Großkredite nach GroMiKV und KWG

Neuerungen, Auslegungsfragen, Anzeigentechnik. Von Lorenz, H.-P. / Günther F. (Hrsg.). Finanz Colloquium Heidelberg, Heidelberg 2011, 2. Auflage, 572 Seiten, mit verschiedenen Abbildungen, ISBN: 978-3- 940976-43-7, Euro 99,00.

Änderungen mit der KWG-Novelle und der neuen GroMiKV zum 31. 10. 2010 wurden in der zweiten, überarbeiteten Auflage des Werkes „Großkredite nach GroMiKV und KWG“ dargestellt und eingearbeitet. Dabei sind vor allem die verschiedenen Änderungen in den Anzeige- und Anrechnungserfordernissen zur Bestimmung der Großkredite und im Risikomanagement berücksichtigt worden. An dem umfangreichen Handbuch haben verschiedene Experten aus der Kreditpraxis, der Bankenaufsicht, der Wirtschaftsprüfung und der Bankenberatung mitgewirkt. Im Ergebnis ist ein vielseitiges Werk mit folgenden Inhalten enstanden:

Die 22-seitige Einleitung im Kapitel A behandelt neben dem Zweck der Großkreditregelungen die Vorstellung der einzelnen Neuerungen im Bereich der Großkredite sowie im Meldewesen.

Das Kapitel B gibt einen Überblick über die bankaufsichtlichen Regelungen zu den Großkrediten. Gut gelungen ist die Übersicht zu den wesentlichen Regelungsbereichen der neuen Großkreditvorschriften aus KWG und GroMiKV.

Im Kapitel C werden die Definition des Kreditbegriffs sowie die Bestimmung des Kreditnehmers im Einzelnen dargestellt und beschrieben. Sehr gut gelungen sind verschiedene verbale und graphische Darstellungen zu den einzelnen Begrifflichkeiten und Definitionen, durch die der Leser eine wichtige Übersicht über die wesentlichen Normen erhält.

Das Kapitel D geht auf das haftende Eigenkapital und die Eigenmittel des Instituts ein. Dabei werden die Eigenkapitalpositionen nach dem Zwecke der SolvV und dem KWG graphisch dargestellt. Es folgen Ausführungen zu den freien Eigenmitteln und die Behandlung von Überschreibungsbeträgen.

Großkreditdefinitionen, Obergrenzen sowie Bezugsgrößen werden in dem recht umfangreichen Kapitel E ausgeführt. Neben allgemeinen Begriffsbestimmungen enthält der Beitrag Ausführungen zur „Internen Modelle Methode“, den Großkrediten bei Nichthandelsbuchinstituten/ Handelsbuchinstituten, kreditnehmerbezogenen Handelsbuch-Gesamtpositionen und Großkrediten innerhalb der Institutsgruppen.

Das Kapitel F geht auf das Thema Kreditrisikominderung durch Netting und Verrechnung ein, das für Banken eine große Bedeutung vor dem Hintergrund der Eigenmittelunterlegung hat. Gut gelungen ist die Beispielrechnung zur Ermittlung des Kreditäquivalenzbetrages bei zweiseitiger Aufrechnungsvereinbarung mittels Marktbewertungsmethode.

Im Kapitel G werden die Vorschriften zur Beschlussfassung bei Großkrediten anschaulich dargestellt. Die Ausführungen beinhalten den Großkreditbeschluss, den Übergroßkreditbeschluss, Besonderheiten für Institutsgruppen und die Abwesenheit von Geschäftsleitern. Neben Ausnahmen und Erleichterungen für Beschlussfassungspflichten wird auch die quartalsmäßige Kenntnisnahme der Geschäftsleiter erläutert.

Das Kapitel H stellt die Erleichterungen bei der Großkreditanzeige und der Ermittlung der Anrechnungsbeiträge auf die Großkreditobergrenzen dar. Die Ausführungen behandeln institutsbezogene Erleichterungen, kreditbezogene Anrechnungsbefreiungen gemäß KWG, Anrechnungserleichterungen und Besonderhei ten bei Realkrediten, sonstige Anrech nungserleich terungen gemäß GroMiKV, einen Vergleich der Anrechnungserleichterungen (GroMiKV und SolvV) und abschließend die Zusammenfassung der kreditnehmer- und sicherheitenbezogenen Anzeige- und Anrechnungserleichterungen.

Das Thema der Kreditrisikominderung durch Sicherungsinstrumente aus der GroMiKV wird in Kapitel J dargestellt. Neben den einzelnen Sicherungsinstrumenten und Sicherheiten enthält der Beitrag auch praktische Hinweise für die prozessinterne Umsetzung innerhalb der Banken.

Im Kapitel K erfolgt eine Besprechung von Einzelgeschäften. Hierbei werden sowohl die den Adressenausfallrisiken zu Grunde liegenden Geschäfte als auch Leasinggeschäfte, Kreditkarten, Patronatserklärungen, Wertpapierpensions- und Wertpapierdarlehensgeschäfte, Besonderheiten bei Optionen/Termingeschäften/ Indizes, Kreditderivaten, Verbriefungen und sonstige Ausfallrisiken angesprochen.

Revisionsfragen zur Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen werden im Kapitel L behandelt. Dem Leser wird ein kleiner Fragenkatalog zur Verfügung gestellt, der die wesentlichen Themengebiete der Internen Revision behandelt.

Das Kapitel M beschreibt die Prüfung des Großkreditregimes durch die Interne Revision. Hierbei werden die Prüfungen des Meldewesens in Form der Einzelfallprüfung, der Funktionsprüfung und der projektbegleitenden Prüfung dargestellt und beschrieben. Wünschenswert wäre aus Sicht des Rezensenten eine Darstellung der „risikoorientiert ausgerichteten Systemprüfung“ im Meldewesen, da der Ansatz der Systemprüfung immer stärker durch die Aufsicht und die Interne Revision präferiert wird.

Im Kapitel N werden die Dienstleistungen im Meldewesen behandelt. Neben den Großkreditvorschriften aus Sicht des Wirtschaftsprüfers und der Darstellung einer Softwarelösung für Groß- und Mil lio nenkreditanzeigen wird auch die Bildung von Risikoeinheiten gemäß der neuen EU-Eigenmittelvorschriften behandelt. Die Ausführungen gehen sowohl auf die regulatorischen Anforderungen als auch auf die Behandlung innerhalb der Steuerungsund Managementverfahren ein.

Das Handbuch ist gemessen an Umfang und Inhalt eines der Standardwerke zur Behandlung von Großkrediten im Meldewesen und daher für den Bank-Praktiker im Controlling/Meldewesen für den täglichen Einsatz zu empfehlen. Durch die unterschiedlichen Sichtweisen erweitert sich die Zielgruppe auch auf weitere Fachbereiche des Instituts, die sich mit der Umsetzung von Anforderungen im Meldewesen befassen (wie Organisation, Projektmanagement), den externen und internen Prüfer sowie den wissenschaftlich Interessierten, der sich sowohl mit der Theorie als auch der praktischen Umsetzung befasst.

Axel Becker, Mitglied im Verwaltungsrat des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V., Bereichsleiter Revision SÜDWESTBANK AG, Stuttgart

Quelle: ZIR Zeitschrift Interne Revision, Heft 6/2011