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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Die Rolle der Fair-Value-Bewertung in der Finanzmarktkrise – ein Tagungsbericht

  Mana Mojadadr, Dennis Weiler

  …Zuge des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) ändern. Nach dem RegE ist geplant, die den IFRS entstammende Bewertungskonzeption des Fair Value… …Einführung einer Fair- Value-Bewertung in das HGB nicht zweckadäquat ist. 1. Einleitung Der RegE 1 zum BilMoG sieht vor, die den IFRS entstammende… …ungleich größer als bei einer Bewertung nach HGB ausgefallen. 2.2 Fair-Value-Konzeption der IFRS und Pläne des deutschen Gesetzgebers Das Vorhaben, die… …dar, formulierte Prof. Dr. Heinz Kußmaul klar. Die Bewertungskonzeption des HGB und die der IFRS seien fundamental verschieden: Während die IFRS darauf… …zwei grundlegende Ziele verfolge: Deutsche kapitalmarktorientierte Konzerne sollen neben einem IFRS- auch einen HGB-Konzernabschluss aufstellen 10… …Value IFRS und HGB: Es handelt sich um völlig verschiedene Bilanzzwecke, die konsequenterweise auch unterschiedliche Rechenwerke verlangen. sche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Empirische Untersuchung und Befunde

  Dr. Christian Zwirner

  …verdeutlicht, dass eine Vielzahl grundlegender Bilanzierungs- und Bewertungsunterschiede zwischen den nationalen Normen und den Regelungen der IFRS zu… …Bedeutung der Abgrenzung latenter Steuern dargelegt2300. Nach IFRS kommt den latenten Steuern die Be- deutung zu, Wertansatzdifferenzen zwischen dem… …unter Gliederungspunkt 4.3.2.3.3, S. 324 ff. Den dortigen Ausfüh- rungen sind als Spitzenwert ein um mehr als 50 % höheres Eigenkapital nach IFRS im… …durch die Anwendung der IFRS ergebende Eigenkapitaleffekt approximativ berechnen lässt. Es wird an dieser Stelle die Ansicht vertreten, dass empirische… …zum 31.12.2005 der IFRS- Bilanzierer mit Sitz im Inland untersucht. Für Zwecke einer weitergehenden Analyse wurden aus den insgesamt an früherer Stelle… …30.06.2006 in den Auswahlindizes des Prime Standard gelistet waren und deren Konzernabschluss zum 31.12.2005 nach den Regelungen der IFRS erstellt wurde. Die… …angesehen, sodass die empirischen Befunde als übertragbar auf weitere nach den Normen der IFRS bilanzierende Unternehmen ___________________ vorgenannten… …Untersuchung Zur Generierung sachgerechter Erkenntnisse über quantitativ nachweisbare Wertansatzdiffe- renzen zwischen den Normen der IFRS und den… …Adressaten indes – außer dem vorliegenden IFRS- Konzernabschluss – keine weiterführenden Angaben zu der entsprechenden handelsrecht- lichen sowie einer… …Konzernabschluss dient weder nach den Regelungen des HGB noch nach den Nor- men der IFRS der Steuerbemessung2324. Vielmehr sind regelmäßig die einzelnen im Kon-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …die Frage, inwieweit die IFRS die zwischenbetriebliche Ver- gleichbarkeit beeinflussen, eine hohe Bedeutung für die Finanzanalyse. Die zwi-… …ausgewählten IFRS anhand der Erkennbarkeit, Wirkungsrich- tung, Bindungswirkung sowie der Aufschiebbarkeit bzw. Teilbarkeit konnte ge- zeigt werden, dass einem… …wesentlicher Bedeutung für den jeweiligen Abschluss sind. Der Bilanzierende hat in Ermangelung konkretisierender Anforderungen innerhalb der IFRS folglich die… …Bewertungsmethoden auszulösen oder zu vermei- den. Ob der festgestellten erheblichen Bedeutung der impliziten Bilanzpolitik im Regelungskanon der IFRS sollte de lege… …Kalkulation der zugrunde liegenden Produkte berücksichtigt werden. Die Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials in den ausge- wählten IFRS… …Project einhergehenden Verbesserung der zwischenbetrieblichen Ver- gleichbarkeit in den IFRS nur bedingt haltbar ist. Ursächlich dafür ist die trotz der… …Vergleichbarkeit erschwert. Darüber hinaus erweckt das IASB momentan den Eindruck, der weiteren Reduzierung der expliziten Wahlrechte in den IFRS keine Priorität… …erheblich angestiegen. Unabhängig von der Art des Ausweises des Gesamtunternehmenserfolgs einer Periode mangelt es den IFRS nach derzeitiger Rechtslage an… …nur schwer mög- lich sein, aus dem Vergleich der Periodenergebnisse verschiedener IFRS- Bilanzierer eine Aussage über die Nachhaltigkeit der jeweiligen… …lichkeiten zuzuordnen. In Bezug auf eine mögliche Einschränkung der bilanzpolitischen Spielräume in den IFRS wurde gezeigt, dass die Vorgabe quantifizierter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Die Lageberichterstattung als Teil der Corporate Governance deutscher Unternehmen – Teil I: Der Lagebericht als Informationsinstrument

  Eine empirische Analyse der Risikoberichterstattung von Unternehmen mit Rechnungslegung nach IFRS
  

  Dipl.-Kfm. Tobias Lange, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Risikoberichterstattung von Unternehmen mit Rechnungslegung nach IFRS – Teil I: Der Lagebericht als Informationsinstrument Tobias Lange / Prof. Dr. Stefan Müller* Der… …IFRS-Anwender im DAX-30, M-DAX und S-DAX verdeutlicht. 1. Lagebericht als Informationsinstrument Neben dem Konzernabschluss nach IFRS existiert mit dem… …zu stellen4 . Diese Aussage kollidiert jedoch mit den IFRS, die mit dem Jahresabschluss lediglich eine entscheidungsnützliche Darstellung bieten sollen… …. Dennoch haben die EU und der deutsche Gesetzgeber neben der verpflichtenden Rechnungs legung im Konzernabschluss nach IFRS die Pflicht zur… …auf die Unterstützung der Corporate Governance wirken. Dazu wird in dem vorliegenden Beitrag zunächst kurz das Verhältnis der IFRS zur… …. Konzernlageberichterstattung nach HGB und IFRS 2.1 Grundlagen Die Konzernlageberichterstattung ist nicht in den IFRS kodifiziert. In IAS 1.9 und anderen Standards finden sich… …. Die konkrete Pflicht für ein nach IFRS bilanzierendes Mutterunternehmen, einen Konzernlagebericht aufzustellen, ergibt sich vielmehr aus dem… …kapitalmarktorientierte Mutterunternehmen vorschreibt. Neben der grundsätzlichen Gültigkeit der IFRS, wie sie von der EU-Kommission übernommen wurden, wird im § 315a Abs. 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Die bilanzielle Abbildung von Sicherungsbeziehungen (hedge accounting)

  Dr. Christian Schwarz

  …außerbilanziellen Positionen in einem Absicherungszusammenhang. Im Folgenden wird sowohl für das HGB als auch für die IFRS gezeigt, dass die An- wendung der zuvor… …in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung führt. Sowohl nach HGB als auch nach IFRS gelingt es bei Anwendung der „herkömmlichen“ Bilanzierungs- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Konkretisierung unbestimmter Rechtsbegriffe

  Dr. Daniel Ranker

  …Instrumentarien vorzunehmen, während in der Auslegung der endorsed IFRS nur in begrenztem Umfang bestehende Quellen in der Literatur zu Rate gezogen werden können… …. 3.2 Einordnung der endorsed IFRS und des HGB Vor einer Analyse der Auslegungsinstrumentarien in den betrachteten Rechts- kreisen ist zu untersuchen… …, wie die endorsed IFRS und die betreffenden Vor- schriften des Handelsgesetzbuches in das deutsche und europäische Rechts- system einzuordnen sind und… …, S. 112. A.A. wohl KIRCHNER, C. (1997), S. 275, der das Bilanzrecht dem zwingenden Privatrecht zuordnet. 36 3.2 Einordnung der endorsed IFRS und… …Gegensatz zu dem schon seit Jahrzehnten gesetzlich kodifizierten deutschen Handelsbilanzrecht hatten die IFRS lange Zeit lediglich den Charakter von Ver-… …. Art. 4 der Verordnung für Geschäftsjahre beginnend ab dem 1. 1. 2005 in Anwendung der übernommenen (endorsed) IFRS zu erstellen sind, hat sich der… …endorsed IFRS aufstellen, wenn „am jeweiligen Bilanzstichtag ihre Wertpapiere in einem beliebigen Mitgliedstaat zum Handel in einem geregelten Markt im… …1725/2003 sind die übernommenen IFRS damit zu unmittelbar in Deutschland geltendem (sekundärem) Gemeinschaftsrecht geworden.136 Nachfolgend vom IASB… …1606/2002 verankerte Komitologieverfahren Geltung als sekundäres Gemeinschaftsrecht.137 Die Anknüpfung des HGB an die in Gemeinschaftsrecht überführten IFRS… …fortentwickelt wurde, als auch bei denen der endorsed IFRS, die originär auf europäischer Ebene geschaffen wurden, um verpflichtend zu beachtendes Recht für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Vorräte

  Dr. Thomas Padberg

  …17 1 Vorräte Leitfragen „ Wie werden Vorräte nach IFRS behandelt? „ Welche bilanzpolitischen Möglichkeiten bestehen bei Vorräten? „ Welche… …ist.28 Das Lifo-Verfahren (last in – first out) ist nach IFRS ebenso verboten wie andere Verbrauchsfolgeverfahren wie Hifo (high- est in – first out).29… …zusätzliche beschaffungsmarktorientierte Betrachtung, sind nach den IFRS nicht notwendig zu betrachten, da diese streng absatzmarktorientiert sind.37 34 IAS… …Regeln für Wertminderungen im IAS 36 für Vorräte nicht.45 Im Ergebnis wird die Bewertung nach IFRS mit der nach HGB als vergleich- bar angesehen.46 1.1.5…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Internationalisierung der Rechnungslegung im nationalen Kontext

  Dr. Christian Zwirner

  …Vorschriften der IFRS fußenden Rechnungslegung und einer auf nationale Normen abzie- lenden Bilanzierung und Bewertung148. Hierbei gilt es, die Verpflichtung… …Hinwendung zur Anwendung der IFRS am deutschen Kapitalmarkt verfolgen die Akteure154 eine verständliche und einheitliche Sprachregelung mit dem Ziel einer… …den kapitalmarktorientierten Konzernabschluss ab. Da die vorliegende Arbeit die Rechnungslegung nach IFRS im Vergleich zur nationalen… …der verpflichtenden Hinwendung des deutschen Kapital- markts zu den IFRS auf Grund der IAS-Verordnung waren die kapitalmarktorientierten Unternehmen… …IFRS wird auf die früheren Ausführungen unter Gliederungspunkt 1.2.1, S. 15 ff. verwiesen. 157 Vgl. MAIER-SIEGERT, ERNST (US-Rechnungslegung 2001), S… …. Bezug genommen. Vgl. zu Gemeinsamkeiten und Unterschieden zwischen IFRS und US-GAAP bspw. BERTSCHINGER, PETER (Vergleich 2001), S. 775 ff. Ein kritischer… …Vergleich der Rech- nungslegungsvorschriften HGB, IFRS und US-GAAP findet sich auch bei KRAWITZ, NORBERT (Beispie- le 2001), S. 733 ff.; PREIßLER, GERALD… …von HGB, IFRS und US-GAAP im deutschen Automobilbereich deutlich wird. 161 Vgl. zu der Forderung nach so genannten World Wide Generally Accepted… …den Normen der IFRS Rechnung legt; indes stellt das HGB bspw. weiterhin die dominierende Rech- nungslegungssprache in Deutschland dar; vgl. hierzu auch… …Zusammenhang mit Aufsichtsbehörden oder seitens der Prüfung auftreten175. Mit Blick auf die Sprache der Rechnungslegung avancierten die IFRS zwischenzeitlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Umgekehrte Maßgeblichkeit und latente Steuern

  Univ.-Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …Bilanzierung latenter Steuern grundlegend geändert und stärker an IFRS angenähert. Die folgenden Ausführungen widmen sich den beiden dargestellten… …Konzepte sowie einen Vergleich mit den IFRS: 26 Vgl. Bundesanzeiger vom 9.4.2002, Nr. 231a, S. 7373 ff… …342 HGB, Anm. 4, 7. Umgekehrte Maßgeblichkeit und latente Steuern 264 altes Handelsrecht neues Handelsrecht nach BilMoG IFRS (1)… …Übereinstimmung mit den IFRS erzielt wurde. Dem ist im Folgenden nachzugehen. zu (1) Messstelle für Differenzen zwischen Handels- und Steuerrecht? Nach der… …als auch den IFRS zugrunde.29 Bei Einhaltung des Kongruenzprinzips30 – sog. Clean Surplus Accounting – führen die Rechenwege über die GuV und über… …die Bilanz zum selben Ergebnis. Nach dem HGB wird das Kongruenzprinzip auch grundsätzlich gewährleistet.31 Dies muss aber nach IFRS nicht so sein… …, weil IFRS auch erfolgsneutrale Wertände- rungen kennt, die sich nicht oder zumindest noch nicht auf das Periodenergebnis auswirken. Beispiele hierfür… …Vermögenswerten (IAS 39.55 b) als tem- poräre Verletzung des Kongruenzprinzips dar. Bei der Berücksichtigung latenter Steueransprüche und Steuerschulden nach IFRS… …latenten Steuern nach IFRS richtet sich dabei strikt nach der Behandlung des zugrunde liegenden Geschäftsvorfalls: • Erfolgswirksam bedeutet, dass Bildung… …. 32 Eine Regelung wie nach IFRS sieht aber bereits DRS 10.30 vor. 33 Siehe auch 2.4. 34 Vgl. Hoyos/Fischer (2006), § 274 HGB, Anm. 5 ff.; Kirsch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Die bilanzielle Abbildung derivativer Finanzinstrumente bei Einzelbetrachtung

  Dr. Christian Schwarz

  …deutsche Handelsrecht enthält im Gegensatz zu den IFRS keine expliziten Rege- lungen zur Abbildung von Derivaten im Jahresabschluss. Damit muss auf die… …bilanzielle Abbildung derivativer Finanzinstrumente bei Einzelbetrachtung 4.2 Die Abbildung nach IFRS 4.2.1 Vorbemerkungen Die Abbildung derivativer… …Finanzinstrumente im Jahresabschluss richtet sich nach den Vorgaben von IAS 32, IAS 39 und IFRS 7. Im Folgenden wird zunächst ein Überblick über die historische… …407 Vgl. zu den nachfolgenden Ausführungen BIEG, HARTMUT ET AL. (IFRS 2006), S. 143ff. 408 Vor der Neustrukturierung vom April 2001 trug das IASB die… …Geschichte BIEG, HARTMUT ET AL. (IFRS 2006), S. 41ff. 409 Vgl. hierzu und zum Folgenden: IAS 39.IN1ff. (rev. 2000); IAS 39.BC4ff.; ACKERMANN, ULRICH… …positiver Beurteilung ihren Mitgliedsorganisationen, zu denen auch die US-amerikanische Börsenaufsichtsbehörde SEC zählt, die Anerkennung der IFRS als… …Zugangsvoraussetzung für den Kapitalmarkt zu empfehlen. Dies wäre im Hin- blick auf die internationale Anerkennung der IFRS ein ganz bedeutender Schritt – jedenfalls… …sollte die nach IFRS bilanzierenden Unternehmen, die sie prüfenden Wirtschaftsprüfer, Analysten und andere Jahresabschlussleser bei der Lösung prakti-… …gefunden hätten und dass sich die nach IFRS Rechnung legenden Unternehmen, die den Standard schließlich ab 2005 anwenden müssen, nun endlich der…

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