passt. So haftet… …Deutschland 5.1.2.1 Änderungen der Rechnungslegungsrichtlinien (4. und 7. EU-Richtlinie) Nachdem die USA schnell und mit großer Entschlossenheit auf die… …, inwiefern in Deutschland ein Änderungsbedarf beste- hender Rechtsnormen existiert. - Transaktionen mit nahe stehenden Personen und Unternehmen Bei…

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  Wirtschaftsdelikte und Anti-Fraud-Management: Konzeptionelle Grundlagen

  Dr. Stefan Hofmann

  …zusammen, so spricht man von Kollusion. Die Studie von Ernst & Young zur Wirtschaftskriminalität in Deutschland aus dem Jahr 2003 gelangt zu dem Ergebnis… …und KPMG Werte von 4 % bzw. 7 % ermitteln, stammen laut PwC in Deutschland 32 % der Defraudanten aus dem Kreis des Top Managements.87 An- gesichts des… …Wirkungen in Anbetracht der nur geringen Aufdeckungsquoten von Wirtschaftsstraftaten und der relativ milden Strafen – zumindest in Deutschland – eher gering… …Aktienoptionsprogrammen verlangt werden. Der Sanktionskatalog für Abschlussprüfer umfasst Geldstrafen bis zu 15 Mio. USD.105 Dagegen fallen die Sanktionen in Deutschland… …Deutschland vergleichend gegenübergestellt.106 103 Freilich ist nicht alles „Unethische“ auch in konkrete rechtliche Verhaltensvorschriften überführt: „There… …ESV_Hofmann-Satz.indd 67 5/26/2009 6:51:07 PM 68 Konzeptionelle Grundlagen Abb. 2-6: Sanktionen bei Bilanzskandalen in Deutschland 6 Jahre und 6 MonateNici AG… …Haftstrafen in diesen ausgewählten Einzelfällen täu- schen allerdings über die Realität des Wirtschaftsstrafrechts in Deutschland hin- weg. So beklagt z. B… …in Deutschland gebräuchliche Systematisierung des IDW als Bezugsgrundlage dienen. 134 Vgl. Löw (2002, S. 42). 135 Bzgl. einer Übersicht über die…

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  Rahmenbedingungen und Entstehungsgründe von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …Deutschland die Start-Ups des ehemaligen „Neuen Marktes“ genannt werden. Die typischen Akteu- re des Neuen Marktes waren junge Unternehmen aus… …Standards on Auditing (ISA 240 n. F.) gefunden.549 In Deutschland ist das Fraud Triangle erst in jüngerer Zeit in den Fokus des Interesses getreten. Für die… …eine jüngere Studie aus Deutschland vergleichend gegenüber:568 es wird deutlich, dass 566 Vgl. hierzu und im Folgenden insbesondere Wolfe/Hermanson… …Terlinde (Deutschland, 2005) COSO-Studie (Beasley/Carcello/ Hermanson, USA, 1999) Untersuchung von Loebbecke/Eining/ Willingham (USA, 1989)…

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  Schlussbetrachtung: Zusammenfassung und Ausblick

  Dr. Stefan Hofmann

  …Schweiz ist ein typisches Beispiel hierfür; in Deutschland wurde etwa die Aktiengesellschaft MLP vom Kapitalmarkt wegen Zweifeln an der Korrektheit der… …die Fraud-Fälle in den USA dar.1690 Deutschland hatte in dieser Beziehung Nach- holbedarf: Bilanzskandale wie Flowtex oder Comroad demonstrierten, dass… …die richtige Richtung“ dar.1691 Freilich wird oftmals der Vorwurf erhoben, dass viele regula- tive Bestrebungen in Deutschland bzw. Europa im Ergebnis… …das Verständnis für wirtschaftliche Zusammenhänge sollten in Deutschland stärker gefördert werden. „Mehr Ökonomie in den Schulen“ lautet deshalb die… …(2005, S. 20) sowie Lachmann (2006, S. X): „Deutschland hat sich ein Schulsystem geleistet, das über alles Mögliche aufklärt – aber kaum über die…

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