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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …5 Anforderungen an die Leitung der Internen Revision 5.1 Grundlagen Ausgangspunkt der Standards für die Anforderungen an die Leitung der… …Internen Revision ist Standard 2000: „Der Leiter der Internen Revision führt die Interne Revision effektiv, um ihre wertschöpfende Wirkung für die… …seine Spieler in- struiert und motiviert, hat der Leiter der Internen Revision gemeinsam, dass er „nicht alle Tore selbst schießen“ kann und darf. Der… …Revisionshandbuch pflegen und am besten noch bei jeder Prüfung vom Anfang bis zum Ende noch persönlich vor Ort sein. Der Leiter der Internen Revision ist also vor… …allem eine Führungskraft, ein Manager oder auch Leader. Neben der wichtigen Führungsaufgabe muss der Leiter der Internen Revision dennoch selbst eine… …Internen Revision selbst. Zur „Chef- sache“ zählen vor allem die Strategie des Revisionsbereichs, die Organi- sation der Internen Revision, die persönliche… …Verabschiedung von Richtlinien und Verfahren, die Einrichtung eines Follow-up-Prozesses sowie die Koordination mit internen und externen Stellen, insbesondere… …Revision als Führungskraft Fachliche Aufgaben des Leiters der Internen Revision Amling_Bantleon.indd 193 05.09.2007 9:22:27 Uhr… …Prüfungsprogrammplanung Ressourcen- m anagem ent Ri ch tlin ie n un d Ve rfa hr en Fo llo w- up -Pr oz es s Koordination mit internen und externen Stellen… …Leitung der IRStrategie und Organisation der Internen Revision Q u a l i t ä t s s i c h e r u n g Abbildung 5-1: Anforderungen an die Leitung der…

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  Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …4 Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision Die Wirksamkeit einer Internen Revision wird ganz wesentlich durch institutionelle Elemente… …als prozessunabhängige Überwachungstätigkeit definiert. Diese Anforderung findet sich sowohl in der IIA-Definition der Internen Revision als auch in… …Einschätzung der Internen Re- vision genannt.411 Der Verlust der Unabhängigkeit kann sowohl auf Ebene der Institu- tion Interne Revision als auch auf der Ebene… …des einzelnen Internen Revisors erfolgen. Daher ist die Aufrechterhaltung der Unabhängigkeit jeweils auf diesen beiden Ebenen zu überprüfen und… …Prüfungsdurchführung - Keine Einmischung des Managements in Prüfungstiefe und -schärfe - Keine persönliche Interessenlage der Internen Revision Unabhängigkeit in der… …berichten - Vermeidung einer „unklaren, mehrdeutigen“ Sprache in der Interpretation von Prüfungsfeststellungen - Kein „overrule“ des Urteils des Internen… …Revisors im Prüfungsbericht Abbildung 4-1: Aspekte der Unabhängigkeit der Institution Interne Revi- sion Eine weitgehende Immunisierung der Internen… …IIA-Regel- werk auch durch unterschiedliche Begrifflichkeiten unterstrichen. Unabhängigkeit der Internen Revision Gewährleistung objektiver und… …1110: Organisatorische Unabhängigkeit: 413 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, Standard 1100. Praxis 152 Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision… …Amling_Bantleon.indd 152 05.09.2007 9:22:18 Uhr • Unterstellung des Leiters der Internen Revision unter eine Ebene im Unternehmen, die sachgerechte…

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  Grundlagen der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …2 Grundlagen der Internen Revision 2.1 Begriffliche Grundlagen 2.1.1 Standards und Praktische Ratschläge Einhergehend mit den gestiegenen… …Professionalisierungsforderungen gewinnt das internationale Regelwerk des IIA auch im deutschspra- chigen Raum an Bedeutung (Abbildung 2-1). Definition der Internen Revision… …Kodex der Berufsethik (Code of Ethics) Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (Standards for the Professional Practice of… …Ausführung und Verbreitung eines brei- ten Spektrums wertschöpfender Dienstleistungen der Internen Revi- sion. 3. Festlegen von Beurteilungskriterien für die… …Leistung der Internen Re- vision. 4. Fördern von verbesserten Prozessen und Ergebnissen einer Organisa- tion. 8 IIA/IIR, Grundlagen, Standards für die… …berufliche Praxis der Internen Revi- sion, S. 3. Zielsetzungen der Standards Zielsetzungen der Standards Amling_Bantleon.indd 29 05.09.2007 9:21:48 Uhr… …Praktischen Ratschläge sind dabei nicht nur als Best Practice, sondern Common Sense anzusehen. Die Praktischen Rat- schläge sollten die Internen Revisionen bei… …System 30 Grundlagen der Internen Revision Amling_Bantleon.indd 30 05.09.2007 9:21:48 Uhr Vorstand Wahl Aufsichtsrat Kapital- vertreter… …funktionsfähigen internen Kontrollsystems14 typi- scherweise inklusive einer effektiven Internen Revision.15 Die Interne Revision ist hierbei grundsätzlich ein… …Grundlagen der Internen Revision Amling_Bantleon.indd 32 05.09.2007 9:21:49 Uhr Vorsitzenden des Aufsichtsorgans und den Aufsichtsinstitutionen (Ba-…

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  Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische und sonstige Normen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Neupositionierung der Internen Revision. Hierbei gewinnt die Fragestellung hinsichtlich einzuhaltender Normen bzw. Normen zur Beurteilung der Angemessen- heit… …einer Internen Revision an Bedeutung. Obwohl diese Fragestellung schon immer durch die Geschäftsleitung im Rahmen ihrer Organisa- tions- und… …Abs. 1 AktG. 176 Verweisend auf IDW HFA, IDW PS 321, S. 5, Tz. 14. 177 Vgl. BaFin, MaRisk, AT 4.4 und BTO 2. Neupositionierung der Internen Revision… …Erwartungen der Wissenschaft Erwartungen der Öffentlichkeit Institutionalisierung und Ausübung der Internen Revision Branchenspezifische Normen zwingend… …zwingend freiwillig freiwillig Best Practice Best Practice Abbildung 3-1: Normengefüge der Internen Revision Ausgangspunkt der Betrachtung sind… …visoren erlangen direkte Geltung durch z. B. Mitgliedschaft der Internen Revisoren selbst bzw. ihres Unternehmens im IIR178 oder entfalten zu- mindest… …Anforderungen an die Tätigkeit der Internen Revision ergeben. Im Folgenden werden die unternehmensspe- zifischen Normen ausgeblendet, da diese oftmals… …berufständischen Anforderungen an eine ordnungsgemäße Ab- schlussprüfung haben einen starken Einfluss auf die Ausgestaltung der Internen Revision. Bezüglich der… …Internen Revision und ihrer Beurtei- lung ist insbesondere der IDW Prüfungsstandard 321: Interne Revision und Abschlussprüfung (IDW PS 321) hervorzuheben… …, da dieser sowohl die Beur- teilung der Internen Revision durch den Abschlussprüfer als auch die Anforderungen und Grenzen hinsichtlich einer möglichen…

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  Einleitung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …dessen Umfeld einem stetigen Anpassungsprozess. Dies gilt insbesondere für die Inter- ne Revision als dem wichtigsten Instrument der internen Überwa-… …Bedeutung der Bekämp- fung von Wirtschaftskriminalität. Die genannten Veränderungen führen zu einer Bedeutungszunahme der Internen Revision, einer… …der Welt. Das Berufsbild des Internen Revisors in Deutschland hat in den letz- ten Jahren erheblich präzisere Konturen erhalten. Insbesondere hat eine… …derzeit noch bestehende „babylonische Sprachverwirrung“4 hinsichtlich der Internen Revision allmählich aufgelöst. Grundpfeiler dieser neuen Terminologie… …Unternehmensbe- reich (KonTraG), im Jahr 2000 durch die Veröffentlichung der Min- destanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision bei Kre-… …die Effektivität der Internen Revision im Rahmen der Überarbeitung der 8. EU-Richtlinie (Abschlussprüferrichtlinie) im Jahr 2006. 1.2 Ziel und Aufbau… …Ziel dieses Handbuchs ist die Darstellung der Grundlagen der Prüfungs- theorie, der organisatiorischen Voraussetzungen und der Prozesse der Internen… …benstellungen des Leiters der Internen Revision gelegt (Kapitel 5) so- wie • abschließend wird der originäre Prüfungsprozess systematisch darge- stellt (Kapitel… …geeignet, die entweder • für die Ausgestaltung der Internen Revision Verantwortung tragen (z. B. die Unternehmensleitung), • eine Interne Revision leiten… …, • Interne Revisionsleistungen (auch als externer Dienstleister) durch- führen, • die Ausübung der Internen Revision überwachen (wie Prüfungsaus-…

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  Zusammenfassung und Ausblick

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Geschäftsführung für die Funktionsfähigkeit der Internen Revision wird durch die 8. EU-Richt- linie (Abschlussprüferrichtlinie) die gleichzeitige Verantwortung des… …insbesondere „die Wirksamkeit der internen Kontrolle, gegebenenfalls des internen Revisionssystems und des Risiko- managements des Unternehmens zu… …an allgemein anerkannten Maßstäben gefehlt, um die Ange- messenheit und Funktionsfähigkeit der Internen Revision zu beurteilen. Die Regelungen des… …teilung der Internen Revision aller Branchen. Damit wird die Vorausset- zung für einen Nachweis der Funktionsfähigkeit – und damit zugleich ein… …Interne Revision erwartet wird. Schlüsselkompetenzen ergänzen das Fachwissen des Internen Revi- sors. Während die soziale Kompetenz durch die laufenden… …in Führungspositionen auch außerhalb der Internen Revision ist neben Fachkenntnissen vor allem auf eine hohe soziale und Methodenkompetenz, die sich… …CIAs Schlüssel- kompetenzen Wahrnehmung der Internen Revision 37� Zusammenfassung und Ausblick Amling_Bantleon.indd 378 05.09.2007 9:23:13 Uhr… …, Überwachungs- und Kontrollpro- zesse ist der befristete Einsatz in der Internen Revision ein idealer Bau- stein eines Führungskräfte-Entwicklungskonzepts. Die… …rufsbild des modernen Internen Revisors in ein positives Licht stellt. Die genannten Entwicklungen sind zu antizipieren und die hieraus entstehenden… …Leiter der Internen Revision kennt das Framework des IIA sowie die jeweiligen nationalen und branchenspezi- fischen Besonderheiten und leitet daraus…

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  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …der amerika- nischen Internen Revisoren (The Internal Auditor) unter dem Schlag- wort: „Fraud Findings“ und im Organ der amerikanischen Wirtschafts-… …wägt nun zwischen der Wahrscheinlichkeit der Entdeckung und den Konsequenzen ab. Gelegenheiten sind regelmäßig Schwächen im internen Kontrollsystem… …passiven internen Kontrollsystems. Der Unterschied zwischen „richtig und falsch“ ist grundsätzlich den meisten Menschen bekannt. Jeder Täter muss deshalb… …die Möglichkeit des Ma- nagement Override of Controls.1032 Hierdurch werden Komponenten des internen Kontrollsystems ausgeschaltet, umgangen oder… …des Berufsstandes der Wirtschafts- prüfer zu. Dies resultiert daraus, dass die Ausgestaltung und Funktions- fähigkeit der Internen Revision… …Prüfungsgegenstand der externen Revision ist.1052 Weiterhin erfordert die notwendige Zusammenarbeit des externen und internen Prüfers einen Abgleich der jeweiligen… …von und zum Umgang mit Risiken von Fraud eingerichtet hat (Fraud-Aufdeckung). Zum anderen betrifft es die Teile des internen Kon- trollsystems, die vom… …Fraud-Risiken, • Arbeitsweise der Internen Revision und • Erkennung von Verstößen oder erheblichen Schwächen im internen Kontrollsystem durch die Interne… …wer- den. Hinsichtlich der Befragung der Internen Revision sind folgende Inhalte vorgegeben:1065 • Kenntnissen über bestehende, vermutete oder… …Befragung der Internen Revision Erörterungen im Prüfungsteam Plausibilitäts- beurteilung Prüffeld: Fraud-Bekämpfung 339 Amling_Bantleon.indd 339…

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  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …2210.A1 und 2340 wird der Begriff „Auftragsdurchführung“ verwendet. Schartmann/Keller verwenden sinngleich den Begriff „Workflow der Internen… …sich zur Vorbereitung zusammenfassen. Räumlich werden diese Tätig- keiten häufig am Standort der Internen Revision durchgeführt. Die Feld- arbeit findet… …und der Berichtserstattung. Diese Tätigkeiten werden im Regelfall wieder am Standort der Internen Revision oder am Standort durchgeführt, an dem die… …vorzunehmen.“795 In der Planungsphase führt der Leiter der Internen Revision u. a. fol- gende konkrete Handlungen durch: 793 IIA/IIR, Grundlagen, Standard 2200… …Internen Revision Planung 2�7 Amling_Bantleon.indd 267 05.09.2007 9:22:46 Uhr • Zusammenstellung des Prüfungsteams • Entwicklung der… …der Anzahl und des Erfahrungsstands der für diese Prü- fung erforderlichen Internen Revisoren anhand der Gegebenheiten und der Komplexität des… …kationen der Mitarbeiter der Internen Revision. • Einbeziehung des Schulungsbedarfs der Internen Revisoren, da jede Prüfung einen Beitrag zur Weiterbildung… …der Internen Revision leis- ten kann. • Nutzung externer Ressourcen, falls zusätzliches Wissen, Fähigkeiten und sonstige Qualifikationen benötigt… …Internen Revision bestehen könnte. Die soziale Kompetenz des Revisors kann darüber entscheiden, ob die Prüfung in einem konstruktiven Umfeld stattfindet… …fungsumfangs kann gerade bei Erstprüfungen auf Widerstand stoßen. 807 Aus der Perspektive der Internen Revision liegen in Joint Ventures be- sonders hohe…

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