Risikoorientierter Ansatz im Kontext von SOA 404

Stichprobengestütztes Vorgehen beim Nachweis der Wirksamkeit interner Kontrollen der Finanzberichterstattung durch das Management nach Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002

• Prof. Dr. Annette G. Köhler
• Prof. Dr. Kai-Uwe Marten
• Ralf Zaich

Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002 schreibt dem Management eines Unternehmens den Nachweis der Wirksamkeit von Maßnahmen vor, die die Ordnungsmäßigkeit der Finanzberichterstattung sicherstellen sollen. Auch deutsche Unternehmen sind unter bestimmten Umständen hiervon betroffen. Ziel des vorliegenden Beitrags ist es, einen konkreten Vorschlag für ein stichprobengestütztes risikoorientiertes Vorgehen bei dieser Effektivitätsprüfung zu entwickeln. Es lässt sich zeigen, dass die Anzahl tatsächlich zu prüfender Kontrollen erheblich reduziert werden kann, ohne das in Section 404 formulierte Ziel zu verfehlen. Damit kann ein erhebliches Kostensenkungspotenzial realisiert werden.

Seiten 88 - 95