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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Aktuelle Urteile

  Doreen Müller

  …Rechtsprechung ZRFC 5/11 237 Aktuelle Urteile Ausgewählt und kommentiert von Doreen Müller EGMR: Verbesserter Schutz von Whistleblowern 1. Einleitung… …1 in der Sache Heinisch gegen Bundesrepublik Deutschland, eine klare Absage erteilt jedoch längst nicht alle Fragen zu diesem Thema geklärt. 2. Zum… …Abs. 1 GG eine Schutz- 1 Vgl. EGMR Urt. v. 21. 7. 2011 – 28274/08. 2 Vgl. EGMR 115 (2011) v. 21. 7. 2011. Compliance- und Risikomanagement Anforderungen… …, Beschl. v. 2. 7. 2001 – 1 BvR 2049/00, NJW 2001, 3474. 6 Vgl. BAG, Urt. v. 3. 7. 2003 – 2 AZR 235/02, NJW 2004, 1547 ff.; BAG, Urt. v. 4. 7. 1991 – 2 AZR…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2011

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …Interne Revision [ab 1. 1. 2011]; Überblick über wichtige Änderungen) Blackburn, Sarah; Peters, Ian: Welcome to your new Institute. In: Internal Auditing… …Co. im Arbeitsumfeld einer internen Revision: Teil 1 – Theoretische Grundlagen. In: PRev Revisionspraxis 2010, S. 199–209. (Aufgaben der Internen… …www.ESV. info · ESV@ESVmedien.de Weyand_Anzeige_192x115.indd 1 17.03.2011 10:47:49 108 · ZIR 2/11 · Literatur onsabteilung; Aufgabenschwerpunkte; Nachfrage… …Board-Risk-Oversight-Survey-COSO-Pro tiviti.pdf; Zugriff am 3. 1. 2011). (Unternehmensüberwachung; Aufgaben des Aufsichtsrats; Stand der Überwachung des Risikomanagements…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2011

  Corporate Governance Reporting des Aufsichts-/Verwaltungsrats zur Internen Revision

  Update einer empirischen Untersuchung im Deutschen und Österreichischen Prime Standard sowie im Main Standard der Swiss Exchange
  

  Dr. Patrick Velte

  …nach dem BilMoG und URÄG nicht immer in angemessener Form berichtet. 1. Problemstellung über den Kapitalgebern nach Maßgabe einer am Shareholder… …für Revisions- und Treuhandwesen (Prof. Dr. Carl-Christian Freidank). 1 Vgl. Tirole (1986), S. 181–214. 2 Vgl. hierzu und in der Folge Lentfer (2005), S… …Unternehmensleitung A Vorstand P A Interne Revision Abb. 1: Die doppelstufige Principal-Agent-Theorie in der dualistischen nationalen und Europäischen… …Hauptversammlung, Vorstand, Aufsichtsrat P B P B (Ausnahmefall ?) Delegation der Überwachung des Vorstands A und Interner Revision lassen sich in Abbildung 1 im… …Governance Reporting. Durch die Entlastung wird u. a. die Überwachungstätigkeit des Aufsichts-/Verwaltungsrats gebilligt, worunter nach den Abbildungen 1 und 2… …. der Tagesgeschäftsführung zu bestellen; vgl. § 40 Abs. 1 SEAG; § 56 öSEG. Im Gegenzug zu § 56 Satz 1 öSEG unterbleibt in § 40 Abs. 2 Satz 1 SEAG der… …. Allerdings nimmt die EU-Kommission in Artikel 43 Abs. 1 Satz 2 eine entsprechende Konkretisierung vor, der sich der deutsche Gesetzgeber anschließt; vgl… …und Europäischen Aktiengesellschaft Tab. 1: Berichterstattung des Aufsichts-/Verwaltungsrats zur Internen Revision „positive“ Berichterstattung 22,7 %… …Angabequoten im Dualsystem nach Tabelle 1 auffällig sind. Aufgeführt sind jeweils die Daten für das Geschäftsjahr 2006 sowie kursiv für das Geschäftsjahr 2009…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Der UK Bribery Act 2010

  Risiken auch für deutsche ­Unternehmen
  

  Florian Modlinger, Wolf-Dietrich Richter

  …ein angemessenes Compliance-­ System zu verteidigen. 1. Einleitung Bis vor Kurzem fehlte dem Vereinigten Königreich ein modernes Anti-Korruptionsgesetz… …. In einem langwierigen Gesetzgebungs- Prozess entstand nun der Bribery Act. 1 Das Gesetz wurde am 8. April 2010 erlassen, tritt allerdings… …bis neun betreffen die Sanktionierbarkeit von Unternehmen für Handlungen Dritter. 2.1.1 Tathandlung In Section 1 des Bribery Act wird unter Strafe… …Königreich begangen wurde (Section 12 (1).). Darüber hinaus kann aber auch eine Tatbegehung außerhalb des Vereinigten Königreichs zu einer Bestrafung führen… …Richter ist Steuerberater und Senior Associated Partner der AWT Horwath GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Er ist Mitglied der ISACA. 1 Vgl… …nach englischem Recht gegründete Limited Company, welche eine Tat nach Section 1, 2 oder 6 des Bribery Act begehen könnte. 2.2 Verantwortlichkeit für das… …einem solchen Fall führt der Bribery Act eine Verantwortlichkeit des „senior officers“ für die Tat des Unternehmens, welche unter Section 1, 2 oder 6… …direkten Tatbegehung nach Section 1, 2 oder 6 Bribery Act nicht auf den Ort der Bestechungstat an. Die Tat der Section 7 Bribery Act ist vielmehr eine eigene… …. Danach ist eine Bestechung im Sinne der Section 7 Bribery Act durch eine andere Person immer dann gegeben, wenn diese einer Tat nach Section 1 oder 6… …Section 9 (1) Bribery Act ist der Secretary of State verpflichtet einen Leitfaden über die Ausgestaltung dieser Prozeduren zu veröffentlichen. Kenneth Clark…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Die Wirkungen des DCGK aus Investorenperspektive: Ergebnisse einer Studie

  Inwieweit besteht ein Zusammenhang zwischen der Kodex-Befolgung deutscher Prime-Standard-Unternehmen und deren Kapitalmarktperformance?
  

  Daniel F. Jahn, Marc Steffen Rapp, Christian Strenger, Michael Wolff

  …Streubesitz befindliche Unternehmen hier Vorteile erzielen können. 1. Einleitung Aufgrund einer Vielzahl internationaler, aber auch deutscher… …für deutsche Corporate Governance relevante Umfeld und empfahl u.a. die Erarbeitung eines „Code of Best Practice“ für deutsche Unternehmen 1… …Governance an der Handelshochschule Leipzig, E-Mail: michael. wolff@uni-mainz.de. 1 Vgl. Baums, Bericht der Regierungskommission Corporate Governance… …erfüllten: (1) Der Unternehmenssitz liegt in Deutschland, (2) das Unternehmen ist nicht dem Finanzdienstleistungssektor zuzurechnen, (3) das Unternehmen… …Selektionsprozess ergab eine finale Stichprobe mit 354 verschiedenen Unternehmen, welche gem. Tab. 1 auf S. 66 insgesamt 1.619 Unternehmensjahrbeobachtungen umfasst… …Klassifizierungsmethode. Zusammensetzung der Stichprobe Jahr Unternehmensbeobachtungen 2002 257 2003 255 2004 252 2005 271 2006 284 2007 300 Summe 1.619 Tab. 1… …Entsprechenserklärungen wurden sodann zwei den Entsprechungs- bzw. Befolgungsgrad abbildende Kennzahlen gebildet 9 : (1) Standard Compliance, welche die grundsätzliche… …wurden Empfehlungen als neuralgisch definiert, wenn sie von mehr als 10 % der Unternehmen nicht befolgt wurden10 . Die Abb. 1 und 2 illustrieren die… …Compliance Abb. 1: Verteilung der Standard Com pliance 11 Abb. 2: Verteilung der neuralgischen Compliance 12 Insbesondere Unternehmen mit hohem Streubesitz… …gegenüber Heteroskedastizität und *** (bzw. **) entspricht statistischer Signifikanz auf 1 %-Niveau (bzw. 5 %-Niveau). 20 Beide Klassifikationen wurden für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2011

  Recruiting im Vertriebsaußendienst

  DIIR-Arbeitskreis „Revision des Vertriebs“

  …jeweiligen Untersuchungsfokus gewährleisten. II. Strukturelle Rahmenbedingungen als kritische Erfolgsfaktoren 1. Strategie Aus der vom Management entwickelten… …-beschaffungsprozess involvierten Fachbereiche/Personen, erfasst werden 1 . Ein Fachbereich, der unter Umständen übersehen werden könnte ist z. B. die Marketingabteilung… …Prozess (speziell wenn dieser eher dezentral ausgestaltet ist) ist 1 Anmerkung: Um einen reibungslosen Ablauf zu gewähren, sind diese Unternehmenseinheiten… …vernichten/zurückzuschicken (werden Datenschutz und AGG-Vorgaben beachtet)? Wird eine Bewerberdatenbank gepflegt (ggf. auf Löschungspflichten achten)? III. Recruitingprozess 1… …· Arbeitshilfen Recruiting im Vertriebsaussendienst Abb. 1: Systematische Darstellung des Recruiting- Prozesses (eigene Darstellung) teilung ist auch… …Engpass am Arbeitsmarkt. In Abb. 1 wird der Recruiting-Prozess systematisch skizziert. 2. Bewerberansprache Die folgenden Fragen sind immer auch unter dem… …: Diagnosefehler, falsche Auswahlinstrumente Kündigung im 1. Jahr* Kündigung > 1 Jahr langfristig Gebundene Hohe Fluktuation im 1. Jahr: unzureichende Einarbeitung… …, falsche Versprechungen bei Auswahl * Kritische Kennzahlen: 1. Quote abgelehnter Vertragsangebote 2. Anteil leistungsschwacher AD’ler 3. Prozentuale… …Bewerbungsund Einstellungsprozess über alle seine Phasen verursacht (siehe Abb. 1)? Gibt es ein Erfolgscontrolling? Gibt es anhand von Kennzahlen ein Controlling…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Insolvenzreife

  Probleme der vorsorgenden Prüfung

  Dr. Jochen Blöse, Dr. Heike Wieland-Blöse

  …47 Zweiter Teil: Probleme der Prüfung der Insolvenzreife 1. Probleme der vorsorgenden Prüfung Als vorsorgende Prüfung – oder auch Prüfung… …Datenmaterials als auch in der Datenerhebung selbst gege- ben sein. Die gesetzliche Insolvenzantragspflicht aus § 15a Abs. 1 und 3 InsO trifft die… …dieselben Verpflichtungen der Adressaten des § 15a Abs. 1 und 3 InsO gegeben wie in der kleinen GmbH, in der außer dem Geschäftsführer und… …mangelnde Sensibilität der i. S. des § 15a Abs. 1 und 3 InsO Antragsverpflich- teten ist regelmäßig Folge der vorstehend beschriebenen unzureichenden… …Datenbasis. Dabei ist zwischen den Antragsverpflichteten i. S. des § 15a Abs. 1, al- so den organschaftlichen Vertretern und den Verpflichteten i. S. des Abs… …Rechtshandlungen an- fechtbar, die für die Forderung eines Gesellschafters auf Rückgewähr eines Darlehens i. S. des § 39 Abs. 1 Nr. 5 InsO oder für eine… …einschneidenden zivilrechtlichen Haftungsvorschrift erfüllt, da zwangsläufig die tatbestandlichen Voraussetzungen des § 64 S. 1 GmbHG – für die AG: § 823 Abs. 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Institutionen der internationalen Rechnungslegung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Prof. Dr. Norbert Winkeljohann (WP/StB), Dr. Thomas Ull (WP) Kapitel 2: Institutionen der internationalen Rechnungslegung 1. Struktur der… …Anerkennungsverfahren der IFRS 1. Struktur der Institutionen der internationalen Rechnungslegung 1Zur weltweiten Harmonisierung der Rechnungslegungsnormen wurde… …fördern. Über wacht wird die Stiftung bzw. werden die Treuhänder (trustees) wiederum durch das zum 1. Februar 2009 errichtete Monitoring Board (MB). Im… …IFRS-Foundation und zwei weitere Namensänderungen zum 1. März 2010 vorsieht. 4Das fachliche Gremium der IFRS-Foundation ist das International Accounting Stan-… …Interpretations Committee erarbeitet und abschließend zur Verabschiedung an das IASB weitergeleitet.2 Bei Institutionen der internationalen Rechnungslegung 15 1… …verpflichtet ausschließlich im öffentlichen Interesse zu handeln. 1.2 Das Monitoring Board 7Mit der Einrichtung des Monitoring Boards zum 1. Februar 2009… …zu integrieren. Das Verfahren umfasst die folgenden sechs Schritte: 1. Entscheidung über die Aufnahme eines Projektes in das Programm des IASB: Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …(1) KStG i.V.m. § 10d EStG sieht keine zeitliche Beschränkung des Verlust- vortrags vor. Das Gleiche gilt nach § 10a GewStG auch für die Gewerbesteuer… …1.000.000,00 übersteigenden Einkünfte abziehbar (§ 8 (1) KStG i.V.m. § 10d (2) EStG; § 10a S. 1 u. 2 GewStG). Ein Verlustrücktrag ist dagegen nur in Höhe von bis… …zu € 511.500,00 und ausschließlich bei Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag möglich (§ 10d (1) S. 1 EStG). 200 Vgl. ausführlicher zu der… …als 50 % mittelbar oder unmittelbar übertragen werden, so geht in Höhe der übertragenen Anteile der Verlustvortrag gemäß § 8c (1) S. 1 KStG anteilig… …eintritt.202 Werden im gleichen Zeitraum mehr als 50 % der Anteile übertragen, geht der Verlustvortrag in voller Höhe verloren (§ 8c (1) S. 2 KStG). Der… …Anteilsübertragung steht die Veränderung der Anteils- verhältnisse durch die Ausgabe neuer Anteile gleich (§ 8c (1) S. 4 KStG). Durch das… …Wachstumsbeschleunigungsgesetz vom 22.12.2009203 wurde eine Konzernklausel (§ 8c (1) S. 5 KStG) eingeführt, die insbesondere Umstrukturie- rungen im Konzern erleichtern soll… …körperschaftsteuerlicher Verlustrücktrag in Höhe von 400 T€ durchzuführen, da § 10d (1) S. 1 EStG kein Wahlrecht einräumt. Bei einem Steuersatz von 15,83 % (KöSt 15 % zzgl… …lustverrechnung führen. 207 Vgl. Hottmann, J., Abschnitt B, 2009, Rn. 481. 208 Vgl. Abschnitt 67 (1) GewStR. 209 Vgl. BFH v. 12.1.1983, IV R 177/80, BStBl. II… …. Diese Regelung hat nicht nur Auswirkungen auf direkte Beteiligungen von Kapitalgesellschaften an Personengesellschaften (§ 10a S. 10 Nr. 1 GewStG)…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2011

  Höhe und Struktur der Vorstandsvergütung in börsennotierten Unternehmen

  Alexander Hüttenbrink, Prof. Dr. Marc Steffen Rapp, Prof. Dr. Michael Wolff

  …, die in dem folgenden Beitrag erörtert und vorgestellt werden. 1. Einleitung Seit vielen Jahren wird das Thema Vorstandsvergütung von der Politik und den… …Kommentatoren immer wieder durch Rückgriff auf das Vergleichsumfeld bzw. die „übliche Vergütung“ definiert wird 1 . Diese horizontale Vergleichbarkeit der… …Unternehmen mit der Vergütung in europäischen Vergleichsunternehmen. Die Verfasser kommen zu vier wesentlichen Ergebnissen: (1) Nach hohen zweistelligen… …Governance an der Universität Mainz, E-Mail: michael.wolff@uni-mainz.de. 1 Vgl. etwa § 87 Abs. 1 AktG oder Weber-Rey, Änderungen des Deutschen Corporate… …B beim gleichen Unternehmen begann seine Tätigkeit erst zum 1. 10. des Jahres und erhielt insgesamt 300 Tu. Wird nun unterstellt, dass das… …vollständige Informationen erhoben werden konnten, findet sich in Tab. 1. 3. Höhe der Vorstandsvergütung Unternehmensjahre (2005–2008) Belgien 20 20 20 20 80… …Schweden 41 37 35 34 147 Schweiz 20 20 30 30 100 Spanien 32 32 31 29 124 Gesamt 481 472 462 449 1.864 Tab. 1: Überblick über die Grundgesamtheit der… …konstant gestiegen (vgl. Abb. 1). Im Jahr 2005 betrug 1.613 + 16 % p. a. 1.879 2.177 – 18 % 1.784 2005* 2006 2007 2008 481** 472 462 449 * Jahr **… …Beobachtungen Abb. 1: Entwicklung der durchschnittlichen Gesamtvergütung in Europa (in Tu) die Gesamtvergütung durchschnittlich 1.613 Tu und stieg bis zum Jahr… …Europa (exkl. Deutschland) 1.107 1. Quartil [<1.5] 1.784 Ø 1.572 1.339 1. Quartil [1.5–4.2] 2.479 1.326 3. Quartil [4.2–12.3] 2.777 1.419 3. Quartil…

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