Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

• Judith Brombacher

Die Hauptaufgabe der Internen Revision ist laut Definition des Institute of Internal Auditors (IIA) die Bewertung der Effektivität der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse, um diese dadurch zu verbessern. Zudem rückt diese Aufgabe im Zusammenhang mit den Überwachungspflichten der Leitungsorgane von Unternehmen und Organisationen verstärkt in den Vordergrund, nicht zuletzt um damit verbundene Haftungsfragen zu klären. In der Fachliteratur werden die Evaluierung der Effektivität und die dafür notwendige Herangehensweise bislang unzureichend behandelt. Der folgende Beitrag strebt an, eine erste theoretische Grundlage des komplexen Themas zu vermitteln, ein methodisches Grundverständnis für den Begriff und die Bedeutung von Effektivität zu schaffen sowie inbesondere die Herangehensweise für die Bewertung von Wirksamkeit anhand von Beispielen soweit zu vermitteln, dass dieses Wissen in der Praxis angewandt werden kann.
Die Begriffe „Wirkung“, „Wirksamkeit“ und „Effektivität“ sind synonym. Aufgrund der Komplexität von Wirkungsbewertung wird diese häufig vernachlässigt und das beträchtliche Potenzial an Erkenntnisgewinn und damit verbundenen Kosteneinsparungen nicht genutzt. Die Aufgabe, die Wirksamkeit von Internen Kontrollsystemen oder Internen Revisionsfunktionen zu bewerten, ist bereits Inhalt verschiedener nationaler und internationaler Regelwerke (z. B. IDW PS 261, ISA 315, ISA 330), woraus sich zunehmend Forderungen an die methodische Herangehensweise zur Bewertung von Effektivität ergeben. Denn nur ein effektives System von z. B. Internen Kontrollen oder auch Instrumenten zur Bekämpfung von Fraud bietet einen verlässlichen Schutz. Nur damit werden Führungskräfte ihren Rechenschaftspflichten, ausreichend Sorge für ihre Vermögensbetreuungspflichten zu tragen, genügen.

Seiten 391 - 417