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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Wertbeitragsbasierte Steuerung der Internen Revision

  – eine kritische Perspektive –
  

  Hubertus Buderath, Andreas Langer

  …für Interne Revision 1. Einleitung Das Wertmanagement, oder auch Value Based Management genannt, ist schon seit einigen Jahrzehnten Gegenstand der… …wertorientierten Konzepten durchdrungen. 1 Auch in der Internen Revision wird der Wertbeitrag gegenwärtig sowohl in Zeitschriften als auch auf Fachkonferenzen immer… …verbessern hilft.“ 5 Abb. 1 zeigt die Tendenz im Aufgabenbereich der Internen Revision auf. Der Aktionsbereich, ähnlich wie in anderen Querschnittsbereichen… …Rahmenbedingungen Unternehmensgrundsätze z. B. Code of Conduct Umfang Zeitraum Abbildung 1: Entwicklungstendenzen im Aufgabenfeld der Internen Revision 4 Abbildung 2… …anderen internen Bereich: Einen langfristigen Wertzuwachs schafft nur der, der ihn intern auch vermarkten kann. Endnoten 1 Vgl. Bramsemann/ Heineck, 2004, S… …, 2005, S. 1 ff. 8 Zu Fallstudien von Bilanzskandalfällen vgl. Peemöller, 2005, S. 29 ff. 9 Vgl. Buderath (2006), S. 105. 10 Vgl. Schroff (2006), S. 93. 11… …Schneider, 2000, S. 250. 23 Vgl. Bramsemann/Heineck, 2003, S. 232. 24 Vgl. Simon, 1990, S. 1. 25 im Allgemeinen vgl. Hofstede, 2006, S. 26. 26 Vgl. Pfaff u. a… …, C. H. und Price, R. L., The Return Map: Tracking Production Teams, in: Harvard business review, 69. Jg. (1991), H. 1/ 2, S. 92–101. Huneck, J… …Wertmanagement und Controlling, in: Die Betriebswirtschaft, 64. Jg. (2004), H. 1, S. 101–116. Peemöller, V. H. und Hofmann, S., Bilanzskandale – Delikte und… …empiriegeleitete Analyse der resultierenden Grundprobleme, in: Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis, 52. Jg. (2000), H. 1, S. 36–55. Rappaport, A., Die zehn…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Bilanzmanipulation

  Erscheinungsformen, Warnsignale und Schutzmechanismen
  

  Markus Brinkmann

  …Commission aus dem Jahre 1999 1 führten bei 51 % der untersuchten US-Gesellschaften, die Opfer einer manipulierten Finanzberichterstattung wurden, diese… …Gesellschaften verfügten entweder über kein Audit-Committee oder es hatte nur eine untergeordnete Bedeutung, weil es nur selten zusammenkam. 2 1… …Altersstrukturprobleme bei den Forderungen zu vermeiden. Wenn die Geschäftsentwick- * Partner und Leiter des Bereichs „Internal Audit & Integrity Services der BDO/ DWT. 1… …gesamten Volks wirtschaft eines Landes Die Fraud Triangle als Erklärungsmodell für Bilanzmanipulation. ZRFG 4/07 158 Motivation Abbildung 1: Fraud-Triangle… …Täter motiviert ist, die Tat zu begehen und die Tat im Nachgang zu rechtfertigen (vgl. Abbildung 1) ist. Die Motivation zur Durchführung einer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Quality Assessment (QA)

  Stand der Entwicklung und erste Erfahrungen
  

  Lutz Cauers, Max Häge

  …Projektgruppe QA und Referent bei den Seminaren des IIR zum Thema QA 1. Stand der Entwicklung Vorbemerkung QAs haben ihren Ursprung in der Wirtschaftsprüferpraxis… …in den USA einem QA unterziehen. In Deutschland wurde durch die 4. WPO-Novelle 1 – in Anlehnung an die US-Regelungen – ein System der externen… …Revision. Ferner sind als Anlage 1 zu diesem Standard ausgewählte Qualitätskriterien beigefügt. 2. Leitfaden zum QA 2.1 Konzeptionelle Vorgehensweise Auf… …systema tisch und vollständig abzudecken. Einzelheiten hierzu sind in Abb. 1 dargestellt. Besonders erwähnenswert ist, dass im Leitfaden fünf… …. ◆ Teilnahme am QA-Erfahrungsaustausch des IIR e.V. ◆ Alternativ: IIA-Verfahren ◆ Letztendlich Auswahl durch Auftraggeber Abbildung 1: Gliederung des… …interne Assessments vorbereitet und ergänzt werden. Jahr 1 2 3 4 5 6 7 8 Vollständiges Internes Assessment Abbildung 4: Tool zur IT-gestützten Durchführung… …beispielhaft gezeigt, mit welcher IT-Unterstützung konkret bei einer QA-Prüfung gearbeitet wurde. Bei dem Beispiel handelt es sich um die Frage 1 des Leitfadens… …erkennbar, welche Prozentwerte in den ein zelnen Betrachtungsfeldern erzielt wurden und wo vorrangig Handlungsbedarf besteht. 1 Organisation und Leistungen… …Aufsichtsgremien zu verankern. Die Revisionsleitungen sollten hier initiativ werden und eine Vorreiterrolle überneh men. Endnoten 1 Gesetz zur Änderung von…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 3

  Der neue Rechtsrahmen
  

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …nach § 25a Abs. 1 KWG und die diese konkretisierenden MaRisk – methodenorientierte mit organisatorischen qualitativen Aspekten. In qualitativer Hinsicht… …verläßlich abbilden und damit steuerbar machen. § 106 Abs. 1 Satz 1 SolvV, der i.V.m. §§ 56 ff. SolvV die Voraussetzungen für die Zulassung des IRB-Ansatzes im… …des IRB-Ansatzes, 1 Dr. Jens-Hinrich Binder in deren Zusammenhang „robuste Systeme zur Validierung der Genauigkeit und Konsistenz von Ratingsystemen und… …Verfahren zur Risikoein stufung sowie zur Schätzung aller relevanten Risikoparameter“ nachgewiesen werden müssen (§ 147 Abs. 1 Satz 1 SolvV). Gem. § 149 SolvV… …i.V.m. §§ 172, 176 SolvV für das Sicherheitenmanagement, § 201 Satz 2 Nr. 1 SolvV für Kreditrisiko minderungseffekte, § 224 Abs. 3 Satz 1… …Grundsatz der organisatorischen Selbständigkeit der Risikoüberwachung vor (vgl. §§ 106 Satz 2 Nr. 3, 152 Abs. 1 SolvV für die… …Risiken, § 280 Abs. 1 für das Risikomanagement für operationelle Risiken, § 317 Abs. 2 für Marktrisikopositionen). Ein wichtiger Aspekt innerhalb der… …Adressenausfallrisiko, § 201 Satz 2 Nr. 1 SolvV für die Berechnung von Kreditrisikominderungseffekten, * Akademischer Rat und Habilitand am Institut für Ausländisches und… …Internationales Privatrecht, Abt. II, Albert-Ludwigs-Universität Freiburg i. Br. 1 Vgl. zu den Anforderungen an die Erstellung interner Ratings im einzelnen §§… …zunächst durch die allgemeine Aufgabenzuweisung nach § 6 Abs. 1 und 2 KWG vermittelt, wonach die BaFin allgemein die Einhaltung der aufsichtsrechtlichen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Targeted Control Reviews und Continuous Auditing als komplementäre Prüfungsansätze

  Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …am Risiko orientierte Prüfung gewählt. 1 In der Prüfungspraxis bedeutet dies in der Regel, dass Prüfungsfelder im Rahmen der Planung – mehr oder… …jedoch meist unverändert. Allenfalls werden Schwerpunkte innerhalb der Prüfung verschoben (zum Beispiel Inputdaten in Jahr 1, IT-Customisation in Jahr 2)… …und Continuous Auditing (CA) stellt der folgende Beitrag komplementäre Ansätze vor und vergleicht sie auf ihre Vereinbarkeit mit regulären Prüfungen. 1… …Unterschiede von Unternehmen zu Unternehmen anders ausfallen können, versucht Abbildung 1 einen ersten Anhaltspunkt zu geben; je mehr „lächelnde Gesichter“ ein… …gewonnenen Informationen ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ Wiederholungshäufigkeit ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ Abbildung 1: Vergleich der Prüfungsansätze Stellenangeboter Anzeige: Liebherr Intern… …. Ausblickend besteht aus Sicht der Autoren genau hierin die zentrale Herausforderung für die Revisionsleitung. Endnoten: 1 Für Kreditinstitute fordern die MaRisk… …in BT 2.3.1 Abs. 1 explizit, dass die Prüfungsplanung risikoorientiert zu erfolgen hat. 2 Die MaRisk verlangen grundsätzlich eine Wiederholungsprüfung… …innerhalb von drei Jahren. Wenn besondere Risiken bestehen, ist jährlich zu prüfen (MaRisk BT 2.3.1 Abs. 1). 3 In der Regel liegt die Gesamtdauer eines TCR… …CAAT-Anwendung kann zum Beispiel über die folgenden Schritte erfolgen: (1.) Identifikation der wesentlichen Risiken und Performance-Indikatoren eines Bereichs…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 1

  Nichtigkeit von Schmiergeldabrede und Hauptvertrag
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …ZRFG 4/07 168 Keywords: Bereicherungsrecht Schmiergeldabsprachen Schadensersatzansprüche Korruption und Zivilrecht – Teil 1 – Nichtigkeit von… …Schmiergeldzahler droht – praktisch als zivilrechtliche Sanktion – seine Leistungen gegenüber dem Unternehmen umsonst erbracht zu haben. 1. Einleitung Immer häufiger… …erscheinen Zeitungsmeldungen und Fachaufsätze, die sich mit dem Thema der Korruption befassen. 1 Dabei dürfte die verstärkte Wahrnehmung der Korruption wohl… …Litigation der internationalen Rechtsanwaltskanzlei Lovells (Frankfurt). 1 Vgl. „Spiegel“ 35/2006 S. 59 zum Ikea-Bestechungsskandal, weiterhin 8/2005 S. 92… …Rückforderungsanspruchs kommen sowohl § 812 I S. 1, 1. Alt BGB sowie § 817 BGB in Betracht. 40 § 817 BGB lautete wie folgt: Satz 1: „War der Zweck einer Leistung in der Art… …817 S. 1 BGB ist sehr eng, so dass dieser in der Praxis kaum zur Anwendung kommt. Häufiger verstößt das schuldbegründende Verpflichtungsgeschäft gegen… …. Im Rahmen der Schmiergeldabrede allerdings ist es durchaus denkbar, eine Sittenwidrigkeit im Sinne des § 817 S. 1 BGB in der jewei- 31 Vgl. BGHZ 141… …. Schmiergeldzahler und -nehmer können einander gewährte Leistungen nicht zurück verlangen. ZRFG 4/07 172 ligen Leistungsannahme zu sehen. Danach wäre auch § 817 S. 1… …BGB als Rechtsgrundlage für die Herausgabe des Erlangten heranzuziehen. 42 Im Ergebnis kann die Frage nach der Einschlägigkeit des § 817 S. 1 BGB… …allerdings dahinstehen, da als Rechtsgrundlage zumindest § 812 I S. 1 1. Alt. BGB bemüht werden kann. 43 Auch wenn dementsprechend dem Grunde nach Ansprüche…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Steuerliches Abzugsverbot von Schmiergeld

  Strafrechtsakzessorischer Ausgabenabzug und Strafbarkeitslücken
  

  Dr. Harald Schlüter

  …sittenwidrige Schmiergelder. 1. Abzugsverbot für inkriminierte Schmiergeldzahlungen Grundsätzlich können Steuerpflichtige mit Gewinneinkunftsarten, also… …einen Strafoder Ordnungswidrigkeitentatbestand erfüllt, gilt für diese Betriebsausgaben ein Abzugsverbot gemäß § 4 Absatz 5 Satz 1 Nr. 10 EStG. 1 Im… …, ergänzt durch Art. 2 §§ 1 und 2 EUBestG und Art. 2 §§ 1– 3 IntBestG). 2 Ob diese Tatbestände erfüllt wurden, entscheidet kein Organ der Rechtspflege… …steuerlichen Abzugsverbotes Das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG stellt eine Durchbrechung des in § 2 II EStG verankerten objektiven Nettoprinzips… …in Bielefeld. Seit 2003 ist er Lehrbeauftragter für Unternehmenssteuerrecht an der ISM International School of Management, Dortmund. 1 Das Abzugsverbot… …Zulässigkeit von Einschränkungen des objektiven Nettoprinzips, dargestellt an § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG, DStZ 1995, S. 630. Steuerliches Abzugsverbot von… …, angemessen, üblich oder zweckmäßig sind. 7 § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG schränkt die Abzugsfähigkeit von Schmiergeld ein. Diese Einschränkung ist eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Buchbesprechung

  Jörg Wehling

  …: Teil 1 – Vermögensmissbrauch in Unternehmen ◆ Fallstudien (Auszug) ◆ Abschöpfung (Skimming) ◆ Diebstahl von Bargeld (Geldtransporte) ◆ Registrierkassen… …, Transparency International (D), Credit Swiss) ◆ 6 ethische Grundwerte ◆ Teil 1 – Grundsätze ◆ Teil 2 – Umsetzungsgrundsätze ◆ Biografie – 148 Literaturangaben…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement in der Bauwirtschaft

  Praktische Umsetzung am Beispiel der Bauer AG
  

  Werner Gleißner, Bernd Mott, Mark Schenk

  …Risikomanagement der Bauer AG mit denjenigen der anderen SDAX-Unternehmen verglichen. 1. Generelle Anforderungen an Risikomanagementsysteme unter besondere… …Bauunternehmen. 1.2 Prozesse und Methoden im Risikomanagement 1.2.1 Risikoidentifikation Durch eine optimierte Risikobewältigungsstrategie wird es möglich, (1) die… …Bestandssicherheit und sinkende Fremdkapitalzinssätze impliziert. Die Identifikation von Risiken stellt den ersten Schritt eines Risikomanagements dar. 1 Dazu müssen… …„wahrscheinlich“ liegen wird (Standardabweichung als Streuungsmaß). 1 Risikoidentifikation und Risikoquantifizierung werden auch unter dem Überbegriff… …Wahrscheinlichkeitsdichtefunktion einer Dreiecksverteilung: Dreiecksverteilung Mean = 1,33 0,00 0,75 1,50 2,25 3,00 Abbildung 1: Beispiel für eine Dreiecksverteilung Relevanzklasse… …Berücksichtigung von Höchstschaden (z.B. VaR), mittlerer Ertragsbelastung (z.B. E(x)) und Wirkungsdauer berechnet. 1 0% bis 10% Unbedeutende Risiken, die weder EBIT… …+/- 2% R5 +/- 1% R6 -200 S 1 950 -380 570 -300 -150 5 -50 70 Abbildung 3: Risikoaggregation in der Unternehmensplanung (Quelle: RMCE) -44 0 26 Abbildung… …transferiert werden sollten -200 0 ---- (bspw. Haftungsrisiken). -150 44 ---- Durch eine optimierte Risikobewältigungsstrategie wird es möglich, (1) die… …Abbildung 5). Die Bauer AG erreichte im Jahr 2006 die in unten stehender Tabelle 1 dargestellten wirtschaftlichen Leistungsdaten. 2.1 Organisation des… …Investitionen 61,1 Mio. € Tabelle 1: Kennzahlen der Bauer AG (Quelle: Geschäftsbericht 2006) Abbildung 5: Strategische Geschäftsverteilung der Bauer AG (Quelle…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich

  …Amtsträger wegen Bestechlichkeit zu bestrafen, da die Gesellschaft als sonstige Stelle im Sinne des § 11 Abs. 1 Nr. 2 lit. c StGB zu qualifizieren sei. Der… …vertretenen Ansicht, dass die Wohnungsbaugesellschaft als Behörde und somit als „sonstige Stelle“ im Sinne des § 11 Abs. 1 Nr. 2 lit. c StGB zu bewerten sei…