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• Compliance in der Energiewirtschaft

  …angemessenen Compliance-Organisation kann die Unternehmen dabei unterstützen, diesen Herausforderungen aktiv zu begegnen. Compliance ist in diesem Zusammenhang… …vorliegende Titel unterstützt Unternehmen der Energiewirtschaft dabei, eine den eigenen (wirtschaftlichen) Ressourcen und dem Risikopotenzial angepasste… …Überregulierung/-forderung der Unternehmen zuvorzukommen. Die empirische Untersuchung zum aktuellen Compliance-Niveau in der Energiewirtschaft dient dabei als…

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• eBook

  IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Instrumente und Potenziale von Bilanzpolitik und Bilanzanalyse
  

  978-3-503-13020-7

  Dipl.-Kfm. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …aus IFRS-Abschlüssen deutscher Unternehmen für ein aufschlussreiches Benchmarking!…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Grundsachverhalte der Bilanzpolitik

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Teilpolitiken, aus dem Zielsystem der Unternehmung zu entwickeln. Das Unternehmen bildet ein System von unterschiedlichen Gruppen, wie Mitarbeitern und… …Management, und ist darüber hinaus in das umgebende System eingebunden. So bestehen Beziehungen zu an dem Unternehmen beteiligten und/ oder interessierten… …erfüllt werden. Da regelmäßig Informationsasymme- trien zwischen dem Unternehmen und den beschriebenen Gruppen zu konstatieren sind, kann das Unternehmen… …Verträge können dabei direkt mit dem Unternehmen abgeschlossen werden, wie z.B. zwischen den Anteilseignern und der Unternehmensführung, oder indirekt über… …, Eigenkapitalveränderungsrechnung, Kapitalflussrechnung sowie Anhang, bei kapitalmarktorientierten Unternehmen auch eine Segmentberichterstattung. Hinzu tritt noch der Lagebericht… …das Unternehmen gesetzten Erwartungen und Ziel- vorstellungen ein Spannungsverhältnis. Die Problematik bei Zielkonflikten besteht in dem Ausbalancieren… …Investoren aus, da diese dem Unternehmen Risikokapital zur Verfügung stellen und ihre Informationsbedürfnisse als typisch für die meisten anderen Adressaten… …Erwartungen und Rollenvorstellungen über das Unternehmen begrenzt. 1.3 Kriterien für die Beurteilung des bilanzpolitischen Instrumentariums 25 1.3…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Bilanzpolitik bei Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …verteilt werden.20 Für die vom Unternehmen zu tragenden künftigen Verwaltungskosten besteht gem. IAS 19.107 i.V.m. IAS 19.7 (Definition des Ertrages aus… …Unternehmen über die Abgrenzung der einzelnen Funktionsbereiche, so dass die funktionsorientierte Aufwandsstruktur durch einige Einschätzungsspielräume geprägt… …ist. Das bilanzierende Unternehmen hat daneben gem. IAS 1.34 (b) i.V.m. IAS 37.54 ein explizites Wahlrecht, Aufwendungen aus der Zuführung zu Rückstel-… …, K.: Die Bedeutung der IAS/IFRS für die Bilanzpolitik deutscher Unternehmen, 2006, S. 296. 2.4 Weiteres abschlusspolitisches Potenzial in… …Quotenkonsolidierung oder der Equity-Methode einzubeziehen. Für die assoziierten Unternehmen müssen gem. § 312 Abs. 5 S. 1 u. 2 HGB weder Ansatz- noch Bewertungsmethoden… …, Gemeinschaftsunternehmen und assoziierten Unternehmen besteht. Im HGB ist durch das BilMoG die Methodik der Währungsumrechnung ausländischer Tochterunternehmen explizit… …der Finanzmarktkrise, in: Freidank, C.-C. (Hrsg.): Rechnungslegung, Steuerung und Überwachung von Unternehmen, 2010, S. 136–137. 2 Bilanzpolitik bei… …Bewertungsentscheidungen des Managements verbundenen Gestaltungen mit betragsmäßigem Einfluss auf die Erfolgs- und Finanzlage zu klären. Unternehmen können es sich auf… …Rollenvorstellungen über das Unternehmen begrenzt. Die Einhaltung des gesetzlichen Rahmens wird bei prüfungspflichtigen Unternehmen durch die Abschlussprüfung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Grundsachverhalte der Bilanzanalyse

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Unternehmen umfasst die erfolgs- und finanzwirtschaftliche Lage. Dementsprechend werden im Kern die sachlichen Dimensionen Analyse der Erfolgslage (Kapitel 5)… …Beurteilung der wirtschaftlichen Lage von Unternehmen ist die pflichtgemäße Unternehmenspublizität. Ergän- zend treten freiwillige Berichte und weitere… …unmittelbar genannte wichtige betriebswirtschaftliche Größen zu errechnen. Zum anderen müssen z.B. Posten umgegliedert werden, die von Unternehmen unter-… …Wertschöpfungsrechnungen finden sich in den Geschäftsberichten zahlreicher Unternehmen, andernfalls las- sen sie sich im Rahmen der Jahresabschlussanalyse unter Umständen… …Daten des Jahresabschlusses eines einzigen Unternehmens oder die Daten verschiedener Unternehmen in die Betrachtung einbezogen werden, unterscheidet man… …Bilanzanalyse 45 Zunächst sollten z.B. Kennzahlen grundsätzlich auch im Zeitablauf betrachtet werden, um Aussagen über Trends in der Entwicklung von Unternehmen… …gungsnormen und -gepflogenheiten. So können beispielsweise die Konzernab- schlüsse zweier Unternehmen, die bilanzpolitische Spielräume unterschiedlich nutzen… …wirtschaft- lichen Lage von Unternehmen resultiert aus der Inanspruchnahme der bilanz- politischen Instrumente, da die damit verbundene Ausnutzung von… …von Unternehmen zu begreifen und als zweite große Herausforderung für die betriebswirtschaftliche Theorie und Analyseforschung anzunehmen.95 3.4… …Konzep- tion ist es, durch das Vorhalten von Analyseinstrumenten, die hinsichtlich der Datengrundlage entweder – vollflexibel auf das Unternehmen bezogen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Formale Aufbereitung des IFRS-Abschlusses

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Umständen dadurch erschwert, dass im Abschluss je nach Unternehmen unterschiedliche Bezeichnungen für einzelne Elemente oder Posten üblich sind. So wird z.B… …Unternehmen ausnahmsweise eine Darstellung der Bilanzpositionen in der Rei- henfolge der Liquidierbarkeit, kommt es regelmäßig zum Ausweis von Mischpos- ten mit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Analyse der Erfolgslage bei Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …die Beurteilung der Erfolgslage von Unternehmen aufgrund von Verzerrungen durch stille Reserven oder Lasten bzw. aus Gründen einer überbetrieblichen… …Ergebnisschichten das Ziel, die Quellen des Erfolgs und die Ursachen der Erfolgsentwicklung sichtbar zu machen.120 Dabei wird das vom Unternehmen ausgewiesene… …Unternehmen trägt neben der Erfolgsspal- tung nach Ergebnisschichten insbesondere eine Erfolgsspaltung nach Unter- nehmenssegmenten wesentlich zu einer… …Betrachtungsschwerpunkte unterscheiden. Im Prinzip kann die Performance von Unternehmen ein- oder mehrperiodisch untersucht werden.121 Insbesondere die Konzepte des Economic… …Hinblick auf eine Analyse bei Rechnungslegung nach IFRS untersucht und am Beispiel ausgewählter Unternehmen verdeutlicht werden. 5.2 Ergebnisbereinigung… …besondere Bedeutung zu. Im Rahmen der Bewer- tung von sonstigen Rückstellungen besteht für das zu analysierende Unternehmen ein erheblicher… …für Betriebs- oder Zeitvergleiche bes- ser geeignet.138 Insbesondere bei zunehmender Diversifizierung von Unternehmen trägt neben der Erfolgsspaltung… …Erfolgskomponenten verschaffen.141 5.3.1 Erfolgsspaltung nach Ergebnisschichten Bei der Erfolgsspaltung nach Ergebnisschichten wird das vom Unternehmen aus- gewiesene… …der Unternehmensanalyse, da beispielsweise eine Krisenentwicklung im Unternehmen zunächst unentdeckt bleiben kann, solange eine Verminderung im… …Geschäftsberei- chen und sonstiges Ergebnis. Allerdings sind diese Vorgaben keinesfalls einheit- lich bzw. werden von den Unternehmen unterschiedlich interpretiert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Analyse der Finanzlage bei Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …, die ins- besondere einen Zeitvergleich aber auch einen zwischenbetrieblicher Vergleich mit Abschlüssen von Unternehmen des gleichen oder auch anderer… …. Dieser Ausschüttungsbetrag wird nach der Feststellung des Jahresabschlusses des Mutterunternehmens das Unternehmen verlassen und dadurch kurzfristig die… …bilanzanalytischen Eigenkapital zum umfassend bereinigten Eigenkapital zu gelangen, sind zunächst die vom Unternehmen (freiwillig) quantitativ angegebenen stillen… …fortgeführten historischen Kosten erfolgt, aber vom zu analy- sierenden Unternehmen zugleich auf freiwilliger Basis der beizulegende Zeitwert des… …der Finanzlage bei Rechnungslegung nach IFRS 118 von sonstigen Rückstellungen besteht für das zu analysierende Unternehmen ein erheblicher… …Lage von Unternehmen sind Aufbereitun- gen und Bereinigungen des Datenmaterials vorzunehmen. Dies gilt im Rahmen der Analyse der Finanzlage insbesondere… …Kapitalstruktur dient der Information über die Quellen und die Zusammensetzung nach Art, Sicherheit und Fristigkeit des dem Unternehmen zur Verfügung stehenden… …Unternehmen kann mit einem Gewinn rechnen – Abweichungen von dieser Erwartung sind jedoch möglich. Eine Abweichung, die nur mit einer Wahrschein- lichkeit von �… …Fremdkapitalverwendung bedeutet eine Ausweitung des Verschuldungsgrades für das Unternehmen eine wesentliche Reduzierung der Selbstständigkeit. Ebenso besteht die Gefahr… …, K./Weber, C.-P.: Die Bilanzanalyse, 2009, S. 138. 304 Vgl. Müller, S. et al.: Finanzierung mittelständischer Unternehmen, 2006, S. 46–90. 305 Vgl. Lachnit, L…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Empirische Befunde zur Analyse von IFRS-Jahresabschlüssen

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Unternehmen für die Bilanzanalyse gewonnen werden? � Welchen Umfang haben die notwendigen Bereinigungen von Jahresergebnis und Eigenkapital bei… …Analyse bezieht sich auf die Konzernabschlüsse des Jahres 2008 der am 01.03.2009 in den Indices DAX, MDAX und SDAX geliste- ten Unternehmen, die alle nach… …IFRS bilanzieren. Aufgrund der abweichenden Gliederungs- und Ausweisprinzipien für Banken und Versicherungen sind die Unternehmen der Cluster der… …Deutschen Börse „Banken und Versicherung“331 nicht Bestandteil der Analyse. Somit verringert sich die Zahl der analysierten Unternehmen um 14. Damit stützt… …sich die Untersuchung auf eine Grundgesamt- heit von 116 Unternehmen. Aufgrund der Diversifikation der betrachteten Kon- zerne ist eine Branchenzuordnung… …, Versicherungen oder Finanzdienstleitungsgesellschaften. Folgende Unternehmen sind in die Untersuchung einbezogen: 331 Die Kategorisierung erfolgt entsprechende… …von IFRS-Jahresabschlüssen 138 Tab. 7-1: In die Untersuchung einbezogene Unternehmen (Teil 1) Adidas DAX Konsum Henkel DAX Industrie AIR BERLIN SDAX… …. 7-2: In die Untersuchung einbezogene Unternehmen (Teil 2) Nach den zwar systemorientierten, aber dennoch durch die Eingaben teilflexiblen und… …(GuV) der Unternehmen aufgegeben und in ein ein- heitlich vorgegebenes System überführt, was eine standardisierte Analyse ermög- licht. Diese… …7.2 Ergebnisse der empirischen Untersuchung 141 Allerdings wird auch deutlich, dass es sich um hohe Verrechnungen nur bei wenigen Unternehmen handelt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Zusammenfassung

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan M�ller

  …und der vergleichenden Analyse der 116 in den DAX, MDAX und SDAX notierten Unternehmen (mit Ausnahme der Versicherungen und Banken) konnten die Chancen…