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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge

  Dr. Annette Zitzelsberger

  …Zitzelsberger 359 Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge Dr. Annette Zitzelsberger Inhalt: Seite 1. Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381 4. Schlussbemerkung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381 1. Einleitung… …Vermögensübergabe an die nächste Generation. 1 Palandt-Edenhofer, BGB, vor § 1922, Rz 7. Zitzelsberger 360 Zitzelsberger Teil III: Steuerliche Optimierung der… …wert) umgesetzt (siehe hierzu auch die Beiträge in Kap. III von Dürr Ziff. 1 und Fischer Ziff. 2.4.1). Die darauf vom Gesetzgeber gewährte Verschonung für… …geändert. Die Veröffentlichung im Bundesgesetzblatt soll noch im Jahr 2009 erfol- gen, damit die Änderungen zum 1. 1. 2010 in Kraft treten können. Die… …folgenden Ausfüh- rungen berücksichtigen dies bereits. 3 Urteil v. 07. 11. 2006 – 1 BvL 10/06, DB 2007, S. 320. 4 Personengesellschaften i. S. v. § 15 Abs. 1… …Satz 1 Nr. 2 und Abs. 3 sowie § 18 Abs. 4 EStG. Zitzelsberger 361 Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge –… …von EUR 3 Mio. s. a. A 6 Abs. 1. Satz 1 der gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Umsetzung des Gesetzes zur Reform des… …Wertpapiere fasst die Finanzverwaltung solche i. S. v. § 2 Abs. 1 WpHG und führt als Beispiele Pfandbriefe, Schuldbuchforderungen, Geldmarktfonds und… …Festgeldfonds auf. Als vergleichbare Forderungen gelten solche Wertpapiere i. S. v. § 2 Abs. 1 WpHG, über die keine Urkunden ausgegeben werden, z. B. Sparanlagen…

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  Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften und in Fällen der Betriebsaufspaltung

  Elke Fischer

  …: Seite 1. Einleitung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 2… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 1. Einleitung Anlass für die zum 01. 01. 2009 in Kraft getretene Erbschaft- und Schenkungsteuer- reform war im Wesentlichen die Vorgabe des… …2.1 Begünstigtes Vermögen und Verwaltungsvermögen Im Beitrag von Dürr in Kap. III Ziff. 1 wird dargelegt, dass Betriebsvermögen für erbschaft- bzw… …Gewerbe- betriebs gehört. 1 § 13 b Abs. 2 Satz 4 ErbStG. 2 § 13 b Abs. 2 ErbStG; siehe auch Scholten/Korezkij, DStR 2009 S. 147; Schwind/Schmidt, NWB 2009… …einer Personengesellschaft beträgt 1 Mio. €. Die Gesellschafter A und B sind daran zu je 50 % beteiligt. Das zum Gesamt- handsvermögen gehörende… …% von 1 Mio. €). Nach Abzug der Sonderbetriebsschulden in Höhe von 150.000 € ergibt sich ein gemeiner Wert seines Anteils von 350.000 €. Die zum… …. Somit stellt die Beteiligung des A insgesamt nicht begünstigtes Vermögen im 5 § 13 b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a ErbStG; vgl. auch gleichl. Erl… …. 8 Vgl. auch gleichl. Erl. v. 25. 06. 2009, a. a. O., Abschnitt 25 Abs. 1, 3 und 4 zu § 13 b ErbStG. 9 § 13 b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b Satz… …1 ErbStG. 10 Vgl. gleichl. Erl. v. 25. 06. 2009, a. a. O., Abschnitt 26 zu § 13 b ErbStG. 11 § 13 b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG. 12 §… …13 b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b Satz 2 ErbStG; zu Wohnungsunternehmen siehe Abschnitt 2.2.5. Fischer 387 Steuerliche Aspekte der…

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  Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Peter Schimpfky

  …Schimpfky 401 Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften Peter Schimpfky Inhalt: Seite 1. Ertragsteuern… …Zusammensetzung des Vermögens als auch die gesellschaftsrechtlichen Rahmenbedingungen. 1. Ertragsteuern 1.1 Laufende Ertragsbesteuerung Mit der Verabschiedung der… …körperschaftsteuerfrei Veräußerungsgewinne Veräußerungsverluste Abgeltungsteuer wie o. g. Ausnahme: Beteiligung i. S. § 17 EStG (> 1 %) , hier gilt… …Kein Werbungskostenabzug, Ausnahme: Beteiligung > 25 % oder > 1 % und aktive Tätigkeit des Gesellschafters Teileinkünfteverfahren Betriebsausgaben i… …Übertragung Eine voll unentgeltliche Anteilsübertragung einer wesentlichen Beteiligung im Sinne des § 17 EStG (> 1 %) löst keine unmittelbaren steuerlichen… …gegen Ver- 1 § 32 d Abs. 2 Nr. 3 EStG. Schimpfky 407 Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften sorgungsleistungen sowie die… …. 2 Nr. 3 EStG auf reguläre Besteuerung stellt, sollte ein Abzug der Versorgungsleistungen als Sonderausgabe in Betracht 2 § 22 Nr. 1 b EStG. 3… …22 Nr. 1 b EStG zu versteuern7. Da die ab 2008 geltenden gesetzlichen Voraussetzungen in vielen Fällen nicht mehr vorliegen, wird die Gestaltung… …. 11 Fraedrich, GmbH StB 2009, 47, Fn 14 m. w. N 12 § 13 b Abs. 1 Nr. 3 ErbStG. Schimpfky 411 Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei… …zwischen 3,0 und 10,0 liegt. Zur Systematik des vereinfachten Ertragswertverfahrens sei auf die Beiträge von Schlecht in Kap. III Ziff. 1, Fischer in Kap…

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  Die „gemeinnützige“ Stiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge bei Beteiligungen an Kapital- und Personengesellschaften

  Dr. Michael Sommer, Dr. Axel Godron

  …Dr. Michael Sommer, Dr. Axel Godron Inhalt: Seite 1. Allgemeines… …Zwecke (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 AO „Mittelverwendungsgebot“) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 4.4.2 Rückzahlung des Stiftungskapitals… …426 Sommer/Godron Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge 1. Allgemeines Trotz der Erbschaftsteuerreform 2008 (gültig ab 01. 01… …Stiftung ist grundsätzlich erbschaft- und schen- kungsteuerfrei2 (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 lit. b) ErbStG) und löst keine Ertragsteuern aus. Die Befreiung von der… …entfallen und das Vermögen nicht begünstigten Zwecken zugeführt wird (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 lit. b) Satz 2 ErbStG). Die Zuwendungen des Un- ternehmers an die… …mit Wirkung für die Vergangenheit (§ 29 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG). Gemeinnützige Stiftungen unterliegen auch nicht der sog. Erbersatzsteuer, die bei… …Familienstiftungen alle 30 Jahre anfällt (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG [siehe hierzu den Beitrag in Kap. III von Wigand Ziff. 3.2.3]). Stiftungen unterliegen keiner… …laufenden Besteuerung (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, § 3 Nr. 6 GewStG), soweit sie keinen wirt- schaftlichen Geschäftsbetrieb unterhalten. Der Stifter kann u. a… …. seine Zuwendung in den Kapitalstock der Stiftung bis zum Betrag von 1 Mio. EUR als Sonderausgabe von seinen Einkünften abziehen (§ 10 b Abs. 1 Satz 1 EStG… …Stiftung vor. 1 Unter einer „gemeinnützigen“ Stiftung i. S. dieses Beitrages ist eine „steuerbegünstigte“ Stif- tung zu verstehen, die gemeinnützige…

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  Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge

  Klaus Wigand

  …Wigand 443 Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge – steuerliche Rahmenbedingungen – Klaus Wigand Inhalt: Seite 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 5.2 Die „Doppelstiftung“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 1… …Betriebs- vermögen im Sinne des § 13 b Abs. 1 ErbStG (z. B. Einzelunternehmen, Beteiligung an einer Mitunternehmerschaft oder Kapitalgesellschaftsbeteiligung… …10 Nr. 1 KStG nicht vorgesehen. Die Stiftung ist im Gegensatz zu Kapitalgesellschaften nicht per se gewerbesteu- erpflichtig, da sie nicht… …Abs. 1 448 Wigand Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge KStG. 5 % der Dividendeneinkünfte sind jedoch als nichtabzugsfähige… …Unternehmensnachfolge Satz 1 HGB für solche Geschäftsführungsmaßnahmen der Stiftung & Co. KG zu, die über den gewöhnlichen Geschäftsbetrieb hinausgehen. Diese Rechte der…

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  Gestaltung des Unternehmens(ver)kaufs unter steuerlichen Gesichtspunkten

  Prof. Dr. Dirk Meyer-Scharenberg, Dr. Carmen Meyer-Scharenberg

  …, Dr. Carmen Meyer-Scharenberg Inhalt: Seite 1. Abgrenzung zwischen Asset und Share Deal… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464 4.2 Behandlung beim Erwerber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466 1. Abgrenzung… …dann, wenn sie weder bilanziert noch im Kaufvertrag angesprochen worden sind, automatisch 1 Vgl. ausführlich Holzapfel/Pöllath, Unternehmenskauf in… …überführt, kommen folgende Steuervergünstigungen in Betracht: (1) Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 1 EStG (sog. Fünftelregelung). (2) Ermäßigter Steuersatz nach… …beim Verkauf gegen Rentenzahlungen. (6) Thesaurierungsbegünstigung nach § 34 a EStG. Zu (1): Fünftelregelung Da bei einem Unternehmensverkauf sämtliche… …Urteil v. 13. 08. 2003 – XI R 27/03, BStBl. 2004 II, S. 547. 6 So mittlerweile auch die Finanzverwaltung, vgl. R 34.1. Abs. 1 EStR. 456… …Meyer-Scharenberg/Meyer-Scharenberg Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge Abs. 2 Nr. 1 EStG).7 Da dieser Gewinnanteil zwingend dem regulären progressiven Tarif… …: Schmidt, EStG, Einkommensteuergesetz Kommentar, 28. Aufl. 2009, § 16 Rz. 587. 12 Vgl. R 6b.2 Abs. 10 Satz 1 EStR. 13 Vgl. zu den… …Reinvestitionsmöglichkeiten R 6b.2 Abs. 6 EStR. 14 Ertragsanteil gem. § 22 Nr. 1 Satz 2 Bst. a Doppelbst. bb EStG. 458 Meyer-Scharenberg/Meyer-Scharenberg Teil III… …nach § 16 Abs. 4 EStG oder der reduzierte Steuersatz nach § 34 Abs. 3 EStG in Anspruch genommen wird (§ 34 a Abs. 1 Satz 1 EStG). Damit ist die Anwendung…

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  Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland

  Markus Lehmann

  …Lehmann 469 Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland Markus Lehmann Inhalt: Seite 1. Einleitung… …. Schlussbemerkung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485 1. Einleitung In den letzten… …. Wohnsitzwechsel und Vermeidung der unbeschränkten Steuerpflicht Das deutsche Steuerrecht knüpft die unbeschränkte Steuerpflicht einer natürlichen Person in § 1 Abs… …. 1 Satz 1 EStG daran, ob im Inland ein Wohnsitz oder der ge- wöhnliche Aufenthalt gegeben ist. Beide Begriffe „Wohnsitz“ und „gewöhnlicher Aufenthalt“… …Urlaubszwecke im In- land birgt die Gefahr einer unbeschränkten Steuerpflicht.4 1 Ansässigkeitsbegriff diverser Doppelbesteuerungsabkommen. 2 Objektiver… …. Als Grundlage der DBA sieht das OECD-Musterabkommen hierzu in Artikel 4 Abs. 1 den Ansäs- sigkeitsbegriff vor. Für den Fall eines Doppelwohnsitzes ist… …Lebensinteressen)“. Die nach § 1 Abs. 1 EStG eigentlich bestehende unbeschränkte inländische Steuerpflicht wird durch den abkommensrechtlichen Ansässigkeitsstatus in… …. 5 Z. B. BFH v. 25. 05. 1988 – I R 225/82, BStBl. II 1988, S. 944. 6 „Verträge mit anderen Staaten im Sinne des Artikel 59 Abs. 2 Satz 1 des… …(Belegenheitsprinzip). In Deutsch- land gelegener Grundbesitz ist somit nach § 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG im Inland be- schränkt steuerpflichtig. Die meisten… …äußerungsgeschäfte i. S. v. § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG, fallen diese grundsätzlich ebenso unter die beschränkte Steuerpflicht. In § 49 Abs. 1 Nr. 8 EStG wird aber…

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  Diehl Stiftung & Co. KG

  Dr. Michael Sommer, Dr. Florian Wagner

  …Sommer/Wagner 489 Diehl Stiftung & Co. KG Dr. Michael Sommer, Dr. Florian Wagner Inhalt: Seite 1. Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 1. Einleitung Die Nürnberger Unternehmerfamilie Diehl, die heute in dritter Generation das im Jahre 1902 gegründete gleichnamige Unternehmen führt… …durch eine Familien-Stiftung (Diehl Verwaltungs-Stiftung mit einem Stiftungsvermögen von 1 Mio. DM) ersetzt und firmiert fortan als Diehl Stiftung & Co… …verbindliche Messlatte für das Handeln der Stiftungsorgane darstellt. So be- stimmt etwa Art. 2 Abs. 1 des Bayerischen Stiftungsgesetzes (BayStG), dass die Ach-… …& Co. KG ist und keine einem Gesellschafter na- hestehende Person i. S. v. § 15 Abs. 1 AO ist. Damit besteht der heilsame Zwang, ei- nen…

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  Fallbeispiel: Körber-Stiftung

  Christian Wriedt

  …Diehl/Wriedt 503 Fallbeispiel: Körber-Stiftung Rolf Diehl, Christian Wriedt Inhalt: Seite 1. Die Körber-Stiftung – Forum für Impulse… …Stiftung und Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506 1. Die Körber-Stiftung – Forum für Impulse Die gemeinnützige…
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  Fallbeispiel: Bertelsmann Stiftung

  Wolfgang Koeckstadt

  …Diehl/Koeckstadt 507 Fallbeispiel: Bertelsmann Stiftung Rolf Diehl, Wolfgang Koeckstadt Inhalt: Seite 1. Bertelsmann Stiftung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 1. Bertelsmann Stiftung 1.1 Die Stiftung Die Familientradition hat das Menschenbild Reinhard Mohns geprägt. Auf den Grundwerten Menschlichkeit und…