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• Revision der IT-Governance mit CoBiT, Leitfaden für die Prüfungspraxis

  …bildet inzwischen das Rückgrat der meisten Geschäftsprozesse. Die Risiken in der IT können existenziell für ein Unternehmen werden. Der Gesetzgeber hat…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Konzeptionelle Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …IFRS Die wesentlichen Vorschriften zur Bilanzierung von latenten Steuern sind in IAS 12 „Ertragsteuern“ geregelt. IAS 12 ist von allen Unternehmen, die… …Körperschaftsteuer inkl. Solidaritätszuschlag und die Gewerbe- steuer. Weiterhin enthalten Ertragsteuern für in Deutschland steuerpflichtige Unternehmen auch im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Differenzen zu Minderungen des zukünftig zu versteuernden Ergebnisses führt, der wirtschaftliche Nutzen in Form von Steuerminderungen dem Unternehmen allerdings… …bilanziert, wenn – es wahrscheinlich ist, dass dem Unternehmen ausreichende zu versteu- ernde Ergebnisse in Bezug auf die gleiche Steuerbehörde und das… …Unternehmen Steuergestaltungsmöglichkeiten zur Erzeugung von zu versteuerndem Ergebnis in geeigneten Perioden bieten (IAS 12.29 (b)). Unter… …Steuergestaltungsmöglichkeiten werden Aktionen verstanden, die das Unternehmen ergreifen würde, um ein zu versteuerndes Ergebnis in einer bestimmten Periode zu erzeugen oder zu… …die Frage, ob die alleinige Möglichkeit der Steuergestaltung ausreicht oder ob das Unternehmen die Umsetzung der steuergestaltenden Maßnahmen zumindest… …[begründen lässt, A.d.V.], wenn das Unternehmen die Steuergestaltungsmöglichkeit voraussichtlich nicht umsetzen wird, da angenommen wird, dass zwischenzeitlich… …Unternehmen die Durchführung von Steuergestaltungsmaßnahmen verbindlich geplant hat.“30 Neben nicht erfüllten Ansatzkriterien können auch bestimmte… …wird. Weist ein Unternehmen in der näheren Vergangenheit eine Verlusthistorie auf, kann es latente Steueransprüche aus ungenutzten steuerlichen Verlusten… …ungenutzten Steuergutschriften vom Unternehmen verwendet werden können (IAS 12.35).34 31 ‚Outside basis differences‘ können sich bspw. ergeben, wenn ein… …erfassen, während die Beteiligung an dem assoziierten Unternehmen in der Steuerbilanz weiterhin zu Anschaffungskosten erfolgt. Dieser Unterschied zwischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Abgrenzungen Hat ein Unternehmen die Möglichkeit, die Finanz- und Geschäftspolitik eines anderen Unternehmens zu bestimmen, um aus dessen Tätigkeit Nutzen zu… …ziehen und das Unternehmen damit zu beherrschen, liegt nach IAS 27.4 ein Mutter- Tochterverhältnis vor. Bei Vorliegen eines Mutter-Tochterverhältnisses… …Einzelabschluss rechtlich selbständiger Unternehmen handelt es sich bei einem Konzernabschluss um einen Abschluss der wirtschaft- lichen Einheit Konzern, der sich… …durch Zusammenfassung der Einzelabschlüsse der einbezogenen, rechtlich selbständigen Unternehmen ergibt.75 Neben Tochter- unternehmen sind bei Vorliegen… …eines maßgeblichen Einflusses gemäß IAS 28 Anteile an assoziierten Unternehmen und bei Vorliegen einer vertraglichen Ver- einbarung über eine… …Konzernunternehmen im Konzernabschluss so darzustellen, als ob es sich bei dem Konzern um ein ein- ziges Unternehmen handelt (IAS 27.4). 75 Vgl. hierzu und im… …die konsolidierungsvorbereitenden Maßnahmen sind in einem zweiten Schritt die Abschlüsse der einzubeziehenden Unternehmen in einem Summenabschluss… …Gemeinschaftsunternehmen wahlweise oder Anteile an assoziierten Unternehmen verpflichtend nach der Equity-Methode in den Konzernabschluss einbezogen werden. Im Unterschied… …kann der Einbezug von Gemeinschaftsunternehmen unter Anwendung der Equity-Methode erfolgen. Anteile an assoziierten Unternehmen sind gemäß IAS 28 im… …Konzernabschluss verpflichtend nach der Equity-Methode zu bilanzieren. 77 IAS 28.26 verlangt auch für die Einbeziehung von assoziierten Unternehmen nach der Equity-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …erfolgen hat, die sich aus den nachfolgenden Fragestellungen ergeben: • Sind im Unternehmen ausreichend zu versteuernde temporäre Differenzen in Bezug auf… …steuerlichen Verluste oder noch nicht genutzten Steuergutschriften vor ihrem Verfall verwendet werden können? • Ist es wahrscheinlich, dass das Unternehmen zu… …dem Unternehmen Steuergestaltungsmöglichkeiten (IAS 12.30) zur Verfügung, die ein zu versteuerndes Ergebnis in der Periode erzeugen, in der die noch… …, 2009, Rn. 215). Dazu verweisen sie auf IAS 12.35. Da IAS 12.35 den Sonderfall von Unternehmen mit Verlusthistorie behandelt, ist eine Ausdehnung der hier… …Unternehmen in der nahen Vergangenheit Verluste erwirtschaftet, müssen überzeugende substanzielle Hinweise für ausreichende künftige zu versteuernde Ergebnisse… …längerer Zeitraum denkbar. Insbesondere bei Unternehmen mit Verlusthistorie aber auch in sonstigen Fällen sind die Verlustentstehungsgründe zu untersuchen… …latenter Steuern nach IFRS 96 Ist das Unternehmen in der Lage durch Steuergestaltung ausreichend zu ver- steuerndes Ergebnis zu generieren, mit dem die… …Steuern auf Verlust- vorträge, die durch den Erwerb erstmalig oder in größerem Umfang beim Mutter- unternehmen angesetzt werden können, gehören nicht zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Angaben zu latenten Steuern

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …und latente Steuern wird in IAS 1.120 explizit ausgeführt, dass Adressaten von einem ertragsteuerpflichtigen Unternehmen die Angabe der Rech-… …Berichterstattungspraxis börsennotierter Unternehmen des DAX, MDAX und SDAX sowie zu ausgewählten Best Practice-Beispielen vgl. Kapitel 8. 323 Vgl. von Eitzen, B./Dahlke, J… …Eigenkapital erfassten tatsächlichen Steuern getrennt von den latenten Steuern anzugeben. Zusätzlich zu den im Eigenkapital erfassten Steuern haben Unternehmen… …Angaben zu latenten Steuern 138 derlassungen und assoziierten Unternehmen sowie Anteilen an Joint Ventures (‚outside basis differences‘), für die keine… …, Zweigniederlassungen und assoziierten Unternehmen oder Anteilen an Joint Ventures (d. h. der Anteil des Mutterunterneh- mens oder des Anteilseigners am Reinvermögen des… …vorgenannten Regelungen fordert IAS 12.82, dass ein Unternehmen den Betrag eines latenten Steueranspruches und die substanziel- len Hinweise für seinen Ansatz… …aus der Umkehrung bestehender zu versteuernder temporärer Differenzen sind und das Unternehmen zudem in der laufenden Peri- ode oder der Vorperiode im… …Streitigkei- ten mit den Steuerbehörden genannt. Weiter wird in IAS 12.88 ausgeführt, dass Unternehmen alle wesentlichen Auswirkungen der Änderungen von… …kommen, 2010, Rn. 134. 5.2 Darstellung der Überleitungsrechnung 143 inländische Steuersatz des Landes, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat, d.h. im… …Mutterunternehmen sowie bei den Tochter- unternehmen in der Rechtsform einer Personengesellschaft oder bei den Tochterunternehmen, zu denen eine ertragsteuerliche…

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  Bilanzierung latenter Steuern in Zwischenabschlüssen nach IAS 34

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …34.1 lediglich festgelegt, dass Unternehmen, die pflichtgemäß oder freiwillig einen Zwischenbericht in Übereinstimmung mit den IFRS veröffentlichen, IAS… …34 anzuwenden haben. Die Häufigkeit der Erstellung eines Zwischenberichtes sowie der Anwendungskreis der Unternehmen sind in IAS 34 nicht geregelt. In… …Unternehmen, die als Inlandsemittent Aktien oder Schuldtitel im Sinne des § 2 (2) S. 1 WpHG begeben, für die ersten sechs Monate eines jeden Geschäftsjahres… …'Prime Standard' der Frankfurter Wertpapierbörse gelistete Unternehmen zur Erstellung eines Quartalsfinanzberichtes verpflichtet (§ 66 BO). Durch die… …erläuternde Anhangangaben zu enthalten. Veröf- fentlicht ein Unternehmen einen vollständigen Abschluss in seinem Zwischenbericht, haben gemäß IAS 34.9 Form und… …in den Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden von Unternehmen als Sondereffekte festgelegt werden können. 375 Vgl. ausführlicher im Rahmen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Vorgeschlagene Neuregelungen zur Bilanzierung von Ertragsteuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …latenter Steuern sieht IAS 12 in Zusammenhang mit Anteilen an Tochterunternehmen, Zweigniederlassungen, assoziierten Unternehmen und Joint Ventures vor… …Differenzen zum anderen nicht in absehbarer Zukunft umkehren werden (ED.B5). Latente Steuern im Zusammenhang mit Anteilen an assoziierten Unternehmen fallen… …aktiver latenter Steuern keine Auswirkungen auf die Höhe der akti- vierten latenten Steuern hat (ED.BC53). 403 Da assoziierte Unternehmen in ED.21 keine… …, […] zukünftig keine Pflicht zur Steuerabgrenzung von OBD auf Anteile an assoziierten Unternehmen“ besteht. Dem ist entgegen zu halten, dass in ED.IN8… …Gewinnausschüttungen sowohl das Verhalten in der Vergangenheit zu berücksichtigen ist als auch die Frage, ob ein Unternehmen die Absicht und Fähigkeit hat, zukünftige… …dem Umstand, dass vom Unternehmen ermittelte Steuerbe- und -entlastungen bis zu ihrer endgültigen Veranlagung hinsichtlich ihrer Entstehung und ihrer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Empirische Analyse zur Bilanzierung von latenten Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …IFRS-Abschlüssen deutscher Unternehmen angesetzt? � Wie differenziert erfolgen die erläuternden Angaben zu latenten Steuern? � In welcher Form erfolgt die… …der Datenerhebungsform der Inhaltsanalyse. Im Rahmen der Inhaltsana- lyse wurden Konzernabschlüsse deutscher börsennotierter Unternehmen einer… …der Untersuchung waren alle zum 31.12.2008 im DAX, MDAX und SDAX notierten Unternehmen. Von den insgesamt 130 in den drei Börsen- segmenten gelisteten… …Unternehmen wurden 128 Unternehmen in die Unter- suchung einbezogen.416 Untersuchungszeitraum war das Jahr 2008. Bei Unternehmen mit abweichen- dem… …Unternehmen unterlag der Real Estate Investmant Trust (REIT) Steuerbefreiung, das andere Unternehmen veröffentlichte bis Abschluss der empiri- schen… …Unternehmen, die ihre Konzernabschlüsse für den Unter- suchungszeitraum nach IFRS erstellt haben. Untersuchungszeitraum war das Jahr 2006. Vgl. ausführlich zur… …168 Nachfolgende Abb. 7 zeigt die Zugehörigkeit der 128 Unternehmen zu den Branchenindizes der Deutschen Börse AG sowie zu Branchenclustern, die für… …Konzernbilanzen und Konzern-Gewinn- und Verlustrechnungen Alle in die Untersuchung einbezogenen Unternehmen des DAX, MDAX und SDAX machen 2008 in ihren… …Abschlüssen Angaben zu latenten Steuern. Von den insgesamt 128 Unternehmen haben 94 % (120 Unternehmen) sowohl aktive als auch passive latente Steuern in der… …Bilanz ausgewiesen. 3 % der Grund- gesamtheit (vier Unternehmen) haben lediglich aktive latente Steuern und 3 % (vier Unternehmen) haben lediglich passive…

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• DSGV: Finanztransaktionsteuer sollte nationale Bankenabgaben ersetzen

  …25. März 2010]. Diese würde nur das an der Realwirtschaft ansetzende Bankgeschäft, wie zum Beispiel die Kreditvergabe an mittelständische Unternehmen…